2004年中級會計資格考試《會計實務一》試題及參考答案
發布時間：2014-02-22 共1頁
2004年中級會計資格考試《會計實務一》試題及參考答案
客觀試題部分
重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題，否則按無效答題處理
（1）單項選擇題的答案填涂在答題卡中題號1至15信息點；
（2）多項選擇題的答案填涂在答題卡中題號16至25信息點；
（3）判斷題的答案填涂在答題卡中題號61至70信息點。
一、單項選擇題（本類題共15題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點；多選、錯選、不選均不得分）
1.某工業企業為增值稅一般納稅企業，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為（ ）元。
A、29700元 B、29997元
C、30300元 D、35400元
2.某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（ ）元。
A、5250元 B、6000元
C、6250元 D、9000元
3.甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元，本月銷售商品的售價總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結存商品的實際成本為（ ）萬元。
A、7 B、13
C、27 D、33
4.下列各項中，經批準計入營業外支出的是（）。
A、計算差錯造成的存貨盤虧 B、管理不善造成的存貨盤虧
C、管理不善造成的固定資產盤虧 D、工程建造期間發生的工程物資盤虧
5.甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準備金額為25萬，甲公司轉讓該項債券實現的投資收益為（ ） 萬元
A、 –13 B、 –37
C、—63 D、—87
6.在建工程項目達到預定可使用狀態前，試生產產品對外出售取得的收入應（）。
A、 沖減工程成本 B、 計入營業外收入
C、 沖減營業外支出 D、 計入其他業務收入
7下列表述中，按《企業會計制度》規定，不正確的是（）。
A、 無形資產的出租收入應當確認為其他業務收入
B、無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷
C、無形資產的后續支出應在發生時予以資本化
D、無形資產的研究與開發費用應在發生時計入當期損益
8.下列各項中，不應通過“應付工資”科目核算的是（ ）。
A、支付給生產工人的津貼 B、 支付給管理人員的獎金
C、支付給退休人員的退休費 D、 代扣生產工人工資個人所得稅
9、某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為（ ）元。
A、81000 B、105300
C、108000 D、117000
10、企業購買股票所支付價款中包含的已經宣告但尚未領取的現金股利，在現金流量表中應計入的項目是（）。
A、投資所支付的現金
B、支付的其他與經營活動有關的現金
C、支付的其他與投資活動有關的現金
D、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
11、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.2004年1月1日，甲公司將一批商品出售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅額）；該批商品的實際成本為1010萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元。當日，甲公司又將該批商品以經營租賃的方式租回。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的遞延收益為（）萬元。
A、—10 B、40
C、160 D、210
12、下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。
A、委托代銷商品 B、委托加工物資
C、待處理財產損失 D、尚待加工的半成品
13、下列各項中，不屬于會計核算一般原則的是（）。
A、會計核算方法一經確定不得變更
B、會計核算應當注重交易或事項的實質
C、會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據
D、會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限
14、下列各項中，屬于企業生產經營期間資本性支出的事（）。
A、聘請中介機構費 B、生產工人勞動保險費
C、礦產資源補償費 D、在建工程人員福利費
15、甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30.假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅額），則實際收到的價款為（ ）。
A、20638.80 B、21060
C、22932 D、23400
二、多項選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）
16、下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有（）。
A、支付的加工費
B、隨同加工費支付的增值稅
C、支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅
D、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅
17、下列各項中，不會引起留存收益總額發生增減變動的有（ ）。
A、提取任意盈余公積
B、盈余公積彌補虧損
C、用盈余公積分配現金股利
D、用未分配利潤分配股票股利
18、下列各項中，屬于生產費用在完工產品與在產品之間進行分配的方法有（ ）
A、約當產量比例法
B、在產品按固定成本計價法
C、在產品按定額成本計價法
D、在產品按所耗直接材料費用計價法
19、下列各項中，應計入資產負債表“應收賬款”項目的有（ ）。
A、“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
B、“應收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額
C、“預收帳款”科目所屬明細科目的借方余額
D、“預收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額
20、下列各項中，應計入現金流量表中“償還債務所支付的現金”項目的有（ ）。
A、償還銀行借款的本金 B、償還銀行借款的利息
C、償還企業債券的本金 D、償還企業債券的利息
21、下列各項中，屬于事業單位事業基金的有（）。
A、一般基金 B、專用基金
C、固定基金 D、投資基金
22、下列各項中，體現謹慎性會計核算原則的有（）。
A、采用年數總和法計提固定資產折舊
B、到期不能收回的應收票據轉入應收賬款
