精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

2003年中級會職稱考試《會計實務(wù)（一）》試題及參考答案

　　一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共15分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化的是（）。

　　A.確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行溢價攤銷
　　B.確認(rèn)債券利息收入進(jìn)行折價攤銷
　　C.對面值購入、分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入
　　D.對面值購入、到期一次付息的債券確認(rèn)債券利息收入

　　[答案]：C
　　[解析]：對對面值購入、分期付息的債券確認(rèn)債券利息收入不會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生變化。會計分錄為：借記應(yīng)收利息（或銀行存款），貸記投資收益。

　　2．某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期未計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較，2002年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為（）萬元。

　　A．-0.5
　　B．0.5
　　C．2
　　D．5

　　[答案]：B
　　[解析]：應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額＝（10-8）＋（18-15）-1-2-1.5=0.5萬元。

　　3．甲企業(yè)2002年11月1日以1204萬元的價格（其中，4萬元為相關(guān)費用）購入乙企業(yè)2002年1月1日發(fā)行的五年期一次還本付息債券，債券面值總額1000萬元，票面年利率12%.甲企業(yè)采用直線法對債券溢價進(jìn)行攤銷，甲企業(yè)2002年應(yīng)攤銷的債券溢價為（ ）萬元。

　　A．2
　　B．4
　　C．8
　　D．20

　　[答案]：B
　　[解析]：2002年應(yīng)攤銷的債券溢價＝（1204-4-1000×12％×10/12-1000）÷（5×12-10）×2＝4萬元。

　　4．某企業(yè)2002年11月1日購入一項固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)原價為498萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。該固定資產(chǎn)2003年應(yīng)計提的折舊額是（ ）萬元。

　　A．98.6
　　B．119.52
　　C．185.92
　　D．192.56

　　[答案]：D
　　[解析]：2003年應(yīng)計提的折舊額＝498×40%×11/12+（498-498×40%）×40%×1/12＝192.56萬元。

　　5．下列各項中，不應(yīng)計入制造費用的是（ ）。

　　A．生產(chǎn)工人待業(yè)保險費
　　B．生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費
　　C．生產(chǎn)車間財產(chǎn)保險費
　　D．生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費

　　[答案]：A
　　[解析]：生產(chǎn)工人待業(yè)保險費應(yīng)計入管理費用。

　　6．下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ ）。

　　A．保管人員過失造成的原材料凈損失
　　B．建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失
　　C．籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失
　　D．經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

　　[答案]：D
　　[解析]：經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失記入營業(yè)外支出。

　　7.甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%.據(jù)此計算，應(yīng)計入在建工程成本的金額為（ ）萬元。

　　A．350
　　B．385
　　C．435
　　D．635

　　[答案]：C
　　[解析]：應(yīng)計入在建工程成本=300+500×17%+500×10%＝435萬元。

　　8．乙公司2000年1月1日折價發(fā)行5年期一次還本的公司債券。該債券的實際發(fā)行價格為1000萬元（不考慮發(fā)行費用），債券面值總額為1100萬元，票面年利率為6%.該債券于每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應(yīng)付債券”科目的月初余額為（ ）萬元。

　　A．1050
　　B．130
　　C．1215
　　D．1265

　　[答案]：A
　　[解析]：“應(yīng)付債券”科目的月初余額=1000+（1100-1000）×2.5/5＝1050萬元。

　　9．下列各項中，不屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的是（ ）。

　　A．直接分配法
　　B．約當(dāng)產(chǎn)量比例法
　　C．按計劃成本分配法
　　D．交互分配法

　　[答案]：B
　　[解析]：約當(dāng)產(chǎn)量比例法是生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配所用的一種方法。

　　10．下列利潤分配的順序中，正確的是（ ）。

　　A．提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利
　　B．提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配優(yōu)先股股利
　　C．提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積
　　D．分配優(yōu)先股股利、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、提取法定公益金

　　[答案]：C

　　11．事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（ ）。

　　A．增加事業(yè)收入
　　B．增加其他收入
　　C．增加一般基金
　　D．沖減事業(yè)支出

　　[答案]：D
　　[解析]：對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出

　　12．事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是（ ）。

　　A．“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額
　　B．“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額
　　C．“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額
　　D．“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

　　[答案]：C
　　[解析]：“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額為虧損，則不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　13．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（ ）。

　　A．出售無形資產(chǎn)收取的價款
　　B．出售固定資產(chǎn)收取的價款
　　C．出售原材料收到的價款
　　D．出售長期股權(quán)投資收取的價款

　　[答案]：C
　　[解析]：出售原材料屬于日常活動，符合收入會計要素定義。

　　14．某企業(yè)采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為5%.2002年12月1日，“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額為3萬元，2002年12月31日，“應(yīng)收賬款”科目借方余額為70萬元，“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額為20萬元，“其他應(yīng)收款”科目借方余額為10萬元，該企業(yè)2002年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

