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一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費(fèi)稅稅率為10％。該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15．3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為(   )萬元。

A．270 B．280 C．300 D．315．3

正確答案:A　解題思路：該批原材料的成本=180+90=270(萬元)。

2．下列各項中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表"其他應(yīng)付款"項目中的是(   )。

A．預(yù)收購貨單位的貨款 B．收到出租包裝物的押金 C．應(yīng)付租入包裝物的租金 D．職工未按期領(lǐng)取的工資

正確答案:A　解題思路：其他應(yīng)付款項包括：(1)應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物租金；(2)職工未按期領(lǐng)取的工資；(3)存入保證金；(4)應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；(5)其他應(yīng)付、暫行款項。預(yù)收購貨單位的貨款一般計入“預(yù)收賬款”項目，預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。

3．下列各項中，不應(yīng)納入母公司合并會計報表合并范圍的是(   )。

A．按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司 B．直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè) C．通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè) D．持有其35％權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

正確答案:A　解題思路：不應(yīng)納入母公司會計報表合并范圍的子公司包括：(1)已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；(2)按照破產(chǎn)程序已宣告被清算整頓的子公司；(3)已宣告破產(chǎn)的子公司；(4)準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；(5)非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司；(6)受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到了限制的境外子公司。

4．2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為(   )萬元。

A．3000 B．3200 C．3500 D．3600

正確答案:D　解題思路：2004年度對該項建造合同確認(rèn)的收入=12000×3000/10000＝3600(萬元)。

5．某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用直線法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日。該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為(   )萬元。

A．21200 B．22400 C．23200 D．24000

正確答案:B　解題思路：2004年12月31日，該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額＝債券面積+債券溢價－債券溢價攤銷+債券利息＝20000+2000－400×2+600×2＝22400(萬元)。

二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有(   )。

A．會計估計變更 B．濫用會計政策變更 C．本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯 D．無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

正確答案:AD　解題思路：濫用會計政策變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯處理，要進(jìn)行追溯調(diào)整；本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)該采用追溯調(diào)整法進(jìn)行核算。

7．在不涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的因素有(   )。

A．換出資產(chǎn)的賬面余額 B．換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備 C．換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

正確答案:ABC　解題思路：在現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的入賬價值根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)來判斷。

8．在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有(   )。

A．定價政策 B．交易金額 C．交易類型 D．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

正確答案:ABCD　解題思路：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：(1)交易的金額。(2)未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。(3)未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額。(4)定價政策。

9．下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(   )。

A．支付的現(xiàn)金股利 B．取得的短期借款 C．增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D．償還公司債券支付的現(xiàn)金

正確答案:ABCD　解題思路：A項在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目中反映；B項在籌資活動中的“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目中反映；C項在籌資活動中的“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目中反映；D項在籌資活動中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目中反映。

10．某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中，屬于債務(wù)重組的有(   )。

A．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償 B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本 C．延長債務(wù)償還期限并加收利息 D．以低于債務(wù)賬面價值的銀行存款清償

正確答案:ABCD

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎性原則。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：本題是濫用會計政策的處理，并未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。注：會計核算的一般原則由2007年改為會計信息質(zhì)量要求，考生應(yīng)予以關(guān)注。

12．固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

13．工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動工建造之前應(yīng)作為工程物資核算。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購入的地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動工建造之前作為無形資產(chǎn)核算，待該項土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入到相關(guān)在建工程(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將需開發(fā)的土地使用權(quán)賬面價值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本)。

14．采用以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

A．對 B．錯

正確答案:A　解題思路：以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

15．為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入的差額，應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。

A．對 B．錯

正確答案:A

四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)2000年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元，增值稅為59．5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1．5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。 (2)2001年12月31日，丙公司在對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2002年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 (4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。 (5)2004年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求： (1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。 (2)計算2001年度該設(shè)備計提的折舊額。 (3)計算2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。 (4)計算2002年度該設(shè)備計提的折舊額。 (5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 (6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。 (7)計算2004年度該設(shè)備計提的折舊額。 (8)計算2004年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。 (9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)借：固定資產(chǎn)   411 貸：銀行存款   411 (2)2001年度該機(jī)器設(shè)備折舊額為： (411-15)／10=39．6(萬元) (3)2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為： (411-39．6)-321=50．4(萬元) 借：營業(yè)外支出   50．4  貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   50．4 (4)2002年度該設(shè)備計提的折舊額為： (321-15)／9=34(萬元) (5)借：在建工程   287 累計折舊   73．6 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   50．4 貸：固定資產(chǎn)   411 (6)借：在建工程   25 貸：銀行存款   25 借：固定資產(chǎn)   312 貸：在建工程   312 (7)2004年度該設(shè)備計提的折舊額為： (312-16)／8=37(萬元) (8)2004年12月31-E1該設(shè)備處置凈損失為： 312-27．75-37-10-30+3=210．25(萬元) (9)借：固定資產(chǎn)清理   247．25 累計折舊   64．75 貸：固定資產(chǎn)   312 借：銀行存款   40 貸：固定資產(chǎn)清   40 借：固定資產(chǎn)清理   3 貸：銀行存款   3 借：營業(yè)外支出   210．25 貸：固定資產(chǎn)清   210．25