C、融資租入固定資產作為自有固定資產核算
D、采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價
23、下列各項中，會引起長期債券投資賬面價值發生增減變動的有（）。
A、計提長期債券投資減值準備
B、確認分期付息長期債券投資利息
C、確認到期一次付息長期債券投資利息
D、攤銷購買長期債券發生的金額較大的相關費用
24、某工業企業計提的下列減值準備中，應計入營業外支出的有（）。
A、計提存貨跌價準備
B、計提固定資產減值準備
C、計提長期投資減值準備
D、計提無形資產減值準備
25、下列各項中，不會對利潤表中的營業利潤產生影響的有（）。
A、處置短期投資 B、轉銷盤虧的固定資產
C、轉讓無形資產的所有權 D、計提在建工程減值準備
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分：共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[X].每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）
1、建造合同的預計總成本超過預計總收入時，應將預計損失卻認為當期費用。（）
2、企業因追加投資而將長期股權投資由成本法改為權益法核算的，應在中止采用成本法時，按改為權益法核算前長期股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本。（）
3、如果某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規定的收益年限或法律規定的有效年限，則該無形資產應在其預計使用年限內分期平均攤銷。（）
4、自行建造固定資產達到預定可使用狀態前，該項目的工程物資盤盈應當計入當期營業外收入。（）
5、年度終了，“利潤分配”科目所屬明細科目中，除了“未分配利潤”明細科目可能有余額外，其他明細科目均應無余額。（ ）
6、不具體使用專項資金的事業單位，可以不設置“專款支出”科目。（ ）
7、企業向關聯方銷售商品形成的應收賬款不應計提壞賬準備。（）
8、企業采用加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）
9、短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時已計入應收項目的利息外，其他應在實際收到時確認為投資收益。（）
10、企業處置某項受贈的固定資產時，應將“資本公積—接受捐贈非現金資產準備”科目中與該項固定資產相關的金額轉入“資本公積—其他資本公積”科目。（）
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計算分析題（本類題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）1995年至2003年度有關業務資料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。1995年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。
1996年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：
①按1995年度實現凈利潤的10%提取法定盈余公積，按1995年度實現凈利潤的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股東總額為基數，以資本公積（股本溢價）轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。
1996年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。
（2）1996年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司采用應付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%；無其他納稅調整事項。
（4）2003年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2002年12月31日賬面累計未彌補虧損。
假定：①1996年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
要求：
a）編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會計分錄。
b）編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現金股利的會計分錄。
c）編制甲公司1996年6月資本公積轉增股本的會計分錄。
（4）編制甲公司1996年度結轉當年凈虧損的會計分錄。
（5）計算甲公司2002年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。
（6）計算甲公司2002年12月31日帳面累計未彌補虧損。
（7）編制甲公司2002年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。
（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
2.甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于20*1年1月1日以50400萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50000萬元的可轉換債券。
該可轉換債券期限為5年，面值年利率為3%.自20*2年起，每年1月1日付息。自20*2年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元，不足轉為1股的部分以現金結清。
其他相關資料如下：
（1）20*1年1月1日，甲公司收到發行價款50400萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目。該技術改造項目于20*1年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用。
（2）20*2年1月1日，該可轉換債券的50%轉為甲公司的普通股，相關手續已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。
假定：：①甲公司對債券的溢價采用直線法攤銷；②每年年末計提債券利息和攤銷溢價；③20*1年該可轉換債券借款費用的80%計入該技術改造項目成本；④不考慮其他相關因素。
要求：
⑴編制甲公司發行該可轉換債券的會計分錄。
⑵計算甲公司20*1年12月31日應計提的可轉換債券利息和攤銷的溢價。
⑶編制甲公司20＊1年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。
⑷編制甲公司20*2年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。