　　A．1
　　B．6.5
　　C．7
　　D．8

　　[答案]：C
　　[解析]：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝（70+10）×5%+3＝7萬元

　　15．某商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。本月月初庫存商品的進(jìn)價成本為6萬元，售價總額為9萬元；本月購進(jìn)商品的進(jìn)價成本為8萬元，售價總額為11萬元；本月銷售商品的售價總額為15萬元。該商場月末庫存商品的實際成本為（ ）萬元。

　　A．3.5
　　B．4.5
　　C．10.5
　　D．14

　　[答案]：A
　　[解析]：月末庫存商品的實際成本＝（9+11-15）×（6+8）/（9+11）＝3.5萬元

　　二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點，本類題共30分，每小題2分，多選，少選，錯選 ，不選均不得分）

　　1．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（　　　）。

　　A．支付的加工費
　　B．支付的增值稅
　　C．負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費
　　D．支付的消費稅

　　[答案]：AC
　　[解析]：支付的加工費和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費計入委托加工實際成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅”科目。

　　2．下列各項中，會引起短期投資賬面價值發(fā)生變化的（　　）。

　　A．收到原未計入應(yīng)收項目的短期投資利息
　　B．計提短期投資跌價準(zhǔn)備
　　C．部分出售某項短期投資
　　D．長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資

　　[答案]：ABC　　[解析]：收到原未計入應(yīng)收項目的短期投資利息應(yīng)沖減短期投資成本；計提短期投資跌價準(zhǔn)備和部分出售某項短期投資會減少短期投資賬面價值；長期投資劃轉(zhuǎn)為短期投資，不需進(jìn)行賬務(wù)處理，不影響短期投資賬面價值的變動。

　　3．下列各項中，會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有（　　）。

　　A．出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
　　B．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊
　　C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費
　　D．出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

　　[答案]：BC
　　[解析]：出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入營業(yè)外支出。出售短期債券投資發(fā)生的凈損失記入投資收益。

　　4．下列各項中，會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化的有（　 　）。

　　A．計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　B．計提固定資產(chǎn)折舊
　　C．固定資產(chǎn)改擴(kuò)建
　　D．固定資產(chǎn)大修理

　　[答案]：ABC
　　[解析]：固定資產(chǎn)大修理應(yīng)費用化，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化。

　　5．下列各項中，會引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有（　　　）。

　　A．接受捐贈材料
　　B．處置接受捐贈的固定資產(chǎn)
　　C．應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免
　　D．對外捐贈材料

　　[答案]：AC
　　[解析]：處置接受捐贈的固定資產(chǎn)是資本公積內(nèi)部發(fā)生變化，不影響資本公積總額變化；對外捐贈材料記入“營業(yè)外支出”科目。

　　6．事業(yè)單位年終結(jié)賬后，下列會計科目無余額的有（　　　）。

　　A．財政補(bǔ)助收入
　　B．事業(yè)收入
　　C．經(jīng)營收入
　　D．其他收入

　　[答案]：ABCD　　[解析]：財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入年終結(jié)賬后都無余額。

　　7．下列各項中，體現(xiàn)會計核算的謹(jǐn)慎性原則的有（ ）。

　　A．將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算
　　B．采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊
　　C．對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
　　D．將長期借款利息予以資本化

　　[答案]：BC
　　[解析]：將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算遵循的是實質(zhì)重于形式原則；將長期借款利息予以資本化不符合謹(jǐn)慎性原則。

　　8．下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（　　）。

　　A．結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)
　　B．計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
　　C．收回應(yīng)收賬款
　　D．收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

　　[答案]：ABCD　　[解析]：結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)會增加應(yīng)收賬款賬面價值；計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、收回應(yīng)收賬款和收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬會減少應(yīng)收賬款賬面價值。

　　9．下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（　　）。

　　A．代購貨單位墊付的運(yùn)雜費
　　B．收到的包裝物押金
　　C．應(yīng)收的各種賠款
　　D．應(yīng)向職工收取的各種墊付款

 

　　[答案]：CD　　[解析]：代購貨單位墊付的運(yùn)雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目；。收到的包裝物押金應(yīng)記入“其他應(yīng)付款”科目。

　　10．下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有（　　）。

　　A．領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本
　　B．領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本
　　C．隨同商品出售單獨計價的包裝物成本
　　D．隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

