2005年《會計實務》 全國統一考試真題（一）
發布時間：2014-02-22 共1頁
2005年 全國統一考試真題（一）
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．下列各項中，應作為其他應交款核算的是( )。 |
| 正確答案:B |
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| 2．對于月末在產品數量較多，各月在產品數量變化較大，且產品成本中直接材料費用和直接人工等加工費用的比重相差不大的產品，其生產費用在完工產品和在產品之間進行分配適合采用的方法是( )。 |
| 正確答案:A |
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| 3．甲公司2004年3月1日以18萬元的價格購入乙公司2003年1月1日發行的3年期按年付息、到期還本債券，作為短期投資，另支付相關稅費0．1萬元。該債券面值總額為15萬元，票面年利率為6％。甲公司購入該債券時，乙公司尚未支付2003年度的債券利息。甲公司該項短期投資的初始投資成本為( )萬元。 |
| 正確答案:C |
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| 4．甲企業委托乙企業加工一批材料(屬于應稅消費品但非金銀首飾)，該批材料發出時的實際成本為15萬元，支付的加工費為12萬元(不含增值稅)，消費稅組成計稅價格為30萬元，消費稅稅率為10％。甲、乙企業均為增值稅一般納稅企業，雙方適用的增值稅稅率均為17％。該批委托加工材料收回后直接用于銷售。甲企業應計入收回委托加工材料成本的金額為( )萬元。 |
| 正確答案:C |
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| 5．下列各項中，會引起工業企業利潤表中營業利潤增加的是( )。 |
| 正確答案:D |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列各項中，應記入現金流量表中"收回投資所收到的現金"項目的有( )。 |
| 正確答案:BD |
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| 7．下列各項中，應當確認為企業無形資產的有( )。 |
| 正確答案:CD |
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| 8．下列資本公積項目中，不能直接用于轉增資本的有( )。 |
| 正確答案:BD |
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| 9．下列各項中，符合權責發生制和配比原則要求的有( )。 |
| 正確答案:ABD |
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| 10．下列各項中，影響工業企業利潤表中利潤總額的有( )。 |
| 正確答案:BD |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．企業用盈余公積分配現金股利時，只引起留存收益內部結構發生變化，不會引起留存收益總額發生變動。 |
| 正確答案:B |
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| 12．對于材料已到達并已驗收入庫，但月末發票賬單等結算憑證未到，貨款尚未支付的采購業務，月末暫不作賬務處理，待下月發票賬單等結算憑證到達時再進行賬務處理。 |
| 正確答案:B |
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| 13．企業的預付賬款，如因供貨單位破產而無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提壞賬準備。 |
| 正確答案:A |
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| 14．無形資產的后續支出應當在發生當期確認為費用。 |
| 正確答案:A |
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| 15．在采用售后租回銷售方式下，應將商品售價大于商品賬面價值之間的差額確認為當期收入。 |
| 正確答案:B |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務，所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品及勞務銷售均為正常的商業交易，交易價格均為公允價格。所售資產均未計提減值準備。 甲公司2004年12月發生的經濟業務及相關資料如下： (1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際成本為18萬元。甲公司于當日發出商品，開具了增值稅專用發票，并向銀行辦理了托收手續。甲公司預計能夠收回該批商品的價款。 (2)12月5日，收到B公司退回的商品一批。該批商品系當年11月2日售出，銷售價格為40萬元，實際成本為30萬元。銷售當月已確認該批商品的銷售收入，貨款尚未收到。經查驗，該批商品確實存在質量問題。甲公司同意了B公司的退貨要求，并于退貨當日辦妥退貨手續，將開具的紅字增值稅專用發票交給了B公司。 (3)12月16日，與C公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，設備安裝期限為2個月，合同總價款為52．65萬元(含增值稅)，合同簽訂日預收價款18萬元。甲公司于當日收到C公司預付的價款并存入銀行。預計安裝總成本為30萬元。至12月31日，安裝該設備已實際發生成本10萬元(均為安裝人員工資)。甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。 (4)12月21日，與D公司簽訂協議，采取以舊換新方式向D公司銷售商品兩件，同時從D公司收回兩件同類舊商品作為原材料入庫。兩件新商品的總價款為11．7萬元(含增值稅)，實際成本為8萬元；兩件舊商品的回收價為1萬元(不考慮增值稅)；D公司另應支付10．7萬元。甲公司與D公司均于當日發出商品。12月22日，甲公司收到D公司支付的貨款，存入銀行。 (5)12月28日，收到A公司來函。來函提出，12月1日所購商品外觀不符合合同規定，要求在銷售價格上給予10％的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月30日，收到A公司支付的貨款，并收到A公司轉來的稅務機關開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發票。 