2015中級會計職稱《會計實務》真題及答案(word版2)
發布時間：2015-09-15 共5頁
一.單選題
1. 甲公司向乙公司發出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成后，全部用于連續生產應稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準予后續抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%，不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為()萬元
A.36
B.39.6
C.40
D.42.12
【參考答案】 A
【解析】委托加工物資收回后用于連續加工應稅消費品的，加工環節的消費稅計入“應交稅費—應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本，因此本題應稅消費品的實際成本=30+6=36(萬元)
2. 甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅100萬元的價格售出2009年購入的一臺生產用機床，增值稅銷項稅額為17萬元，該機床原價為200萬元(不含增值稅)，已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為()萬元。
A.3
B.20
C.33
D.50
【參考答案】 D
【解析】處置固定資產利得=100-(200-120-30)=50(萬元)
3. 下列各項資產準備中，在以后會計期間符合轉回條件予以轉回時，應直接計入所有者權益類科目的是()
A.壞賬準備
B.持有至到期投資減值準備
C.可供出售權益工具減值準備
D.可供出售債務工具減值準備
【參考答案】 C
【解析】可供出售權益工具減值恢復時，通過所有者權益類科目“其他綜合收益”轉回。
4. 2014年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該項無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為()萬元。
A.18
B.23
C.60
D.65
【參考答案】 A
【解析】2014年末無形資產的賬面價值=120-42=78(萬元)，無形資產可回收金額為60萬元，因此應計提的減值準備為=78-60=18(萬元)
5. 2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關交易費用3萬元)從二級市場購入乙公司100萬股股票，作為交易性金融資產核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業利潤增加的金額為()萬元。
A.797
B.800
C.837
D.840
【參考答案】D
【解析】該項投資使甲公司2014年營業利潤增加的金額=2800-2000+40-3=797(萬元)。分錄為：
2014.2.3 借：交易性金融資產—成本
投資收益 3
貸：銀行存款 2003
2014.5.25 借：應收股利 40
貸：投資收益 40
2014.7.10 借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
2014.12.31 借：交易性金融資產—公允價值變動800
貸：公允價值變動損益 800
6. 下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是()
A.股份有限公司向其股東分派股票股利
B.股份有限公司向其高管授予股票期權
C.債務重組中債務人向債券人定向發行股票抵償債務
D.企業合并中合并方向被合并方股東定向發行股票作為合并對價
【參考答案】B
【解析】根據股份支付的特征可得只有B屬于。
股份支付的特征：
①股份支付是企業與職工或其他方交易之間發生的交易
②股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易
③股份支付交易的對價的對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關。
7. 企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是()
A.現值
B.歷史成本
C.重置成本
D.公允價值
【參考答案】D
【解析】企業向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。教材P189
8. 甲公司以950萬元發行面值為1000萬元的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為890萬元，不考慮其他因素，甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為()萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
【參考答案】C
【解析】企業發行可轉換公司債券，應按照整體發行價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具，其他權益工具屬于所有者權益。因此甲公司發行該債券應計入所有者權益的金額為950-890=60(萬元)。
9. 2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產設備，該設備的公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現值為750萬元，甲公司擔保的資產余值為100萬元，不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。
A.650
B.750
C.800
D.850
【參考答案】B
【解析】融資租入固定資產應在租賃開始日，以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用作為租入資產的入賬價值，本題不涉及初始直接費用，因此固定資產的入賬價值=750萬元。
10. 甲公司于2014年1月1日成立，承諾產品售后3年內向消費者免費提供維修服務，預計保修期內將發生的保修費在銷售收入的3%-5%之間，且這個區間內每個金額發生的可能性相同。當年甲公司實現的銷售收入為1000萬元，實際發生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產負債表預計負債項目的期末余額為()萬元。
A.15
B.25
C.35
D.40
【參考答案】B
【解析】當年計提的預計負債金額=1000*(3%+5%)/2=40(萬元)，當年實際發生的保修費用沖減預計負債15萬元，因此2014年末資產負債表中“預計負債”項目余額=40-15=25(萬元)。
11. 2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業外收入為()萬元。
A.3
B.3.5
C.5.5
D.6
【參考答案】A
【解析】本題為與資產相關的政府補助，在收到時應先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認為營業外收入，因此2015年度甲公司應確認的營業外收入為60/10*6/12=3(萬元)。
12. 2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產核算，2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣，不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為()萬元、
A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
【參考答案】A
【解析】2014年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5(萬元人民幣)
13. 企業在對其資產負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是()
A.損益類科目
B.應收賬款科目
C.貨幣資金項目
D.所有者權益類科目
【參考答案】
【解析】資產負債表日后調整事項中涉及的貨幣資金，是本年度的現金流量，不影響報告年度的現金項目，所以不能調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目。
14. 2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關聯方購入乙公司100%有表決權股份，取得對乙公司的控制權，乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值和公允價值均為1500萬元。2014年度，乙公司以當年1月1日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為125萬元，未發生其他影響所有者權益變動的交易或事項。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉讓上述股份的80%，剩余股份的公允價值為500萬元，轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，甲公司因轉讓該股份計入2015年度合并財務報表中投資收益項目的金額為()萬元。
A.560
B.576
C.700
D.875
【參考答案】B
【解析】本題是處置子公司喪失控制權的情況下，合并報表中投資收益的計算，2014年1月1日合并時產生的商譽=1800-1500*100%=300(萬元);2015年1月1日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資收益=2000+500-(1500+125)*100%-300=575(萬元)。
15. 下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()
A.外幣財務報表折算差額
B.現金流量套期的有效部分
C.可供出售金額資產公允價值變動損益
D.重新計算設定收益計劃凈負債或凈資產的變動額
【參考答案】D
【解析】重新計量設定收益計劃凈負債或凈資產的變動額計入其他綜合收益將來不能轉入損益。