⑸計算20*2年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。
⑹編制甲公司20*2年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。
⑺編制甲公司20*4年12月31日計提可轉換債券利息和攤銷溢價的會計分錄。
⑻編制甲公司未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金計利息的會計分錄。
（“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
五、綜合題（本類題共2題，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%.適用的所得稅稅率為33%，采用應付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆接轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易，采用公允的加以價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2003年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發出并向銀行辦理了托收承付手續。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發出，款項已收到。該合同規定，甲公司應在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預收款方式銷售商品一批。該合同規定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規定，合同簽訂日收取預付款23.4萬元，維修勞務完成并經F公司驗收合格后收取剩余款項。當日，甲公司收到F公司的預付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務完成并經F公司驗收合格，但因F公司發生嚴重財務困難，預計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務發生勞務成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面價值為602萬元。出售該專利應交納營業稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經計提減值準備為45萬元，已經確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認并收到國家按產品銷量及規定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準備4萬元，計提存貨跌價準備10萬元，計提短期投資跌價準備6萬元，計提在建工程減值準備20萬元，轉回固定資產減值準備10萬元。
（12）除上述經濟業務外，本月還發生營業費用8萬元，管理費用4萬元，財務費用9萬元和主營業務稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅（假定不考慮納稅調整事項）。
要求：（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案用萬元）
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業務有關的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權股份的25%，對乙公司的財務和經營政策具有重大影響。不考慮相關費用。
2001年1月1日，乙公司所有者權益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發放2000年度的現金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發放。
（3）2001年度，乙公司實現凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發現2001年漏記了本應計入當年損益的費用100萬元（具有重大影響），其累計影響凈利潤的數額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發生嚴重財務困難，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協議，將其所持有乙公司的25%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協議如下：①股權轉讓協議在經甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為6000萬元，協議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的90%，股權過戶手續辦理完成時支付股權轉讓價款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協議。當日，甲公司受到丙公司支付的股權轉讓價款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實現凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項。
要求：編制甲公司2001年至2003年投資業務相關的會計分錄。
（“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）
參考答案：
一、單項選擇題
CABCA ACCCC BCADA
二、多項選擇題
16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC
21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD
三、判斷題
1、3、5、6、10（對）
2、4、7、8、9 （錯）
四、計算分析題
（1）借：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
貸：盈余公積——法定盈余公積 40
——法定公益金 20
借：利潤分配——未分配利潤 60
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40
——提取法定公益金 20
（2）借：利潤分配——未分配利潤 300
貸：應付股利 300
（3）借：資本公積 4000
貸：股本 4000
（4）借：本年利潤 3142
貸：利潤分配——未分配利潤 3142
（5）應交所得稅＝600×33％＝198（萬元）
借：所得稅 198
貸：應交稅金 198
借：本年利潤 402
貸：利潤分配——未分配利潤 402
（6）未彌補虧損＝（500＋400－60－300）－3142＋（200＋300＋400＋500＋600）＋402＝－200（萬元）（虧損）
