2005年《會計實務》 全國統一考試真題（二）
發布時間：2014-02-22 共1頁
2005年 全國統一考試真題（二）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．下列借款費用中，應當資本化的是( )。 |
| 正確答案:D |
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| 2．在發生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中披露的是( )。 |
| 正確答案:D |
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| 3．如果一項租賃被認定為融資租賃，則出租人在租賃開始日，應將最低租賃收款額作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值，最低租賃收款額與未擔保余值之和，與兩者現值之和的差額應確認為( )。 |
| 正確答案:D |
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| 4．對于不涉及補價的非貨幣性交易，下列各項中，影響換入非貨幣性資產入賬價值的是( )。 |
| 正確答案:C |
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| 5．某工業企業進行債務重組時，債權人對于受讓非現金資產過程中發生金額較大的運雜費、保險費等相關費用，應計入( )。 |
| 正確答案:B |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．與個別資產負債表相比，合并資產負債表增加設置的項目有( )。 |
| 正確答案:ACD |
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| 7．企業發生外幣長期借款業務時，外幣長期借款賬戶可以采用的折算匯率有( )。 |
| 正確答案:AD |
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| 8．根據《企業會計準則--關聯方關系及其交易的披露》的規定，下列各項中，屬于與甲上市公司存在關聯方關系的有( )。 |
| 正確答案:ABCD |
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| 9．承租方采用實際利率法分攤融資租賃中的未確認融資費用時，確定融資費用分攤率的正確方法有( )。 |
| 正確答案:AD |
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| 10．按照《合并會計報表暫行規定》，對外幣會計報表進行折算時，應采用歷史匯率折算的報表項目有( )。 |
| 正確答案:BC |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．企業之間如果不存在投資與被投資關系，則不可能成為按照會計準則規定確定的關聯方。 |
| 正確答案:B |
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| 12．企業發生的資產負債表日后調整事項，如果涉及現金、銀行存款的收付，對已編制的報告年度現金流量表正表反映的現金流量不作調整。 |
| 正確答案:A |
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| 13．控制是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。 |
| 正確答案:A |
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| 14．即使企業本期未發生外幣業務，也可能涉及外幣匯兌損益的核算。 |
| 正確答案:A |
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| 15．對于外幣專門借款的匯兌差額，在應予資本化的每一會計期間內，可予資本化的金額不必與資產支出相掛鉤。 |
