2009年高級會計師考試案例分析真題（2）
發布時間：2014-02-26 共1頁
案例分析題三（本題12分）
W公司主要生產和銷售中央空調、手機芯片和等離子電視機，20×8年全年實現的銷售收入為14.44億元，由于貸款回收出現嚴重問題，公司資金周轉陷入困境。公司20×8年有關應收賬款具體情況如下：
金額單位：億元
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應收賬款 |
中央空調 |
手機芯片 |
等離子電視機 |
合計 |
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年初應收賬款總額 |
2.93 |
2.09 |
3.52 |
8.54 |
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年末應收賬款： |
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（1）6個月以內 |
1.46 |
0.80 |
0.58 |
2.84 |
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（2）6至12個月 |
1.26 |
1.56 |
1.04 |
3.86 |
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（3）1至年 |
0.20 |
0.24 |
3.26 |
3.70 |
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（4）至3年 |
0.08 |
0.12 |
0.63 |
0.83 |
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（5）3年以上 |
0.06 |
0.08 |
0.09 |
0.23 |
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年末應收賬款總額 |
3.06 |
2.80 |
5.60 |
11.46 |
上述應收賬款中，中央空調的欠款單位主要是機關和大型事業單位；手機芯片的欠款單位均是國內知名手機生產廠家；等離子電視機的主要欠款單位是美國Y公司。
20×9年W公司銷售收入預算為18億元，公司為了擺脫資金周轉困境，采用借款等措施后，仍有6億元資金缺口。W公司決定對應收賬款采取以下措施：
（1）較大幅度提供現金折扣率，在其他條件不變的情況下，預計可使應收賬款周轉率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74，從而加快回收應收賬款。
（）成立專門催收機構，加大應收賬款催收力度，預計可提前收回資金0.4億元。
（3）將6至12個月應收賬款轉售給有關銀行，提前獲得周轉所需貨幣資金。據分析，W公司銷售中央空調和手機芯片發生的6至12個月應收賬款可平均以九二折轉售銀行（且可無追索權）；銷售等離子電視機發生的6至12個月應收賬款可平均以九零折轉售銀行（但必須附追索權）。
（4）20×9年以前，W公司給予Y公司一年期的信用政策；20×9年，Y公司要求將信用期限延長至兩年?？紤]到Y公司信譽好，且W公司資金緊張時應收賬款可轉售銀行（但必須附追索權），為了擴大外銷，W公司接受了Y公司的條件。
要求：
1.計算W公司財務第（1）項措施預計20×9年所能增收的資金數額。
2.計算W公司采取第（3）項措施預計20×9年所能增收的資金數額。
3.計算W公司采?。?）至（3）項措施預計20×9年所能增收的資金總額。
4.請就W公司20×9年對應收賬款采取的各項措施作出評價并說明理由。
