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一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．下列借款費用中，應(yīng)當資本化的是(   )。

A．清算期間發(fā)生的長期借款利息支出 B．為對外投資而發(fā)生的借款利息支出 C．為購買無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出 D．在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額

正確答案:D

2．在發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中披露的是(   )。

A．會計估計變更的內(nèi)容 B．會計估計變更的理由 C．會計估計變更對當期損益的影響金額 D．會計估計變更的累計影響數(shù)

正確答案:D

3．如果一項租賃被認定為融資租賃，則出租人在租賃開始日，應(yīng)將最低租賃收款額作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值，最低租賃收款額與未擔保余值之和，與兩者現(xiàn)值之和的差額應(yīng)確認為(   )。

A．資本公積 B．未確認融資費用 C．主營業(yè)務(wù)收入 D．遞延收益

正確答案:D

4．對于不涉及補價的非貨幣性交易，下列各項中，影響換入非貨幣性資產(chǎn)入賬價值的是(   )。

A．換出資產(chǎn)的公允價值 B．換入資產(chǎn)的原賬面余額 C．應(yīng)支付的金額較大的相關(guān)稅費 D．換入資產(chǎn)的原賬面價值

正確答案:C

5．某工業(yè)企業(yè)進行債務(wù)重組時，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生金額較大的運雜費、保險費等相關(guān)費用，應(yīng)計入(   )。

A．管理費用 B．受讓資產(chǎn)的入賬價值 C．其他業(yè)務(wù)支出 D．營業(yè)外支出

正確答案:B

二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．與個別資產(chǎn)負債表相比，合并資產(chǎn)負債表增加設(shè)置的項目有(   )。

A．合并價差 B．少數(shù)股東收益 C．少數(shù)股東權(quán)益 D．外幣報表折算差額

正確答案:ACD

7．企業(yè)發(fā)生外幣長期借款業(yè)務(wù)時，外幣長期借款賬戶可以采用的折算匯率有(   )。

A．業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率 B．業(yè)務(wù)發(fā)生當日銀行外幣買入價 C．業(yè)務(wù)發(fā)生當日銀行外幣賣出價 D．業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯率

正確答案:AD

8．根據(jù)《企業(yè)會計準則--關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》的規(guī)定，下列各項中，屬于與甲上市公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(   )。

A．甲上市公司的執(zhí)行董事 B．甲上市公司的總會計師 C．甲上市公司主管各項事務(wù)的副總經(jīng)理 D．甲上市公司的總經(jīng)理

正確答案:ABCD

9．承租方采用實際利率法分攤?cè)谫Y租賃中的未確認融資費用時，確定融資費用分攤率的正確方法有(   )。

A．在租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值為入賬價值，且以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率的情況下，以出租人的租賃內(nèi)含利率作為分攤率 B．在租賃資產(chǎn)以其原賬面價值為入賬價值，且以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率的情況下，以出租人的租賃內(nèi)含利率作為分攤率 C．在租賃資產(chǎn)以最低租賃付款額的現(xiàn)值為入賬價值，且不存在承租人擔保余值的情況下，單獨計算融資費用分攤率 D．在租賃資產(chǎn)以其原賬面價值為入賬價值，且不存在承租人擔保余值的情況，單獨計算融資費用分攤率

正確答案:AD

10．按照《合并會計報表暫行規(guī)定》，對外幣會計報表進行折算時，應(yīng)采用歷史匯率折算的報表項目有(   )。

A．固定資產(chǎn)原價 B．資本公積 C．實收資本 D．無形資產(chǎn)

正確答案:BC

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．企業(yè)之間如果不存在投資與被投資關(guān)系，則不可能成為按照會計準則規(guī)定確定的關(guān)聯(lián)方。

A．對 B．錯

正確答案:B

12．企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果涉及現(xiàn)金、銀行存款的收付，對已編制的報告年度現(xiàn)金流量表正表反映的現(xiàn)金流量不作調(diào)整。

A．對 B．錯

正確答案:A

13．控制是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。

A．對 B．錯

正確答案:A

14．即使企業(yè)本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，也可能涉及外幣匯兌損益的核算。