| 正確答案:A |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．華安公司采用債務法核算所得稅。2003年以前適用的所得稅稅率為15％，2003年1月1日起適用的所得稅稅率為33％。2003年年初遞延稅款賬面余額(貸方)為120萬元。2003年有關事項如下： (1)2003年12月31日存貨的賬面實際成本為860萬元，可變現凈值為760 萬元，存貨按成本與可變現凈值孰低計價。稅法規定，按會計制度規定計提的存貨跌價準備不能在稅前抵扣，有關損失只有在實際發生時才能夠稅前扣除。該公司以前未計提存貨跌價準備。 (2)2003年12月31日的應收賬款余額為3000萬元，公司按應收賬款余額的10％計提壞賬準備。稅法規定，按應收賬款余額的5％計提的壞賬準備準予稅前扣除。2003年年初應收賬款的余額為1000萬元。年內未發生其他影響壞賬準備的會計事項和涉稅事項。 (3)除以上事項外，2003年發生其他應納稅時間性差異560萬元，其他可抵減時間性差異150萬元。 (4)2003年共轉回以前年度發生的應納稅時間性差異260萬元，共轉回以前年度發生的可抵減時間性差異200萬元。 (5)2003年獲得國債利息收入85萬元，支付稅收罰款20萬元，支付非廣告性質的贊助費25萬元。 (6)公司2003年實現的利潤總額為1100萬元。 要求： (1)計算華安公司由于2003年年初稅率變動而調整的年初遞延稅款金額。 (2)分別計算華安公司2003年度發生及轉回的各項時間性差異的所得稅影響金額(注明借貸方向)。 (3)計算華安公司2003年度所得稅費用和應交所得稅金額。 (4)編制華安公司2003年度確認所得稅費用的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)遞延稅款的貸方余額應調整數 =(120÷15％)×33％-120=144(萬元) (2) ①提取存貨跌價準備產生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =100×33％=33(萬元)(借方) ②計提壞賬準備產生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =190×33％=62．70(萬元)(借方) ③本期發生的其他應納稅時間性差異的所得稅影響 =560×33％=184．80(萬元)(貸方) ④本期發生的其他可抵減時間性差異的所得稅影響 =150×33％=49．50(萬元)(借方) ⑤本期轉回以前年度發生的應納稅時間性差異的所得稅影響 =260×33％=85．80(萬元)(借方) ⑥本期轉回以前年度發生的可抵減時間性差異的所得稅影響 =200×33％=66(萬元)(貸方) (3) ①本期應納稅所得額 =1100+100+190-560+150+260-200-85+20+25=1000(萬元) 應交所得稅=1000×33％=330(萬元) ②遞延稅款發生額 =33+62．70-184．80+49．50+85．80-66-144=-163．80(萬元) 所得稅費用=330+163．80=493．80(萬元) (4)借：所得稅 493．80 貸：應交稅金 330 遞延稅款 163．80 |
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| 17．A公司為組建運輸車隊，將其擁有的一棟辦公樓與B公司擁有的20輛客車和20輛貨車進行置換。相關資料如下： (1)A公司換出辦公樓的賬面原價為7000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為5000萬元。該辦公樓未曾計提減值準備。 (2)B公司換出的客車每輛賬面價值為140萬元，公允價值為150萬元；換出的貨車每輛賬面價值為80萬元，公允價值為90萬元。B公司對換出的客車和貨車未曾計提減值準備。 (3)B公司另行支付給A公司200萬元作為補價，并已通過銀行劃轉。與上述資產交換相關的所有手續已經全部辦理完畢。A公司將換人的客車和貨車作為固定資產分別核算。假定不考慮相關稅費。 要求： (1)判斷該項交易是否屬于非貨幣性交易，并說明理由。 (2)計算A公司在該項交易中應確認的收益。 (3)計算A公司換入客車的入賬價值。 (4)計算A公司換入貨車的入賬價值。 (5)編制A公司與該項交易有關的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)該項交易屬于非貨幣性交易。 理由為： A公司收到的補價占換出資產公允價值的比例為4％(200÷5000：4％) 低于會計準則所要求的25％。 (2)A公司在此項交易中應確認的收益=200×[1-(4000÷5000)] =40(萬元) (3)A公司換入客車的入賬價值 =[(150×20)÷(150×20+90×20)]×(4000+40-200) =2400(萬元) (4)A公司換入貨車的入賬價值 =[(90×20)÷(150×20+90×20)]×[4000+40200] =1440(萬元) (5)借：固定資產清理 4000 累計折舊3000 貸：固定資產 7000 借：銀行存款 200 貸：固定資產清理 200 借：固定資產清理 40 貸：營業外收入 40 借：固定資產--客車 2400 --貨車 1440 貸：固定資產清理 3840 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 18．