17．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應(yīng)收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1％。2004年5月31日，"應(yīng)收賬款"科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為5萬元；"應(yīng)收票據(jù)"和"其他應(yīng)收款"科目無余額。 甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅為170萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。 (2)6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規(guī)定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。 (3)6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業(yè)承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。 (4)6月25日，收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。 (5)6月30日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為5％。假定6月份除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。 (6)9月1日，將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4％，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。 (7)9月10日，將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。 (8)10月20日，將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定，中國工商銀行在票據(jù)到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并進(jìn)行會計處理。 (9)12月1日，向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。 (10)12月20日，丁公司因財務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款。當(dāng)日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。 (11)12月31日，甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。其中，對應(yīng)收乙公司賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為20％。假定2004年下半年除上述業(yè)務(wù)外，甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。 要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(涉及商品銷售的，只編制確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄)。 ("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)借：應(yīng)收賬款    1170 貸：主營業(yè)務(wù)收入   1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   170 (2)借：應(yīng)收賬款   234 貸：主營業(yè)務(wù)收入   200 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   34 (3)借：應(yīng)收票據(jù)   585 貸：主營業(yè)務(wù)收入  500 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   85 (4)借：銀行存款   400 貸：應(yīng)收賬款   400 (5)借：管理費(fèi)用   56．84 貸：壞賬準(zhǔn)備   56．84 (6)借：銀行存款   1080 貸：短期借款   1080 (7)借：銀行存款   190 營業(yè)外支出   41．66 壞賬準(zhǔn)備   2．34 貸：應(yīng)收賬款   234 (8)借：銀行存款   580 貸：短期借款   580 (9)借：短期借款   1080 財務(wù)費(fèi)用   10．8 貸：銀行存款   1090．8 (10)借：短期借款   580 財務(wù)費(fèi)用   5 貸：銀行存款   585 借：應(yīng)收賬款   585 貸：應(yīng)收票據(jù)   585 (11)借：管理費(fèi)用   181．35 貸：壞賬準(zhǔn)備   181．35

五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

18．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： (1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公閉股票2000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。 2002年1月1日，乙公司所有者權(quán)益有28000萬元。 (2)2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。 (3)2002年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。 (4)2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日發(fā)放。 (5)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。 (6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10％增加到30％，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權(quán)益為28700萬元。 (7)2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。 (8)2004年度，乙公司接受捐贈并進(jìn)行會計處理后，資本公積增加了1200萬元。 (9)2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。 (10)2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬元。 假定：①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整時股權(quán)投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。 要求： (1)編制甲公司上述(1)、(2)、(4)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 (2)計算甲公司2004年1月1日長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù)，并編制相關(guān)的會計分錄。 (3)編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。 (4)編制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 ("長期股權(quán)投資"和"利潤分配"科目均要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1) ①借：長期股權(quán)投資   3300 貸：銀行存款   3300 ②借：應(yīng)收股利   200 貸：長期股權(quán)投資   200 借：銀行存款[或：現(xiàn)金]   200 貸：應(yīng)收股利   200 ④借：應(yīng)收股利   60 長期股權(quán)投資   70 貸：投資收益   130 借：銀行存款   60 貸：應(yīng)收股利   60 (2)新的投資成本：28000×10％一200=2600(萬元) 損益調(diào)整：(1300+2000)×10％一60=270(萬元) 股權(quán)投資差額：(3300-28000×10％)×8／10=400(萬元) 累積影響數(shù)：[(1300+2000)×10％-130]-100=100(萬元) 借：長期股權(quán)投資--投資成本   2600 --損益調(diào)整   270 --股權(quán)投資差額   400 貸：長期股權(quán)投資   3170 利潤分配--未分配利潤   100 借：長期股權(quán)投資--投資成本   270 貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整   270 (3)借：長期股權(quán)投資--投資成本   6400 貸：銀行存款   6400 借：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額   660 貸：長期股權(quán)投資--投資成本   660 (4) ⑦借：應(yīng)收股利   300 貸：長期股權(quán)投資--投資成本   300 借：銀行存款   300 貸：應(yīng)收股利   300 ⑧借：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資準(zhǔn)備   360 貸：資本公積   360 ⑨借：投資收益   1200 貸：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整   1200 ⑩借：投資收益   116 貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額   116 借：投資收益   614 貸：長期股權(quán)投資--股權(quán)投資差額   614

19．甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項期末余額5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。 甲公司2004年度所得稅匯箅清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)乍的 2004度納稅調(diào)整事項，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報表于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。 2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。 (3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準(zhǔn)備。 (4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。 (5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。 要求： (1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調(diào)整事項。 (2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。 (3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額。 ("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)調(diào)整事項有(1)、(3)、(4)、(6)。 (2)①借：以前年度損益調(diào)整    200 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   34 貸：應(yīng)收賬款   234 借：庫存商品185 貸：以前年度損益調(diào)整   185 借：壞賬準(zhǔn)備   1．17 貸：以前年度損益調(diào)整   1．17 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅   4．56 貸：以前年度損益調(diào)整   4．56 借：利潤分配--未分配利潤   9．27 貸：以前年度損益調(diào)整   9．27 借：盈余公積   0．93 貸：利潤分配--未分配利潤    0．93 ③借：以前年度損益調(diào)整   125 貸：壞賬準(zhǔn)備   125 借：利潤分配--未分配利潤   125 貸：以前年度損益調(diào)整   125 借：盈余公積   12．5 貸：利潤分配--未分配利潤   12．5 ④借：庫存商   200 貸：累計折舊   200 ⑥借：應(yīng)付股利   210 貸：利潤分配--未分配利潤    210 (3)