2005年《會計實務》 全國統一考試真題
發布時間：2014-02-22 共1頁
2005年 全國統一考試真題
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，適用的消費稅稅率為10％。該企業委托其他單位(增值稅一般納稅企業)加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15．3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為( )萬元。 |
| 正確答案:A 解題思路：該批原材料的成本=180+90=270(萬元)。 |
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| 2．下列各項中，不應包括在資產負債表"其他應付款"項目中的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：其他應付款項包括：(1)應付經營租入固定資產和包裝物租金；(2)職工未按期領取的工資；(3)存入保證金；(4)應付、暫收所屬單位、個人的款項；(5)其他應付、暫行款項。預收購貨單位的貨款一般計入“預收賬款”項目，預收賬款業務不多的企業也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設置“預收賬款”科目。 |
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| 3．下列各項中，不應納入母公司合并會計報表合并范圍的是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：不應納入母公司會計報表合并范圍的子公司包括：(1)已準備關停并轉的子公司；(2)按照破產程序已宣告被清算整頓的子公司；(3)已宣告破產的子公司；(4)準備近期售出而短期持有其半數以上的權益性資本的子公司；(5)非持續經營的所有者權益為負數的子公司；(6)受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到了限制的境外子公司。 |
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| 4．2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預計總成本為10000萬元。截至2004年12月31日，該建筑公司實際發生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結果能夠可靠地估計，2004年度對該項建造合同確認的收入為( )萬元。 |
| 正確答案:D 解題思路：2004年度對該項建造合同確認的收入=12000×3000/10000＝3600(萬元)。 |
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| 5．某公司于2003年1月1日對外發行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3％，到期一次還本付息，實際收到發行價款22000萬元。該公司采用直線法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費。2004年12月31日。該公司該項應付債券的賬面余額為( )萬元。 |
| 正確答案:B 解題思路：2004年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額＝債券面積+債券溢價－債券溢價攤銷+債券利息＝20000+2000－400×2+600×2＝22400(萬元)。 |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列各項中，應采用未來適用法進行會計處理的有( )。 |
| 正確答案:AD 解題思路：濫用會計政策變更應當作為重大會計差錯處理，要進行追溯調整；本期發現的以前年度重大會計差錯，應該采用追溯調整法進行核算。 |
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| 7．在不涉及補價的非貨幣性交易中，確定換入資產入賬價值應考慮的因素有( )。 |
| 正確答案:ABC 解題思路：在現行企業會計準則規定，非貨幣性資產交換換入資產的入賬價值根據非貨幣性資產交換是否具有商業實質來判斷。 |
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| 8．在企業與關聯方發生交易的情況下，下列各項中，屬于企業應在會計報表附注中披露的內容有( )。 |
| 正確答案:ABCD 解題思路：企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。交易要素至少應當包括：(1)交易的金額。(2)未結算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息。(3)未結算應收項目的壞賬準備金額。(4)定價政策。 |
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| 9．下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有( )。 |
| 正確答案:ABCD 解題思路：A項在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目中反映；B項在籌資活動中的“取得借款所收到的現金”項目中反映；C項在籌資活動中的“吸收投資所收到的現金”項目中反映；D項在籌資活動中的“償還債務所支付的現金”項目中反映。 |
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| 10．某股份有限公司清償債務的下列方式中，屬于債務重組的有( )。 |
| 正確答案:ABCD |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．企業為減少本年度虧損而調減應計提的資產減值準備金額，體現了會計核算的謹慎性原則。 |
| 正確答案:B 解題思路：本題是濫用會計政策的處理，并未體現謹慎性原則。謹慎性原則要求企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。注：會計核算的一般原則由2007年改為會計信息質量要求，考生應予以關注。 |
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| 12．固定資產折舊方法變更應作為會計政策變更進行會計處理。 |
| 正確答案:B 解題思路：按照現行會計制度的規定，固定資產折舊方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。 |
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| 13．工業企業為建造生產車間而購入的土地使用權在生產車間正式動工建造之前應作為工程物資核算。 |
| 正確答案:B 解題思路：工業企業為建造生產車間而購入的地使用權在生產車間正式動工建造之前作為無形資產核算，待該項土地開發時再將其賬面價值轉入到相關在建工程(房地產開發企業將需開發的土地使用權賬面價值轉入開發成本)。 |
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| 14．采用以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 |
| 正確答案:A 解題思路：以舊換新銷售，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照商品銷售的方法確認收入，回收的商品作為購進商品處理。 |