A．對 B．錯

正確答案:A

15．對于外幣專門借款的匯兌差額，在應(yīng)予資本化的每一會計期間內(nèi)，可予資本化的金額不必與資產(chǎn)支出相掛鉤。

A．對 B．錯

正確答案:A

四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．華安公司采用債務(wù)法核算所得稅。2003年以前適用的所得稅稅率為15％，2003年1月1日起適用的所得稅稅率為33％。2003年年初遞延稅款賬面余額(貸方)為120萬元。2003年有關(guān)事項如下： (1)2003年12月31日存貨的賬面實際成本為860萬元，可變現(xiàn)凈值為760 萬元，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。稅法規(guī)定，按會計制度規(guī)定計提的存貨跌價準備不能在稅前抵扣，有關(guān)損失只有在實際發(fā)生時才能夠稅前扣除。該公司以前未計提存貨跌價準備。 (2)2003年12月31日的應(yīng)收賬款余額為3000萬元，公司按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款余額的5％計提的壞賬準備準予稅前扣除。2003年年初應(yīng)收賬款的余額為1000萬元。年內(nèi)未發(fā)生其他影響壞賬準備的會計事項和涉稅事項。 (3)除以上事項外，2003年發(fā)生其他應(yīng)納稅時間性差異560萬元，其他可抵減時間性差異150萬元。 (4)2003年共轉(zhuǎn)回以前年度發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異260萬元，共轉(zhuǎn)回以前年度發(fā)生的可抵減時間性差異200萬元。 (5)2003年獲得國債利息收入85萬元，支付稅收罰款20萬元，支付非廣告性質(zhì)的贊助費25萬元。 (6)公司2003年實現(xiàn)的利潤總額為1100萬元。 要求： (1)計算華安公司由于2003年年初稅率變動而調(diào)整的年初遞延稅款金額。 (2)分別計算華安公司2003年度發(fā)生及轉(zhuǎn)回的各項時間性差異的所得稅影響金額(注明借貸方向)。 (3)計算華安公司2003年度所得稅費用和應(yīng)交所得稅金額。 (4)編制華安公司2003年度確認所得稅費用的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)遞延稅款的貸方余額應(yīng)調(diào)整數(shù) =(120÷15％)×33％-120=144(萬元) (2) ①提取存貨跌價準備產(chǎn)生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =100×33％=33(萬元)(借方) ②計提壞賬準備產(chǎn)生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =190×33％=62．70(萬元)(借方) ③本期發(fā)生的其他應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響 =560×33％=184．80(萬元)(貸方) ④本期發(fā)生的其他可抵減時間性差異的所得稅影響 =150×33％=49．50(萬元)(借方) ⑤本期轉(zhuǎn)回以前年度發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異的所得稅影響 =260×33％=85．80(萬元)(借方) ⑥本期轉(zhuǎn)回以前年度發(fā)生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =200×33％=66(萬元)(貸方) (3) ①本期應(yīng)納稅所得額 =1100+100+190-560+150+260-200-85+20+25=1000(萬元) 應(yīng)交所得稅=1000×33％=330(萬元) ②遞延稅款發(fā)生額 =33+62．70-184．80+49．50+85．80-66-144=-163．80(萬元) 所得稅費用=330+163．80=493．80(萬元) (4)借：所得稅   493．80 貸：應(yīng)交稅金   330 遞延稅款   163．80

17．A公司為組建運輸車隊，將其擁有的一棟辦公樓與B公司擁有的20輛客車和20輛貨車進行置換。相關(guān)資料如下： (1)A公司換出辦公樓的賬面原價為7000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為5000萬元。該辦公樓未曾計提減值準備。 (2)B公司換出的客車每輛賬面價值為140萬元，公允價值為150萬元；換出的貨車每輛賬面價值為80萬元，公允價值為90萬元。B公司對換出的客車和貨車未曾計提減值準備。 (3)B公司另行支付給A公司200萬元作為補價，并已通過銀行劃轉(zhuǎn)。與上述資產(chǎn)交換相關(guān)的所有手續(xù)已經(jīng)全部辦理完畢。A公司將換人的客車和貨車作為固定資產(chǎn)分別核算。假定不考慮相關(guān)稅費。 要求： (1)判斷該項交易是否屬于非貨幣性交易，并說明理由。 (2)計算A公司在該項交易中應(yīng)確認的收益。 (3)計算A公司換入客車的入賬價值。 (4)計算A公司換入貨車的入賬價值。 (5)編制A公司與該項交易有關(guān)的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)該項交易屬于非貨幣性交易。 理由為： A公司收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例為4％(200÷5000：4％) 低于會計準則所要求的25％。 (2)A公司在此項交易中應(yīng)確認的收益=200×[1-(4000÷5000)] =40(萬元) (3)A公司換入客車的入賬價值 =[(150×20)÷(150×20+90×20)]×(4000+40-200) =2400(萬元) (4)A公司換入貨車的入賬價值 =[(90×20)÷(150×20+90×20)]×[4000+40200] =1440(萬元) (5)借：固定資產(chǎn)清理   4000 累計折舊3000 貸：固定資產(chǎn)   7000 借：銀行存款   200 貸：固定資產(chǎn)清理   200 借：固定資產(chǎn)清理   40 貸：營業(yè)外收入   40 借：固定資產(chǎn)--客車   2400 --貨車   1440 貸：固定資產(chǎn)清理   3840