（7）借：盈余公積——法定盈余公積 200
貸：利潤分配——其他轉入 200
借：利潤分配——其他轉入 200
貸：利潤分配——未分配利潤 200
2、（1）借：銀行存款 50400
貸：應付債券——可轉換債券（面值）50000
應付債券——可轉換債券（溢價） 400
（2）01年計提的利息＝50000×3％＝1500（萬元）
01年攤銷的溢價＝400÷5＝80（萬元）
（3）借：在建工程 1136
財務費用 284
應付債券——可轉換債券（溢價） 80
貸：應付利息 1500
（4）借：應付利息 1500
貸：銀行存款 1500
（5）轉換的股數＝25000÷10＝2500（萬股）
（6）借：應付債券——可轉換債券（面值）25000
應付債券——可轉換債券（溢價） 160
貸：股本 2500
資本公積 22660
（7）借：財務費用 710
應付債券——可轉換債券（溢價） 40
貸：應付利息 750
（8）借：應付債券——可轉換債券（面值）25000
應付利息 750
貸：銀行存款 25750
五、綜合題
1、（＋18分）
（1）①借：應收賬款 1170
貸：主營業務收入 1000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68
待轉庫存商品差價 60
借：財務費用 3 [（418－400）÷6＝3]
貸：待轉庫存商品差價 3
③借：銀行存款 351
貸：預收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應收賬款 1076.4
借：主營業務收入 80
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 13.6
貸：應收賬款 93.6
⑤借：發出商品 7200
貸：庫存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預收賬款 23.4
借：勞務成本 70
貸：應付工資 70
借：預收賬款 23.4
貸：主營業務收入 20
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業務成本 70
貸：勞務成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業務收入 500
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 85
借：其他業務支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產 602
應交稅金——應交營業稅 38
營業外收入 125
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準備 45
貸：長期債權投資 105
應收利息 5
投資收益 15
⑩借：應收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應收補貼款 60
（11）借：管理費用 4
貸：壞賬準備 4
借：管理費用 4
貸：存貨跌價準備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準備 6
借：營業外支出 20
貸：在建工程減值準備 20
借：固定資產減值準備 10
貸：營業外支出 10
（13）應交所得稅＝
[（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應交稅金——應交所得稅 66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項目 本月數
一、主營業務收入 940
減：主營業務成本 870
主營業務稅金及附加 56
二、主營業務利潤 14
加：其他業務利潤 40
減：營業費用 8
管理費用 18
財務費用 12
三、營業利潤 22
加：投資收益 9
補貼收入 60
營業外收入 125
減：營業外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137
2、（＋15分）
（1）借：長期股權投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100 （＋1分）
借：長期股權投資——乙公司（股權投資差額） 50 （6100－24200×25％＝50）
貸：長期股權投資——乙公司（投資成本） 50 （＋1分）
（2）借：應收股利 150 （600×25％＝150）
貸：長期股權投資——乙公司（投資成本） 150 （＋1分）
借：銀行存款 150
貸：應收股利 150 （＋1分）
（3）借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 950 （3800×25％＝950）
貸：投資收益 950 （＋1分）
借：投資收益 5 （50÷10＝5）
貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額） 5 （＋1分）
（4）借：投資收益 16.75 （67×25％＝16.75）
貸：長期股權投資——乙公司（損益調整） 16.75 （＋1分）
（5）借：投資收益 475 （1900×25％＝475）
貸：長期股權投資——乙公司（損益調整） 475 （＋1分）
借：投資收益 5
貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額） 5 （＋1分）
（6）減值準備＝5000－[（6100－50－150）＋（950－16.75－475）＋（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準備 1398.25 （＋2分）
（7）借：長期股權投資——乙公司（股權投資準備） 250
貸：資本公積 250 （＋1分）
（8）借：銀行存款 5400 （6000×90％＝5400）
貸：預收賬款 5400 （＋1分）
（9）借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 250 （1000×25％＝250）
貸：投資收益 250 （＋1分）
借：投資收益 5
貸：長期股權投資——乙公司（股權投資差額） 5 （＋1分）
（本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分）
客觀試題部分
重要提示：客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中按題號順序填涂答題，否則按無效答題處理
（1）單項選擇題的答案填涂在答題卡中題號1至10信息點：
（2）多項選擇題的答案填涂在答題卡中題號11至20信息點；
（3）判斷題的答案填涂在答題卡中題號61至70信息點。
一、單項選擇題（本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至10信息點；多選、錯選、不選均不得分）
1、在下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。
A、某一已使用機器設備的使用年限由6年改為4年 .
