2004年《會計實務》 全國統一考試真題（二）
發布時間：2014-02-22 共1頁
2004年 全國統一考試真題（二）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．A公司為建造廠房于2003年4月1日從銀行借入2000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％。2003年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了1000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發生施工安全事故在2003年8月1日至11月30中斷施工，12月1日，恢復正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2003年度應予資本化的利息金額為( )萬元。 |
| 正確答案:D |
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| 2．在編制合并會計報表時，母公司對子公司長期股權投資的賬面價值與子公司所有者權益中母公司所擁有的份額相互抵銷時的差額，應當作為( )。 |
| 正確答案:B |
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| 3．承租人對于租賃過程中發生的初始直接費用，應當計入( )。 |
| 正確答案:A |
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| 4．企業在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用平均匯率折算為母公司記賬本位幣的是( )。 |
| 正確答案:D |
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| 5．甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2002年6月15日，乙公司將其產品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元；(不考慮相關稅費)，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產使用，按4年的期限、采用直線法對該項資產計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2003年年末合并資產負債表時，應調減"累計折舊"項目金額( )萬元。 |
| 正確答案:C |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列項目中，屬于借款費用的有( )。 |
| 正確答案:ABD 解題思路：借款費用是指企業因借款而發生的利息、折價或者溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發生的匯兌差額。 |
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| 7．依據《企業會計準則--關聯方關系及其交易的披露》，下列人員中，屬于公司關鍵管理人員的有( )。 |
| 正確答案:ABCD |
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| 8．甲股份有限公司在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。 |
| 正確答案:ABC |
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| 9．對于符合負債確認條件的或有事項預計的損失，可以計入的會計科目有( )。 |
| 正確答案:BCD |
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| 10．下列各項中，應當包括在最低租賃付款額中的有( )。 |
| 正確答案:CD |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．在債務重組中，債務人以現金、非現金資產兩種方式的組合清償債務的，債務人應先以支付的現金沖減重組債務的賬面價值，再按以非現金資產清償債務的會計原則進行處理。 |
| 正確答案:A |
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| 12．在編制本年度合并會計報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產，在本年度售出企業集團，則不應當再對該內部固定資產交易作抵銷處理。 |
| 正確答案:B |
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| 13．企業對于本期發現的、屬于以前年度影響損益的重大會計差錯，應調整本期利潤表相關項目的金額。 |
| 正確答案:B |
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| 14．在債務重組日，債權人與債務人均不能確認債務重組收益。 |
| 正確答案:A |
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| 15．企業為購建固定資產專門借入的款項，其當期借款利息資本化的金額，不得超過當期該專門借款實際發生的利息總額。 |
| 正確答案:A |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2002年1月1日從乙租賃公司(以下簡稱乙公司)租入一臺全新設備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下： (1)租賃起租日：2002年1月1日。 (2)租賃期限：2002年1月至1日2003年12月31日。甲公司應在租賃期滿后將設備歸還給乙公司。 (3)租金總額：120萬元。 (4)租金支付方式：在起租日預付租金80萬元，2002年年末支付租金20萬元，租賃期滿時支付租金20萬元。 起租日該設備在乙公司的賬面價值為500萬元，公允價值為500萬元。該設備預計使用年限為10年。甲公司在2002年1月1日的資產總額為1200萬元。 甲公司對于租賃業務所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分攤未確認融資費用；對于經營租賃，采用直線法確認租金費用。 甲公司按期支付租金，并在每年年末確認與租金有關的費用。乙公司在每年年末確認與租金有關的收入。同期銀行貸款的年利率為6％。 假定不考慮在租賃過程中發生的其他相關稅費。 