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| 15．為建造固定資產而發生的債券發行費用大于發行期間凍結資金利息收入的差額，應按照借款費用資本化的處理原則核算。 |
| 正確答案:A |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2000年至2004年與固定資產有關的業務資料如下： (1)2000年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59．5萬元，另發生運輸費1．5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。 (2)2001年12月31日，丙公司在對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2002年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。 (4)2003年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限為8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2003年12月31日，該設備未發生減值。 (5)2004年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。 要求： (1)編制2000年12月12日取得該設備的會計分錄。 (2)計算2001年度該設備計提的折舊額。 (3)計算2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。 (4)計算2002年度該設備計提的折舊額。 (5)編制2002年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。 (6)編制2003年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。 (7)計算2004年度該設備計提的折舊額。 (8)計算2004年12月31日處置該設備實現的凈損益。 (9)編制2004年12月31日處置該設備的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)借：固定資產 411 貸：銀行存款 411 (2)2001年度該機器設備折舊額為： (411-15)／10=39．6(萬元) (3)2001年12月31日該設備計提的固定資產減值準備為： (411-39．6)-321=50．4(萬元) 借：營業外支出 50．4 貸：固定資產減值準備 50．4 (4)2002年度該設備計提的折舊額為： (321-15)／9=34(萬元) (5)借：在建工程 287 累計折舊 73．6 固定資產減值準備 50．4 貸：固定資產 411 (6)借：在建工程 25 貸：銀行存款 25 借：固定資產 312 貸：在建工程 312 (7)2004年度該設備計提的折舊額為： (312-16)／8=37(萬元) (8)2004年12月31-E1該設備處置凈損失為： 312-27．75-37-10-30+3=210．25(萬元) (9)借：固定資產清理 247．25 累計折舊 64．75 貸：固定資產 312 借：銀行存款 40 貸：固定資產清 40 借：固定資產清理 3 貸：銀行存款 3 借：營業外支出 210．25 貸：固定資產清 210．25 |
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| 17．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％；商品銷售均為正常的商品交易，銷售價格均為公允價格，且不含增值稅；除特別說明外，采用應收款項余額百分比法于每年6月30日和12月31日計提壞賬準備，計提比例為1％。2004年5月31日，"應收賬款"科目借方余額為500萬元，全部為向戊公司賒銷商品應收的賬款，"壞賬準備"科目貸方余額為5萬元；"應收票據"和"其他應收款"科目無余額。 甲公司2004年6月至12月有關業務資料如下： (1)6月1日，向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅為170萬元，合同規定的收款日期為2004年12月1日。該商品銷售符合收入確認條件。 (2)6月10日，向丙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元，合同規定的收款日期為2004年10月10日。該商品銷售符合收入確認條件。 (3)6月20日，向丁公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅為85萬元；收到丁公司開具的不帶息商業承兌匯票，到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認條件。 (4)6月25日，收到應收戊公司賬款400萬元，款項已存入銀行。 (5)6月30日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為5％。假定6月份除上述業務外，甲公司沒有發生其他有關應收款項的業務。 (6)9月1日，將應收乙公司的賬款質押給中國工商銀行，取得期限為3個月的流動資金借款1080萬元，年利率為4％，到期一次還本付息。假定甲公司月末不預提流動資金借款利息。 (7)9月10日，將應收丙公司的賬款出售給中國工商銀行，取得價款190萬元。協議約定，中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時，不得向甲公司追償。 (8)10月20日，將6月20日收到的丁公司商業承兌匯票向中國工商銀行貼現，貼現金額580萬元。協議約定，中國工商銀行在票據到期日不能從丁公司收到票款時，可向甲公司追償。假定貼現利息于票據到期日一并進行會計處理。 (9)12月1日，向中國工商銀行質押借入的流動資金借款到期，以銀行存款支付借款本息。至12月31日，甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒銷商品的賬款。 (10)12月20日，丁公司因財務困難未向中國工商銀行支付票款。當日，甲公司收到中國工商銀行退回已貼現的商業承兌匯票，并以銀行存款支付全部票款；同時將應收票據轉為應收賬款。至12月31日，甲公司尚未收到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。 (11)12月31日，甲公司對各項應收賬款計提壞賬準備。其中，對應收乙公司賬款采用個別認定法計提壞賬準備，計提比例為20％。假定2004年下半年除上述業務外，甲公司沒有發生其他有關應收款項的業務。 要求：根據上述資料，編制甲公司上述業務相關的會計分錄(涉及商品銷售的，只編制確認相關銷售收入及增值稅的會計分錄)。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)借：應收賬款 1170 貸：主營業務收入 1000 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 170 (2)借：應收賬款 234 貸：主營業務收入 200 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 34 (3)借：應收票據 585 貸：主營業務收入 500 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 85 (4)借：銀行存款 400 貸：應收賬款 400 (5)借：管理費用 56．84 貸：壞賬準備 56．84 (6)借：銀行存款 1080 貸：短期借款 1080 (7)借：銀行存款 190 營業外支出 41．66 壞賬準備 2．34 貸：應收賬款 234 (8)借：銀行存款 580 貸：短期借款 580 (9)借：短期借款 1080 財務費用 10．8 貸：銀行存款 1090．