B、壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的5％改為10％
C、某一固定資產改擴建后將其使用年限由5年延長至8年
D、會計準則的變化導致原按成本法核算的長期股權投資改按權益法核算
2、甲公司采用遞延法核算所得稅廣適用的所得稅稅率為33％。2003年其稅前會計利潤 為1 000萬元，其中包括投資國債取得的利息收入100萬元。當期按會計制度提取并計入損益的折舊超過稅法允許扣除的折舊額80萬元；此外，當期另發生應納稅時間性差異20萬元。該公司2003年應確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A.264 B.297
C.330 D.363
3、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構成關聯方關系的是（）。，
A、甲公司與乙公司 B、甲公司與丙公司
C、丙公司與丁公司 D、乙公司與丙公司
4、A公司為建造房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年年，年利率為6％。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房， 并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2003年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應予資本化的利息金額為（ ）萬元。
A.80 B.40
C.30 D.10
5.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售；給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關稅費），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用直線法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產負債表時，應調減“累計折舊”項目金額 （ ）萬元。
A. 3 B.6
C、 9 D、 24
6.在編制合并會計報表時，母公司對子公司長期股權投資的賬面價值與子公司所有者
權益中母公司所擁有的份額相互抵銷時的差額，應當作為（ ）。
A、資本公積 B、合并價差
C、股權投資差額 D、少數股東權益
7、企業在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率
折算為母公司記賬本位幣的是（ ）。
A、資本公積 B.盈余公積
C、未分配利潤 D.主營業務收入
8.甲公司為2003年新成立的企業。2003年該公司分別銷售A、B產品l萬件和2萬件， 銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務， 預計保修期內將發生的保修費在銷售額的2％-8％之間。2003年實際發生保修費1萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2003年年末資產負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元。
A.3 B.9
C.10 D.15
9.甲公司應收乙公司貨款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（ ）。
A、甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元
B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元
C、甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元
D、甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加200萬元
10、承租人對于租賃過程中發生的初始直接費用，應當計入（）。
A、管理費用 B.財務費用
C、營業外支出 D.租賃資產成本
二、多項選擇題（本類題共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號11至20信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）
1l、在采用遞延法核算所得稅時，下列各項中，會對本期利潤表中“所得稅”項目的金額產生影響的有（ ）。
A、本期轉回前期確認的遞延稅款借項金額
B.本期轉回前期確認的遞延稅款貸項金額
C、本期發生的時間性差異產生的遞延稅款借項金額
D、本期發生的時間性差異產生的遞延稅款貸項金額
12.下列各項中，應當包括在最低租賃付款額中的有（）。
A、履約成本
B.或有租金
C、租賃期內承租人每期應支付的租金
D.與承租人有關的第三方擔保的資產余值
13.依據《企業會計準則－聯方關系及其交易的披露》，下列人員中，屬于公司關鍵管理人員的有（）。
A、董事 B.總經理
C、董事長 D.總會計師
14、甲股份有限公司在報告年代資產負債表日至財務報告批準報日出之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）。
A、增發股票 B.出售子公司
C、發生洪澇災害導致存貨嚴重毀損 D.報告年度銷售的部分產品被退回
15.甲公司的下列子公司中，不應納入其合并會計報表合并范圍的有（）。
A、處于破產清算過程中的子公司
B、已資不抵債但仍持續經營的子公司
C、資金調度受到所在國政府限制的境外子公司
D、準備近期出售而持有其半數以上權益性資本的子公司
16、在合并現金流量表中，下列各項應作為子公司與其少數股東之間現金流入、流出項目，予以單獨反映的有（ ）。
A、子公司支付少數股東的現金股利
B.子公司接受少數股東作為出資投入的現金
C、子公司依法減資時向少數股東支付的現金
D.子公司以產成品向少數股東換人的固定資產
17.企業為購建固定資產借入專門借款時，在固定資產建造期間，對于所發生的借款費用，應當在會計報表附注中披露的有（ ）o
A、當期資本化的借款費用金額 B.當期專門借款發生的借款費用金額
C、當期固定資產購建項目的累計支出 D、當期用于確定資本化金額的資本化率
18.對于符合負債確認條件的或有事項預計的損失，可以計入的會計科目有（）。
A.待攤費用 B.營業費用
C、管理費用 D.營業外支出
19.下列項目中，屬于借款費用的有（ ）。
A、應付公司債券的利息 B.發行公司債券的手續費
C、發行公司債券的折價 D.外幣借款發生的匯兌差額
20.甲公司為乙公司的母公司。乙公司為丙公司的母公司。甲公司持有丁公司30％有表 決權股份，并派人參與其生產經營決策的制定。戊公司由甲公司董事王朋接控制。不考慮其他因素，下列各公司中，構成甲公司關聯方的有（）。