2003年1月9日甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)以15000萬元投資于新設立的乙公司，持有乙公司60％的股份。丙公司持有乙公司30％的股份，乙公司其余10％的股份由其他公眾股東持有。乙公司設立時的實收資本總額為25000萬元，無其他所有者權益項目。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關稅費。甲、乙公司的所有銷售均按正常市場交易價格進行，銷售價格不含增值稅。甲公司對乙公司的投資采用權益法核算，產生的股權投資借方差額按10年平均攤銷，并于投資當年開始將乙公司納入合并會計報表范圍。其他有關資料如下： (1)2003年6月15日，甲公司銷售10件A商品給乙公司。銷售價格為每件160萬元，銷售成本為每件120萬元。乙公司將其中的2件作為管理用固定資產，其余的用于對外銷售。用作固定資產的A商品，無需安裝，當月投入使用。乙公司對其采用直線法計提折舊，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零。2003年年末，乙公司已對集團外銷售A商品5件，銷售價格為每件170萬元。 (2)甲公司2003年年末應收賬款余額中包含當年發牛的應向乙公閉收取的賬款1000萬元。甲公司年末按應收賬款余額的10％計提壞賬準備。 (3)乙公司2003年度實現凈利潤900萬元。 (4)乙公司董事會提出的2003年度利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，不作其他利潤分配。 (5)2004年年初，甲公司與丙公司達成協議，以所生產的一批B產品和市區100畝土地的使用權換入丙公司擁有的乙公司20％的股權。甲公司換出B產品的賬面價值為1900萬元，公允價值為2000萬元，未曾計提減值準備。換出土地使用權的賬面價值為3100萬元，公允價值為3300萬元，未曾計提減值準備。丙公司擁有的乙公司20％的股權的公允價值為5640萬元。協議中約定，丙公司不單獨支付與B產品相關的增值稅。與上述資產交換相關的所有手續已于2004年年初辦理完畢。甲公司為丙公司開具了增值稅專用發票，注明的增值稅額為340萬元。 (6)2004年甲公司銷售一批C商品給乙公司。銷售價格為2000萬元，銷售成本為1400萬元。乙公司當年將所購C商品的60％對集團外銷售，售價為1500萬元。乙公司還將2003年從甲公司購入的另外3件A商品全部對集團外銷售，銷售價格為每件170萬元。 (7)甲公司2004年年末應收賬款余額中包含應向乙公司收取的賬款600萬元。甲公司年末按應收賬款余額的10％計提壞賬準備。 (8)乙公司2004年度實現凈利潤1200萬元。董事會提出的2004年度利潤分配方案為：按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的10％提取任意盈余公積，不作其他利潤分配。 (9)2003年和2004年乙公司除實現的凈利潤外，未發生任何其他影響所有者權益的事項。 要求： (1)編制2003年甲公司上述與合并會計報表相關的所有合并抵銷分錄。 (2)計算確定甲公司自丙公司換入的乙公司20％股權的入賬價值。 (3)編制甲公司以產品和土地使用權自丙公司換入乙公司股權的相關會計分錄("長期股權投資"與"應交稅金"科目須寫出明細科目)。 (4)計算確定2004年年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值。 (5)編制2004年甲公司合并會計報表的下列抵銷分錄： ①甲公司與乙公司內部銷售相關的抵銷分錄； ②與年初未分配利潤相關的抵銷分錄； ③與內部應收、應付款項相關的抵銷分錄： ④與內部應收款項計提壞賬準備相關的抵銷分錄； ⑤抵銷甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)①借：主營業務收入 1600 貸：主營業務成本 1400 存貨 120 固定資產原價 80 ②借：累計折舊 8 貸：管理費用 8 ③借：實收資本 25000 盈余公積 180 未分配利潤 720 貸：長期股權投資 15540 少數股東權益 10360 ④借：投資收益 540 少數股東收益 360 貸：提取盈余公積 180 未分配利潤 720 ⑤借：提取盈余公積 108 貸：盈余公積 108 ⑥借：應付賬款 1000 貸：應收賬款 1000 ⑦借：壞賬準備 100 貸：管理費用 100 (2)換入的乙公司股權的入賬價值=(1900+2000×17％)+3100=5340(萬元) (3)借：長期股權投資--乙公司(投資成本)5340 