8 (10)借：短期借款 580 財務費用 5 貸：銀行存款 585 借：應收賬款 585 貸：應收票據 585 (11)借：管理費用 181．35 貸：壞賬準備 181．35 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2002年至2004年投資業務有關的資料如下： (1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公閉股票2000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。購入后，甲公司持有乙公司有表決權股份的10％，對乙公司的財務和經營政策沒有重大影響。 2002年1月1日，乙公司所有者權益有28000萬元。 (2)2002年5月10日，乙公司宣告發放2001年度現金股利2000萬元，并于5月25日發放。 (3)2002年度，乙公司實現凈利潤1300萬元。 (4)2003年5月11日，乙公司宣告發放2002年度現金股利600萬元，并于5月26日發放。 (5)2003年度，乙公司實現凈利潤2000萬元。 (6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進行長期投資，不考慮相關稅費。甲公司占乙公司有表決權股份的比例由10％增加到30％，對乙公司的財務和經營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司所有者權益為28700萬元。 (7)2004年5月5日，乙公司宣告發放2003年度現金股利1000萬元，并于5月20日發放。 (8)2004年度，乙公司接受捐贈并進行會計處理后，資本公積增加了1200萬元。 (9)2004年度，乙公司發生凈虧損4000萬元。 (10)2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權投資發生減值，可收回金額為7800萬元。 假定：①甲公司初始投資和追加投資產生的股權投資借方差額分別按10年于年末平均攤銷；②不考慮長期股權投資核算由成本法轉為權益法追溯調整時股權投資差額的攤銷對所得稅的影響；③除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項；④甲公司和乙公司適用相同的所得稅稅率。 要求： (1)編制甲公司上述(1)、(2)、(4)業務相關的會計分錄。 (2)計算甲公司2004年1月1日長期股權投資核算由成本法轉為權益法時，對2002年1月1日購入的長期股權投資追溯調整后形成的投資成本、損益調整、股權投資差額和累積影響數，并編制相關的會計分錄。 (3)編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計分錄。 (4)編制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)業務相關的會計分錄。 ("長期股權投資"和"利潤分配"科目均要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1) ①借：長期股權投資 3300 貸：銀行存款 3300 ②借：應收股利 200 貸：長期股權投資 200 借：銀行存款[或：現金] 200 貸：應收股利 200 ④借：應收股利 60 長期股權投資 70 貸：投資收益 130 借：銀行存款 60 貸：應收股利 60 (2)新的投資成本：28000×10％一200=2600(萬元) 損益調整：(1300+2000)×10％一60=270(萬元) 股權投資差額：(3300-28000×10％)×8／10=400(萬元) 累積影響數：[(1300+2000)×10％-130]-100=100(萬元) 借：長期股權投資--投資成本 2600 --損益調整 270 --股權投資差額 400 貸：長期股權投資 3170 利潤分配--未分配利潤 100 借：長期股權投資--投資成本 270 貸：長期股權投資--損益調整 270 (3)借：長期股權投資--投資成本 6400 貸：銀行存款 6400 借：長期股權投資--股權投資差額 660 貸：長期股權投資--投資成本 660 (4) ⑦借：應收股利 300 貸：長期股權投資--投資成本 300 借：銀行存款 300 貸：應收股利 300 ⑧借：長期股權投資--股權投資準備 360 貸：資本公積 360 ⑨借：投資收益 1200 貸：長期股權投資--損益調整 1200 ⑩借：投資收益 116 貸：長期股權投資--股權投資差額 116 借：投資收益 614 貸：長期股權投資--股權投資差額 614 |
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| 19．甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用應付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據稅法規定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。 甲公司2004年度所得稅匯箅清繳于2005年2月28日完成，在此之前發乍的 2004度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2004年度財務報表于2005年3月31日經董事會批準對外報出。 2005年1月1日至3月31日，甲公司發生如下交易或事項： (1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2005年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。 (2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。 (3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50％計提了壞賬準備。 (4)3月5日，甲公司發現2004年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。 (5)3月15日，甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10％。 (6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2004年12月31日資產負債表相關項目。 要求： (1)指出甲公司發生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于調整事項。 (2)對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。 (3)填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱，"利潤分配"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)調整事項有(1)、(3)、(4)、(6)。 (2)①借：以前年度損益調整 200 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 34 貸：應收賬款 234 借：庫存商品185 貸：以前年度損益調整 185 借：壞賬準備 1．17 貸：以前年度損益調整 1．17 借：應交稅金--應交所得稅 4．56 貸：以前年度損益調整 4．56 借：利潤分配--未分配利潤 9．27 貸：以前年度損益調整 9．27 借：盈余公積 0．93 貸：利潤分配--未分配利潤 0．93 ③借：以前年度損益調整 125 貸：壞賬準備 125 借：利潤分配--未分配利潤 125 貸：以前年度損益調整 125 借：盈余公積 12．5 貸：利潤分配--未分配利潤 12．5 ④借：庫存商 200 貸：累計折舊 200 ⑥借：應付股利 210 貸：利潤分配--未分配利潤 210 (3)  |