　　[答案]：AD
　　[解析]：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本和隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)記入“營業(yè)費用”科目；領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本和隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

　　三、判斷題（請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分。判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　1．企業(yè)采用實際利率法對應(yīng)付債券溢折價進(jìn)行攤銷時，應(yīng)付債券賬面價值逐期減少或增加，應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用也隨之逐期減少或增加。（　　）

　　[答案]：√

　　2．已計入各期損益的研究與開發(fā)費用，在相關(guān)技術(shù)依法申請取得專利權(quán)時，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并計入專利權(quán)的入賬價值。（　）

　　[答案]：X
　　[解析]：已計入各期損益的研究與開發(fā)費用，在相關(guān)技術(shù)依法申請取得專利權(quán)時不轉(zhuǎn)回已記入的費用。

　　3．長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已計入投資賬面價值的，不應(yīng)確認(rèn)為投資利益。（　　）

　　[答案]：√
　　[解析]：應(yīng)沖減投資成本。

　　4．在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：應(yīng)沖減工程成本。

　　5．企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，會導(dǎo)致留存收益減少。（　　）

　　[答案]：X
　　[解析]：用盈余公積彌補(bǔ)虧損，減少盈余公積，增加未分配利潤，不影響留存收益總額的變化。

　　6．事業(yè)單位在有融資租入固定的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字不相等。（）

　　[答案]：√

　　7．母公司的會計報表如果與合并會計報表一并提供，則部分報表需在合并會計報表的基礎(chǔ)上編制。（）

　　[答案]：√

　　8．企業(yè)采用的會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。（）

　　[答案]：X
　　[解析]：企業(yè)采用的會計政策前后應(yīng)當(dāng)保持一致，一經(jīng)選定則不得隨意變更，而不是不得變更。

　　9．對于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。（）

　　[答案]：√

　　10．企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理。應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。（）

　　[答案]：√

　　四、計算分析題（本類題共2題，共22分。第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1．甲股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　　（1）1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費）該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。
　　（2）2001年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。
　　（3）2002年12月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129.8萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。
　　（4）2003年4月1日。將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款130萬元并收存銀行（不考慮相關(guān)稅費）。

　　要求：

　　（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。
　　（2）計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。
　　（3）編制2001年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。
　　（4）計算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。
　　（5）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄。
　　（6）計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。
　　（7）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。
　　（8）編制該該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　1．[答案]：

　　（1）編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn) 300
　　　　貸：銀行存款 300

　　（2）計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　賬面余額=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5萬元

　　（3）編制 2001年12月31日對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出 35.5（177.5-142）
　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35.5

　　（4）計算2002年該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　該無形資產(chǎn)的攤銷額=142/（12×5+11）×12=24萬元
　　2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=177.5-24=153.5萬元

　　（5）編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計分錄

　　借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.8[35.5-（153.5-129.8）]
　　　　貸：營業(yè)外支出 11.8

　　（6）計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額

　　2003年1月至3月，該無形資產(chǎn)的攤銷額=129.8/（12×4+11）×3=6.6萬元
　　2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額=153.5-6.6=146.9萬元

　　（7）計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益

　　該無形資產(chǎn)出售凈損益=130-（129.8-6.6）=6.8萬元

　　（8）編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄

　　借：銀行存款 130
　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23.7
　　　　貸：無形資產(chǎn) 146.9
　　　　　　營業(yè)外收入 6.8

　　2．北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）及A股份有限公司（以下簡稱A公司）2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　（1）2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：
　　①北方公司收購A公司持有的B股份有限公司（以下簡稱B公司）部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%，收購價款為1500萬元。
　　②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效。
　　③北方公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。

　　該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，A公司持有B公司股份總額的80%，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2320萬元。

　　（2）2001年11月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時股東大會審議通過，至北方公司2001年度會計報告批準(zhǔn)對外報出前，北方公司尚未支付收購價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚未在辦理中。
　　2001年11月30日，B公司的股東權(quán)益總額為3150萬元。
　　（3）2001年度，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動（下同）。假定A公司對B公司長期股權(quán)投資沒有投資差額，也未發(fā)生減值，對B公司長期投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)。
　　（4）2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金，不分配現(xiàn)金股利。
　　（5）2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付了股權(quán)收購價款1500萬元。當(dāng)日B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元，假定北方公司對B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。
　　（6）2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。其中，1月至3月份實現(xiàn)凈利潤300萬元。
　　（7）2002年12月31日，北方公司對B公司長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回金額為1400萬元。

　　要求：

　　（1）計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值。
　　（2）確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
　　（3）計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益。
　　（4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計分錄。
　　（5）編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股份投資差額的會計分錄
　　（6）編制2002年末北方公司計提長期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