貸：庫存商品1900 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 340 無形資產3100 借：長期股權投資--乙公司(股權投資差額)160 貸：長期股權投資--乙公司(投資成本)160 (4)對乙公司長期股權投資的賬面價值=(15000+540)+5340+960-160÷10=21824(萬元) (5)①借：主營業務收入 2000 貸：主營業務成本 1760 存貨 240 ②借：年初未分配利潤 200 貸：主營業務成本 120 固定資產原價 80 借：累計舊 8 貸：年初未分配利潤 8 借：壞賬準備 100 貸：年初未分配利潤 100 ③借：應付賬款 600 貸：應收賬款 600 ④借：管理費用 40 貸：壞賬準備 40 ⑤借：實收資本 25000 盈余公積 420 未分配利潤 1680 合并價差 144 貸：長期股權投資 21824 少數股東權 5420 |
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| 19．XYZ公司為增值稅一般納稅企業，2003年度財務報告批準報出日為2004年3月15日。2003年所得稅匯算清繳完成于2004年2月28日。該公司采用應付稅款法核算所得稅。在對資產負債表日后調整事項進行會計處理時，無需考慮所得稅。XYZ公司2004年度發生下列事項： (1)2004年1月26日。XYZ公司收到甲企業退回2003年從本公司購買的存在嚴重質量問題的一批產品，以及退回的增值稅專用發票的發票聯和稅款抵扣聯。該批產品系XYZ公司于2003年12月銷售給甲企業，銷售價格為200萬元(不含增值稅)，銷售成本為150萬元，價款尚未收到。XYZ公司已于2003年確認了該批產品的銷售收入，結轉了銷售成本，并于2003年末對該項應收賬款計提了10％的壞賬準備。 (2)2004年2月5日，XYZ公司一倉庫發生火災。庫房完全燒毀，其原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；庫存商品全部燒毀，實際成本為1000萬元，增值稅進項稅額為170萬元。 (3)2004年2月22日獲悉，B公司宣告破產，其所欠XYZ公司的貨款500萬元全部不能償還。XYZ公司在2003年12月31日已經了解到B公司存在較嚴重的財務困難，并對應收B公司的賬款計提了20％的壞賬準備。所得稅匯算清繳時認定該項應收賬款為壞賬。 (4)2004年2月26日，XYZ公司由于財務困難，無法償還于當日到期的所欠乙公司賬款，該項賬款的賬面余額為530萬元，其中30萬元為累計未付的利息，年利率為6％。當日XYZ公司與乙公司達成協議，乙公司同意將XYZ公司所欠債務的本金減至400萬元；免去XYZ公司所欠的全部利息，并將債務到期日延至2006年2月26日，延期還款期間將年利率由6％降至4％，利息按年支付。修改后的償債協議自當日開始執行。 (5)2004年2月27日，發現公司將2003年度發生的研究開發支出400萬元資本化作為無形資產成本，并于當年攤銷40萬元。 要求： (1)就上述(1)至(5)項，分別判斷哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于資產負債表日后非調整事項，并編制相應的會計分錄(不要求調整未分配利潤；"應交稅金"、"應付賬款"與"資本公積"科目須寫出明細科目)。 (2)將上述事項對XYZ公司2003年12月31Ft的資產負債表和2003年利潤表相關項目的調整數填入表格中。 (答案中的金額單位用萬元表示) |
| 正確答案: (1)①事項(1)屬于資產負債表日后調整事項。 a．借：以前年度損益調整 200 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)34 貸：應收賬款 234 b．借：壞賬準備 23．4 貸：以前年度損益調整 23．4 c．借：庫存商品 150 貸：以前年度損益調整 150 ②事項(2)屬于資產負債表日后非調整事項 借：待處理財產損溢 800 累計折舊 1200 貸：固定資產 2000 借：待處理財產損溢 1170 貸：庫存商品 1000 應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 170 ③事項(3)屬于資產負債表日后調整事項 借：以前年度損益調整 400 貸：壞賬準備 400 借：壞賬準備 500 貸：應收賬款 500 ④事項(4)屬于資產負債表日后非調整事項 借：應付賬款--乙公司 530 貸：應付賬款--債務重組 432 資本公積--其他資本公積 98 ⑤事項(5)屬于資產負債表日后調整事項 借：以前年度損益調整 360 貸：無形資產 360 (2)  |