A、乙公司 B.丙公司
C、丁公司 D、戊公司
三、判斷題（本類題共10題，每小題1分：共10分。請將判斷結果用2B鉛筆填涂答
題卡中題號61至70信息點。表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]表述錯誤的，
則填涂答題卡中信息點[X].每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣
0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分•；）
61.在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。（ ）
62.由于投資目的發生變化，企業將長期股權投資轉作短期投資核算，應當作為會計政策變更處理。 （ ）
63.企業對于本期發現的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調整本期利潤表相關項目的金額。 （ ）
64、當關聯方之間存在重大影響時，無論相互之間有無交易，均應當在會計報表附注中披露關聯方關系的性質。 （ ）
65.在連續編制合并會計報表時，不僅需要將上期管理費用中的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響數予以抵銷，還需要將本期個別會計報表中內部應收賬款所對應的壞賬準備相對于上期的增減變動數予以抵銷。 （ ）
66.在編制本年度合并會計報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產，在本年度售出企業集團，則不應當再對該內部固定資產交易作抵銷處理。 （ ）
67、在借款費用允許資本化的期間內發生的外幣專門借款匯兌差額，應當計人以該專門借款所購建固定資產的成本。 （ ）
68.企業為購建固定資產專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期該專門借款實際發生的利息總額。 （ ）
69.在債務重組中，債務人以現金、非現金資產兩種方式的組合清償債務的，債務人應先以支付的現金沖減重組債務的賬面價值，再按以非現金資產清償債務的會計原則進行處理。 （ ）
70.對于附或有條件的債務重組，債務人在計算未來應付金額時，不應包括或有支出。
（ ）
主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）
四、計算分析題（本類題共2題，其中，第1小題12分，第2小題8分：共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生時的市場匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌損益。
（1）甲公司2003年第四季度發生以下交易或事項：
①10月6日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元8.20元人民幣。簽約當日市場匯率為1美元8.18元人民幣。
②11月8日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
③11月12日，償還應付國外丙公司的貸款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉。當日市場匯率為1美元=8.23元人民幣。
④11月28日，收到應收國外丁公司的貨款60萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。
⑤12月2日，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣。
（2）其他有關資料如下：
① 2003年第四季度期初甲公司有關外幣賬戶的余額如下表所示：
|
項目 |
美元金額 |
匯率(美元：人民幣) |
折合人民幣金額 |
|
銀行存款(美元戶) |
400(借方) |
1：8.22 |
3288(借方) |
|
應收賬款(美元戶) |
150(借方) |
1：8.22 |
1233(借方) |
|
應付賬款(美元戶) |
110(貸方) |
1：8.22 |
904.20(貸方) |
②2003年12月31日，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。
③假定不考慮上述交易過程中的相關稅費。
要求：
（1）根據上述資料，填寫所列賬戶2003年第四季度發生額和經調整匯兌損益后 的期末余額（答案填寫在答題紙第1頁所印表格的空格處）。
（2）對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2002年1月1日從乙租賃公司（以下簡稱乙公司）租入—臺全新設備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：
（1）租賃起租日：2002年1月1日。
（2）租賃期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。
（3）租金總額：120萬元。
（4）租金支付方式：在起租日預付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時支付租金20萬元。
起租日該設備在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為500萬元。該設備 預計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產總額為1200萬元。甲公司對于租賃業務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用；對于經營租賃，采用直線法確認租金費用。
甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年 末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。
假定不考慮在租賃過程中發生的其他相關稅費。
要求：
（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。
（2）編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄。
（3）編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
五、綜合題（本類題共2題，每小題20分，共40分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