五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

18．2003年1月9日甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)以15000萬元投資于新設(shè)立的乙公司，持有乙公司60％的股份。丙公司持有乙公司30％的股份，乙公司其余10％的股份由其他公眾股東持有。乙公司設(shè)立時的實收資本總額為25000萬元，無其他所有者權(quán)益項目。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。甲、乙公司的所有銷售均按正常市場交易價格進行，銷售價格不含增值稅。甲公司對乙公司的投資采用權(quán)益法核算，產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額按10年平均攤銷，并于投資當年開始將乙公司納入合并會計報表范圍。其他有關(guān)資料如下： (1)2003年6月15日，甲公司銷售10件A商品給乙公司。銷售價格為每件160萬元，銷售成本為每件120萬元。乙公司將其中的2件作為管理用固定資產(chǎn)，其余的用于對外銷售。用作固定資產(chǎn)的A商品，無需安裝，當月投入使用。乙公司對其采用直線法計提折舊，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。2003年年末，乙公司已對集團外銷售A商品5件，銷售價格為每件170萬元。 (2)甲公司2003年年末應(yīng)收賬款余額中包含當年發(fā)牛的應(yīng)向乙公閉收取的賬款1000萬元。甲公司年末按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備。 (3)乙公司2003年度實現(xiàn)凈利潤900萬元。 (4)乙公司董事會提出的2003年度利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，不作其他利潤分配。 (5)2004年年初，甲公司與丙公司達成協(xié)議，以所生產(chǎn)的一批B產(chǎn)品和市區(qū)100畝土地的使用權(quán)換入丙公司擁有的乙公司20％的股權(quán)。甲公司換出B產(chǎn)品的賬面價值為1900萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。換出土地使用權(quán)的賬面價值為3100萬元，公允價值為3300萬元，未曾計提減值準備。丙公司擁有的乙公司20％的股權(quán)的公允價值為5640萬元。協(xié)議中約定，丙公司不單獨支付與B產(chǎn)品相關(guān)的增值稅。與上述資產(chǎn)交換相關(guān)的所有手續(xù)已于2004年年初辦理完畢。甲公司為丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬元。 (6)2004年甲公司銷售一批C商品給乙公司。銷售價格為2000萬元，銷售成本為1400萬元。乙公司當年將所購C商品的60％對集團外銷售，售價為1500萬元。乙公司還將2003年從甲公司購入的另外3件A商品全部對集團外銷售，銷售價格為每件170萬元。 (7)甲公司2004年年末應(yīng)收賬款余額中包含應(yīng)向乙公司收取的賬款600萬元。甲公司年末按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備。 (8)乙公司2004年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。董事會提出的2004年度利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，不作其他利潤分配。 (9)2003年和2004年乙公司除實現(xiàn)的凈利潤外，未發(fā)生任何其他影響所有者權(quán)益的事項。 要求： (1)編制2003年甲公司上述與合并會計報表相關(guān)的所有合并抵銷分錄。 (2)計算確定甲公司自丙公司換入的乙公司20％股權(quán)的入賬價值。 (3)編制甲公司以產(chǎn)品和土地使用權(quán)自丙公司換入乙公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄("長期股權(quán)投資"與"應(yīng)交稅金"科目須寫出明細科目)。 (4)計算確定2004年年末甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。 (5)編制2004年甲公司合并會計報表的下列抵銷分錄： ①甲公司與乙公司內(nèi)部銷售相關(guān)的抵銷分錄； ②與年初未分配利潤相關(guān)的抵銷分錄； ③與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付款項相關(guān)的抵銷分錄： ④與內(nèi)部應(yīng)收款項計提壞賬準備相關(guān)的抵銷分錄； ⑤抵銷甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)①借：主營業(yè)務(wù)收入   1600 貸：主營業(yè)務(wù)成本   1400 存貨   120 固定資產(chǎn)原價   80 ②借：累計折舊  8 貸：管理費用   8 ③借：實收資本  25000 盈余公積   180 未分配利潤   720 貸：長期股權(quán)投資   15540 少數(shù)股東權(quán)益   10360 ④借：投資收益   540 少數(shù)股東收益   360 貸：提取盈余公積   180 未分配利潤   720 ⑤借：提取盈余公積   108 貸：盈余公積   108 ⑥借：應(yīng)付賬款   1000 貸：應(yīng)收賬款   1000 ⑦借：壞賬準備   100 貸：管理費用   100 (2)換入的乙公司股權(quán)的入賬價值=(1900+2000×17％)+3100=5340(萬元) (3)借：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本)5340 貸：庫存商品1900 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)   340 無形資產(chǎn)3100 借：長期股權(quán)投資--乙公司(股權(quán)投資差額)160 貸：長期股權(quán)投資--乙公司(投資成本)160 (4)對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值=(15000+540)+5340+960-160÷10=21824(萬元) (5)①借：主營業(yè)務(wù)收入   2000 貸：主營業(yè)務(wù)成本   1760 存貨   240 ②借：年初未分配利潤   200 貸：主營業(yè)務(wù)成本   120 固定資產(chǎn)原價   80 借：累計舊   8 貸：年初未分配利潤   8 借：壞賬準備   100 貸：年初未分配利潤   100 ③借：應(yīng)付賬款   600 貸：應(yīng)收賬款   600 ④借：管理費用   40 貸：壞賬準備   40 ⑤借：實收資本   25000 盈余公積   420 未分配利潤   1680 合并價差   144 貸：長期股權(quán)投資   21824 少數(shù)股東權(quán)   5420