　　（長期股權(quán)投資　科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

　　2．[答案]：：

　　（1）計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值
　　A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=2320+300×80%=2560萬元
　　注：至2001年12月31日，A公司持有B公司的股份尚未轉(zhuǎn)讓給北方公司，A公司應(yīng)按80%的持股比例確認(rèn)投資收益。

　　（2）確定北方公司收購公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”
　　2002年4月1日

　　（3）計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益
　　2002年4月1日，轉(zhuǎn)讓前A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值 =2560+300×80%=2800萬元
　　A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=1500-2800×（40%/80%）=100萬元

　　（4）編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)的會計分錄

　　借：長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 1500
　　　　貸：銀行存款 1500
　　股權(quán)投資差額=1500-3500×40%=100萬元

　　借：長期股權(quán)投資——B公司 （股權(quán)投資差額） 100
　　　　貸： 長期股權(quán)投資——B公司（投資成本） 100

　　（5）編制2002年末北方公司確認(rèn)投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄

　　借：投資收益 40（100×40%）
　　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司（損益調(diào)整） 40

　　借：投資收益 15（100/5×9/12）
　　　　貸：長期股權(quán)投資——B公司（股權(quán)投資差額） 15

　　（6）編制2002年末北方公司計提長期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄

　　借：投資收益 45[（1500-40-15）-1400]
　　　　貸：長期投資減值準(zhǔn)備-B公司 45

　　五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

　　1．廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售（出售）均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

　　廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算）該批商品的實際成本為75萬元。
　　（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，但款項尚未收取）經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　（3）12月10日，收到A公司支付的貨款。并存入銀行。
　　（4）12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用廣南公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元，廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。
　　（5）12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元（含增值稅額），合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元（均為安裝人員工資），預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。
　　（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年 11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，廣南公司同意了E公司的退貨要求，當(dāng)日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。
　　（7）12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項，并存入銀行。
　　（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。
　　（9）12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行。
　　（10）12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧， 盤虧的原材料實際成本為10萬元，盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。
　　（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　（12）12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅（假定本月無納稅調(diào)整事項）。

　　要求：

　　（1）編制廣南公司上述（1）至（10）和（12）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（應(yīng)交稅金科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
　　（2）編制廣南公司2002年12月份的利潤表。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）。

　　1．[答案]：

　　（1）編制廣南公司上述（1）到（10）和（12）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

　　（1） 借：應(yīng)收賬款 117
　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
　　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75
　　　　貸：庫存商品 75

　　（2）借：主營業(yè)務(wù)收入 10
　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7
　　　　　　貸：應(yīng)收賬款 11.7

　　（3）借：銀行存款 115
　　　　　　 財務(wù)費用 2
　　　　　　 貸：應(yīng)收賬款 117

　　（4）借：銀行存款 100
　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　（5）借：銀行存款 25
　　　　　　貸：預(yù)收賬款 25

　　借：勞務(wù)成本 14
　　　　貸：應(yīng)付工資 14

　　完工百分比=14÷（14+6）=70%
　　應(yīng)確認(rèn)收入=30×70%=21萬元

　　借：預(yù)收賬款 24.57
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 21
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.57

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 14
　　　　貸：勞務(wù)成本 14

　　（6）借：庫存商品 45
　　　　　　貸：發(fā)出商品 45

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5
　　　　貸：應(yīng)收賬款 8.5

　　（7）借：銀行存款 400
　　　　　　貸：預(yù)收賬款 400

　　（8）借：銀行存款 34
　　　　　　貸：補(bǔ)貼收入 34

　　（9）借：銀行存款 50
　　　　　　貸：專項應(yīng)付款 50

　　（10）借：待處理財產(chǎn)損溢 10
　　　　　　貸：原材料 10

　　借：管理費用 10
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 10

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 20
　　　　累計折舊 70
　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
　　　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　借：營業(yè)外支出 20
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 20

　　（12）借：所得稅 23.1
　　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 23.1

　　（2）編制利潤表

利 潤 表

　　編制單位：廣南公司 2002年12月 單位：萬元

　　2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2002年有關(guān)資料如下：

　　（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬元）

　　（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：

　　（3）其他有關(guān)資料如下：

　　①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。

　　②“制造費用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。

　　③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

　　④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。

　　⑤“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元；“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費附加。

　　⑥“營業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。

　　⑦“財務(wù)費用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。

　　⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。

　　⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元）

　　⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。

　　要求：

　　（1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　（2）填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額。

　　現(xiàn)金流量表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　2．[答案]：

　　（1）填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元

　　現(xiàn)金流量表（部分項目）

　　編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元