1.XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）為一家制造業上市公司。該公司在2002 年12月31日的資產總額為100 000萬元，負債總額為80 000萬元，資產負債率為80％。 其中欠T公司購貨款8 000萬元， 欠M公司購貨款2 000萬元。該公司在2001、2002年連續兩年發生虧損，累計虧損額為2000萬元。
ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）為一家從事商貿行業的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。
2003年，XYZ公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易：
（1）1月1日，與ABC公司達成協議，以市區200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權和T公司40％的股權。
XYZ公司200畝土地使用權的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8 000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。
ABC公司擁有S公司30％的股權的賬面價值及其公允價值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。
（2）3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務，與T公司達成債務重組協議。協議規定：T公司首先豁免XYZ公司債務2 000萬元，然后XYZ公司以市區另外—塊100畝土地使用權償還剩余債務6000萬元。XYZ公司該土地使用權的賬面價值為3000萬元；公允價值為6000萬元；未曾計提減值準備。
（3） 3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2 000萬元債務，與M公司達成債務重組協議。協議規定：XYZ：公司以其某項固定資產償還該項債務。XYZ公司用于償還債務的固定資產賬面原價為6 000、萬元，累計折舊3 000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為2000萬元。
（4）4月1日，XYZ公司與M公司達成一項資產置換協議。XYZ公司為建立—個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的—塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補價800萬元。
XYZ公司用于置換的產成品的賬面余額為4500萬元，已經計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。
M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為1 000萬元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。
假定上述與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權后，按照S公司和T公司的章程規定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務和經營政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。
要求：
（1）根據上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關聯方關系的公司。
（2）計算確定XYZ公司自ABC公司換人的S公司30％的股權和T公司40％的
股權的入賬價值。
（3）編制XYZ公司以土地使用權和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股
權的相關會計分錄。
（4）對XYZ公司與T公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。
（5）對XYZ公司與M公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。
（6）計算確定XYZ公司從M公司換人的土地使用權的入賬價值。
（7）編制XYZ公司以產成品換人M公司土地使用權的相關會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
2 A股份有限公司（以下簡稱A公司）為一家制造企業，成立于2001年1月1日，自成立之日起執行（企業會計制度》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。
2003年2月5日，注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：
（1）2002年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于2002年及以后年度發生的經濟業務。
2001年年報顯示，A公司在2001年只發生一項納稅調整事項，即公司于2001年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2002年12 月31日未發生變動。
（2）A公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月（2001年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。
（3）2002年3月，A公司為研制新產品，共發生新產品研發材料費、研發人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：
借：所得稅 13.20萬元
貸：遞延稅款 13.20萬元
（4）A公司于2001年12月接受B公司捐贈的現金600萬元。會計部門將其確認為營業外收入，A公司2001年度的利潤總額為3000萬元。
其他有關資料如下：
（1）A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，
只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研發費用，按照其實際發生額準予 稅前抵扣；企業獲得的捐贈應當計入當期應納稅所得額計算交納所得稅。
（2）A公司2002年度會計報表審計報告出具日為2003年3月20日，會計報表對外報出日為2003年3月22日。