要求： (1)判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由。 (2)編制甲公司與租金支付和確認租金費用有關的會計分錄。 (3)編制乙公司與租金收取和確認租金收入有關的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)①判斷此項租賃的類型：此項租賃屬于經營租賃。 ②理由是： 此項租賃設備的租賃期較短，不占租賃設備尚可使用年限的大部分； 租金總額遠低于租賃設備的公允價值； 租賃期滿時，租賃設備的所有權仍然歸出租方。 (2)甲公司對于租金支付和與確認租金費用相關的會計分錄： ①2002年1月1日： 借：待攤費用 80 貸：銀行存款 80 ②2002年12月31日： 借：管理費用 60 貸：待攤費 40 銀行存款 20 ③2003年12月31日： 借：管理費用 60 貸：待攤費用 40 銀行存款 20 (3)乙公司對于租金收取和與確認租金收入相關的會計分錄： ①2002年1月1日： 借：銀行存款 80 貸：應收經營租賃款 80 ②2002年12月31日： 借：應收經營租賃款 40 銀行存款 20 貸：主營業務收入 60 ③2003年12月31日： 借：銀行存款 20 應收經營租賃款 40 貸：主營業務收入 60 |
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| 17．甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生時的市場匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌損益。 (1)甲公司2003年第四季度發生以下交易或事項： ①10月6日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=8．24元人民幣。 甲公司與乙公司的投資合同于2003年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元=8．20元人民幣。簽約當日市場匯率為1美元=8．18元人民幣。 ②11月8日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當日市場匯率為1美元=8．24元人民幣。 ③11月12日，償還應付國外丙公司的貨款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉。當日市場匯率為1美元：8．23元人民幣。 ④11月28日，收到應收國外丁公司的貨款60萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元：8．26元人民幣。 ⑤12月2日，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=8．24元人民幣。 (2)其他有關資料如下： ①2003年第四季度期初甲公司有關外幣賬戶的余額如下表所示：  ②2003年12月31日，當日市場匯率為1美元=8．25元人民幣。 ③假定不考慮上述交易過程中的相關稅費。 要求： (1)根據上述資料，填寫所列賬戶2003年第四季度發生額和經調整匯兌損益后的期末余額。 (2)對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務處理。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)  (2)對甲公司2003年第四季度外幣賬戶匯兌損益匯總進行賬務處理 借：銀行存款(美元戶) 19．80 應收賬款(美元戶) 6．30 貸：應付賬款(美元戶) 2．70 財務費用 23．40 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業，成立于2001年1月1日，自成立之日起執行《企業會計制度》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取法定公益金，適用的所得稅稅率為33％。 2003年2月5日，注冊會計師在對A公司2002年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問： (1)2002年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為遞延法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經基本完成，因此僅將該方法運用于2002年及以后年度發生的經濟業務。 2001年年報顯示，A公司在2001年只發生一項納稅調整事項，即公司于2001年年末計提的無形資產減值準備200萬元。該無形資產減值準備金額至2002年12月31日未發生變動。 (2)A公司于籌建期發生開辦費用1000萬元，在發生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產經營當月(2001年1月)起分5年攤銷，計入管理費用。 (3)2002年3月，A公司為研制新產品，共發生新產品研發材料費、研發人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理： 借：所得稅 13．20萬元 貸：遞延稅款 13．20萬元 (4)A公司于2001年12月接受B公司捐贈的現金600萬元。會計部門將其確認為營業外收入，A公司2001年度的利潤總額為3000萬元。 其他有關資料如下： (1)A公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年2月28日完成。假定稅法規定：對于企業發生的開辦費自開始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發生時才能在稅前抵扣；對于研發費用，按照其實際發生額準予稅前抵扣；企業獲得的捐贈應當計入當期應納稅所得額計算交納所得稅。 (2)A公司2002年度會計報表審計報告出具日為2003年3月20日，會計報表對外報出日為2003年3月22日。 (3)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。 (4)預計A公司在未來轉回時間性差異的期間(3年內)能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵減時間性差異。 (5)2002年12月31日，A公司資產負債表相關項目調整前金額如下：  要求： (1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。 (2)對于A公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入"盈余公積"科目。 (3)根據要求(2)的調整結果，填寫調整后的A公司2002年12月31日資產負債表相關項目金額。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司會計處理是否正確，并說明理由 ①事項1 A公司的會計處理不正確 理由：所得稅會計核算方法的改變屬于會計政策變更，應進行追溯調整 ②事項2 A公司的會計處理不正確 理由：已記入長期待攤費用的開辦費應自企業開始生產經營當月起一次性計入損益(或計入當期費用) ③事項3 A公司的會計處理不正確 理由：開發新產品的研發費用應于發生時計入當期損益(或計入當期費用，或計入管理費用) ④事項4 A公司的會計處理不正確 理由：企業接受捐贈不能確認收入 (2)對于A公司不正確的會計處理，請編制相關的調整分錄 ①借：遞延稅款 66 貸：以前年度損益調整 66 ②借：以前年度損益調整 402 遞延稅款 198 貸：長期待攤費用 600 ③借：以前年度損益調整 40 貸：無形資產 40 借：遞延稅款 13．20 貸：以前年度損益調整 13．20 ④借：以前年度損益調整 402 貸：資本公積 402 ⑤調整未分配利潤 借：利潤分配--未分配利潤 611．84 盈余公積 152．96 貸：以前年度損益調整 764．80 (3)根據調整結果，填寫調整后的A公司2002年12月31日資產負債表相關項目金額。  |
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| 19．XYZ股份有限公司(以下簡稱XYZ公司)為一家制造業上市公司。該公司在2002年12月31日的資產總額為100000萬元，負債總額為80000萬元，資產負債率為80％。其中欠T公司購貨款8000萬元，欠M公司購貨款2000萬元。該公司在2001、2002年連續兩年發生虧損，累計虧損額為2000萬元。 ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)為一家從事商貿行業的控股公司。S公司、T公司和M公司均為ABC公司的全資子公司。 2003年，XYZ公司為了扭轉虧損局面，進行了以下交易： (1)1月1日，與ABC公司達成協議，以市區200畝土地的土地使用權和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的S公司30％的股權和T公司40％的股權。 XYZ公司200畝土地使用權的賬面價值為4000萬元，公允價值為8000萬元，未曾計提減值準備。兩棟辦公樓的原價為10000萬元，累計折舊為8000萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。 ABC公司擁有S公司30％的股權的賬面價值及其公允價值均為6000萬元；擁有T公司40％的股權的賬面價值及其公允價值均為4000萬元。 (2)3月1日，XYZ公司就其欠T公司的8000萬元債務，與T公司達成債務重組協議。協議規定：T公司首先豁免XYZ公司債務2000萬元，然后XYZ公司以市區另外一塊100畝土地使用權償還剩余債務6000萬元。XYZ公司該土地使用權的賬面價值為3000萬元，公允價值為6000萬元，未曾計提減值準備。 (3)3月15日，XYZ公司就其欠M公司的2000萬元債務，與M公司達成債務重組協議。協議規定：XYZ公司以其某項固定資產償還該項債務。XYZ公司用于償還債務的固定資產賬面原價為6000萬元，累計折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元，公允價值為2000萬元。 (4)4月1日，XYZ公司與M公司達成一項資產置換協議。XYZ公司為建立一個大型物流倉儲中心，以其產成品與M公司在郊區的一塊100畝土地的土地使用權進行置換，同時，M公司用銀行存款支付給XYZ公司補價800萬元。 XYZ公司用于置換的產成品的賬面余額為4500萬元，已經計提600萬元跌價準備，其公允價值為4000萬元。 M公司用于置換的100畝土地的土地使用權的賬面價值為10007Y元，未曾計提減值準備，公允價值為3200萬元。 假定上述與資產轉移、股權轉讓、債務重組等所有相關的法律手續均在2003年4月底前完成。XYZ公司取得S公司和T公司的股權后，按照S公司和T公司的章程規定，于5月1日向S公司和T公司董事會派出董事，參與S公司和T公司財務和經營政策的制定。至2003年底，XYZ公司未發生與對外投資和股權變動有關的其他交易或事項。不考慮交易過程中的增值稅等相關稅費。 要求： (1)根據上述資料，指出在2003年12月31日與XYZ公司存在關聯方關系的公司。 (2)計算確定XYZ公司自ABC公司換入的s公司30％的股權和T公司40％的股權的入賬價值。 (3)編制XYZ公司以土地使用權和辦公樓自ABC公司換入S公司和T公司股權的相關會計分錄。 (4)對XYZ公司與T公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。 (5)對XYZ公司與M公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄。 (6)計算確定XYZ公司從M公司換入的土地使用權的入賬價值。 (7)編制XYZ公司以產成品換入M公司土地使用權的相關會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)2003年12月31日與XYZ公司存在關聯方關系的公司為：S公司和T公司。 (2)計算XYZ公司獲得的S公司30％的股權的入賬價值 =[4000+(10000-8000)]×6000／(6000+4000) =3600萬元 計算XYZ公司獲得的T佘司40％的股權的入賬價值 =[4000+(10000-8000)]×4000／(6000+4000) =2400萬元 (3)編制XYZ公司以土地使用權和辦公樓換入S公司和T公司股權的相關會計分錄 借：固定資產清理 2000 累計折舊 8000 貸：固定資產 10000 借：長期股權投資6000 貸：固定資產清理 2000 無形資產 4000 (4)對XYZ公司與T公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄 借：應付賬款 8000 貸：無形資產 3000 資本公積 5000 (5)對XYZ公司與M公司的債務重組，編制XYZ公司的會計分錄 借：固定資產清理 3000 累計折舊 3000 貸：固定資產 6000 借：固定資產減值準備 1000 貸：固定資產清理 1000 借：應付賬款 2000 貸：固定資產清理 2000 (6)計算XYZ公司從M公司換入的土地使用權的入賬價值=3900-(800／4000)×3900=3120(萬元) (7)編制XYZ公司以存貨換入M公司土地使用權的會計分錄： 借：無形資產 3120 存貨跌價準備 600 銀行存款 800 貸：庫存商品 4500 營業外收入 20 |