19．XYZ公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2003年度財務(wù)報告批準報出日為2004年3月15日。2003年所得稅匯算清繳完成于2004年2月28日。該公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。在對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，無需考慮所得稅。XYZ公司2004年度發(fā)生下列事項： (1)2004年1月26日。XYZ公司收到甲企業(yè)退回2003年從本公司購買的存在嚴重質(zhì)量問題的一批產(chǎn)品，以及退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。該批產(chǎn)品系XYZ公司于2003年12月銷售給甲企業(yè)，銷售價格為200萬元(不含增值稅)，銷售成本為150萬元，價款尚未收到。XYZ公司已于2003年確認了該批產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，并于2003年末對該項應(yīng)收賬款計提了10％的壞賬準備。 (2)2004年2月5日，XYZ公司一倉庫發(fā)生火災(zāi)。庫房完全燒毀，其原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；庫存商品全部燒毀，實際成本為1000萬元，增值稅進項稅額為170萬元。 (3)2004年2月22日獲悉，B公司宣告破產(chǎn)，其所欠XYZ公司的貨款500萬元全部不能償還。XYZ公司在2003年12月31日已經(jīng)了解到B公司存在較嚴重的財務(wù)困難，并對應(yīng)收B公司的賬款計提了20％的壞賬準備。所得稅匯算清繳時認定該項應(yīng)收賬款為壞賬。 (4)2004年2月26日，XYZ公司由于財務(wù)困難，無法償還于當日到期的所欠乙公司賬款，該項賬款的賬面余額為530萬元，其中30萬元為累計未付的利息，年利率為6％。當日XYZ公司與乙公司達成協(xié)議，乙公司同意將XYZ公司所欠債務(wù)的本金減至400萬元；免去XYZ公司所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延至2006年2月26日，延期還款期間將年利率由6％降至4％，利息按年支付。修改后的償債協(xié)議自當日開始執(zhí)行。 (5)2004年2月27日，發(fā)現(xiàn)公司將2003年度發(fā)生的研究開發(fā)支出400萬元資本化作為無形資產(chǎn)成本，并于當年攤銷40萬元。 要求： (1)就上述(1)至(5)項，分別判斷哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，并編制相應(yīng)的會計分錄(不要求調(diào)整未分配利潤；"應(yīng)交稅金"、"應(yīng)付賬款"與"資本公積"科目須寫出明細科目)。 (2)將上述事項對XYZ公司2003年12月31Ft的資產(chǎn)負債表和2003年利潤表相關(guān)項目的調(diào)整數(shù)填入表格中。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)①事項(1)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 a．借：以前年度損益調(diào)整   200 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 貸：應(yīng)收賬款   234 b．借：壞賬準備   23．4 貸：以前年度損益調(diào)整   23．4 c．借：庫存商品   150 貸：以前年度損益調(diào)整   150 ②事項(2)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項 借：待處理財產(chǎn)損溢   800 累計折舊   1200 貸：固定資產(chǎn)   2000 借：待處理財產(chǎn)損溢   1170 貸：庫存商品   1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   170 ③事項(3)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 借：以前年度損益調(diào)整   400 貸：壞賬準備   400 借：壞賬準備   500 貸：應(yīng)收賬款   500 ④事項(4)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項 借：應(yīng)付賬款--乙公司   530 貸：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組   432 資本公積--其他資本公積   98 ⑤事項(5)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 借：以前年度損益調(diào)整   360 貸：無形資產(chǎn)   360 (2)