（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關的稅費的影響。
（4）預計A公司在未來轉回時間性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。
（5）2002年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：
A公司資產負債表相關項目
2002年12月31日 單位：萬元
┌──────┬──────┐
│ 項目 │ 調整前 │
├──────┼──────┤
│無形資產 │ 180(借方) │
├──────┼──────┤
│長期待攤費用│ 600(借方) │
├──────┼──────┤
│遞延稅款 │ 30(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利潤 │ 3000(貸方)│
├──────┼──────┤
│盈余公積 │ 750(貸方) │
└──────┴──────┘
要求：
（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并 說明理由。
（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的， 合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（3）根據要求（2）的調整結果，填寫調整后的A公司刪2年12月31日資產負債表相關項目金額（答案填寫在答題紙第13頁所印表格的空格處）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
二OO四年度全國會計專業技術資格考試中級會計資格中級會計實務（二）試題參考答案（僅供參考）
一、 單項選擇題
DBCDC BDBBA
二、 多項選擇題
1、ABCD 2、CD 3、ABCD 4、ABC 5、ACD
6、ABC 7、AD 8、BCD 9、ABD 10、ABCD
三、 61、65、67、68、69（對）
62、63、64、66、70（錯）
四、計算分析題
1、（1）填表（計算過程要寫，此處省略了）
┌────┬────┬───────┬───────┐
│ │ 第四季度發生額 │ 調整后 │
│ 項目 │借方金額│ 貸方金額 │ 期末余額 │
├────┼────┼───────┼───────┤
│銀行存款│($1060) │ ($80) │ 11385（$1380)│
│(美元戶)│ 8755.4│ 658.4 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│應收賬款│ ($120)│ ($60) │($210)1732.5 │
│(美元戶)│ 995.1 │ 495.6 │ (借方) │
├────┼────┼───────┼───────┤
│應付賬款│ ($80) │ ($100) │1072.5($130) │
│(美元戶)│ 658.4 │ 826.7 │ (貸方) │
└────┴────┴───────┴───────┘
（2）會計分錄：
借：銀行存款 19.8
應收賬款 6.3
貸：應付賬款 2.7
財務費用 23.4
2、（1）此項租賃屬于經營租賃。因為此項租賃未滿足融資租賃的任何一項標準。
（2）甲公司有關會計分錄：
①2002年1月1日，
借：待攤費用 80
貸：銀行存款 80
②2002年12月31日，
借：管理費用 60
貸：待攤費用 40
銀行存款 20
③2003年12月31日，
借：管理費用 60
貸：待攤費用 40
銀行存款 20
乙公司有關會計分錄：
①2002年1月1日，
借：銀行存款 80
貸：應收經營租賃款 80
②2002年12月31日，
借：銀行存款 20
應收經營租賃款 40
貸：主營業務收入 60
③2003年12月31日，
借：銀行存款 20
應收經營租賃款 40
貸：主營業務收入 60
五、綜合題
1、（1）存在關聯方關系的公司：S公司、T公司。
（2）長期股權投資——S公司的入賬價值
＝[4000＋（10000－8000）]×6000÷（6000＋4000）＝3600萬元；
長期股權投資——T公司的入賬價值
＝[4000＋（10000－8000）]×4000÷（6000＋4000）＝2400萬元。
（3）借：固定資產清理 2000
累計折舊 8000
貸：固定資產 10000
借：長期股權投資——S公司 3600
——T公司 2400
貸：無形資產 4000
固定資產清理 2000
（4）借：應付賬款——T公司 8000
貸：無形資產 3000
資本公積 5000
（5）借：固定資產清理 2000
累計折舊 3000
固定資產減值準備 1000
貸：固定資產 6000
借：應付賬款——M公司 2000
貸：固定資產清理 2000
（6）從M公司換入的土地使用權的入賬價值
＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120萬元。
（7）借：無形資產 3120
銀行存款 800
存貨跌價準備 600
貸：庫存商品 4500
營業外收入 20
2、（1）判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由。
①處理不對。因為在應付稅款法改為遞延法時應追溯調整，計提的無形資產減值準備形成可遞減時間性差異，影響所得稅和遞延稅款。
②處理不對。按會計制度的規定，開辦費應于開始生產經營當月一次攤銷。
③處理不對。因為研發費不能計入無形資產，而應當計入當期損益；同時不影響遞延稅款。
④處理不對。因為接受的現金捐贈應計入資本公積。
（2）調整分錄。
①借：遞延稅款 66
貸：以前年度損益調整 66
②借：以前年度損益調整 600
貸：長期待攤費用 600
借：遞延稅款 198
貸：以前年度損益調整 198
③借：以前年度損益調整 40
貸：無形資產 40
借：遞延稅款 13.2
應交稅金 13.2
貸：以前年度損益調整 26.4
④借：以前年度損益調整 600
貸：資本公積 600
（注：不影響應交稅金和遞延稅款，所以不影響所得稅費用）
⑤借：利潤分配——未分配利潤 949.6
貸：以前年度損益調整 949.6
借：盈余公積 189.92
貸：利潤分配——未分配利潤 189.92
（2）調表：
┌──────┬──────┐
│ 項目 │ 調整后 │
├──────┼──────┤
│無形資產 │ 140(借方) │
├──────┼──────┤
│長期待攤費用│ 0(借方) │
├──────┼──────┤
│遞延稅款 │307.2(借方) │
├──────┼──────┤
│未分配利潤 │2240.32(貸方│
├──────┼──────┤
│盈余公積 │560.08(貸方)│
└──────┴──────