要求： (1)編制2004年12月甲公司上述(1)至(5)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)計算2004年12月甲公司應確認的主營業務收入和結轉的主營業務成本。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) ①借：應收賬款 35．1 貸：主營業務收入 30 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 5．1 借：主營業務成本 18 貸：庫存商品 18 ②借：主營業務收入 40 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 6．8 貸：應收賬款 46．8 借：庫存商品 30 貸：主營業務成本 30 ③借：銀行存款 18 貸：預收賬款 18 借：勞務成本 10 貸：應付工資 10 借：預收賬款 17．55 貸：主營業務收入 15 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 2．55 借：主營業務成本 10 貸：勞務成本 10 ④借：銀行存款 10．7 原材料 1 貸：主營業務收入 10 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)1．7 借：主營業務成本8 貸：庫存商品8 ⑤借：銀行存款31．59 主營業務收入3 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 0．51 貸：應收賬款 35．1 (2)主營業務收入=30-40+15+10-3=12(萬元) 主營業務成本=18-30+10+．8=6(萬元) |
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| 17．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)注冊地在上海市，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。2004年甲公司自行建造一條生產線，相關業務的資料如下： (1)1月10日，購進為工程準備的一批物資，價款為140萬元，增值稅額為23．8萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。 (2)1月20日，工程領用工程物資一批。所領用工程物資的成本為152．1萬元。工程進入實體建造階段。 (3)2月25日，由于非正常原因，造成建造中生產線發生部分毀損。經測算，工程毀損部分的實際成本為17．5萬元；毀損后殘料變價收入為2．5萬元，保險公司根據保險合同確認的理賠款為5萬元。殘料變價收入和保險公司的理賠款已存入銀行。 (4)3月16日，工程領用生產用原材料一批，該批原材料的實際成本為20萬元，應負擔的增值稅進項稅額為3．4萬元。 (5)4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費和監理費6．5萬元。 (6)除上述業務外，建造該生產線累計分配工程人員工資16萬元，累計分配輔助生產費用7．5萬元。 (7)4月30日，該生產線達到預定可使用狀態并交付使用。 (8)4月30日，剩余的成本為11．7萬元的工程物資轉為該公司的生產用原材料，其所含的增值稅可以作為進項稅額抵扣。假定：建造該生產線的整個過程不考慮其他相關稅費。 要求： (1)編制甲公司上述(1)至(6)和(8)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)計算甲公司該生產線的建造成本。 (3)編制2004年4月30H甲公司該生產線交付使用的會計分錄。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1) ①借：工程物資 163．8 貸：銀行存款 163．8 ②借：在建工程 152．1 貸：工程物資 152．1 ③借：銀行存款 7．5 營業外支出 10 貸：在建工程 17．5 ④借：在建工程 23．4 貸：原材料20 應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出) 3．4 ⑤借：在建工程 6．5 貸：銀行存款 6．5 ⑥借：在建工程 23．5 貸：應付工資 16 生產成本 7．5 ⑧借：原材料 10 應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 1．7 貸：工程物資 11．7 (2)該生產線的建造成本 =152．1-17．5+23．4+6．5+23．5=188(萬元) (3)借：固定資產 188 貸：在建工程 188 |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
18．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％。甲公司按應收款項余額百分比法計提壞賬準備，計提比例為4％；按單項存貨計提存貨跌價準備；按單項短期投資計提短期投資跌價準備。除應收賬款外，甲公司無其他應收款項。甲公司2004年11月30日有關會計科目的賬面余額如下： 甲公司2004年12月發生的部分經濟業務及其他相關資料如下： (1)12月5日，銷售F商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元，增值稅額為25．5萬元。該批商品的實際成本為125萬元(甲公司商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉)。商品已經發出；款項預計能夠收回，但至12月31日尚未收到。 (2)12月10日，核銷壞賬30萬元；同日，收到當年3月份核銷的一筆壞賬10萬元，存入銀行。 (3)12月15日，出售所持有的全部C股票，收到價款40萬元，存入銀行。 (4)12月31日，收到A債券持有期間的利息0．9萬元，存入銀行。 (5)12月31日，甲公司所持A債券和B股票的市價分別為25萬元和23萬元。 (6)12月31日，甲公司D、E、F三種商品的可變現凈值分別為100萬元、55萬元和57萬元。 (7)12月31日，甲公司仍持有一項對乙公司的長期股權投資。該長期股權投資系2004年1月1日購入，初始投資成本為500萬元，采用成本法核算；當年5月從乙公司分得上年度現金股利20萬元。2004年12月31日，甲公司得知乙公司財務狀況嚴重惡化，預計該項投資的出售凈價為310萬元，預計從該項投資的持有和投資到期處置中形成的預計未來現金流量的現值為290萬元。 假定：①除上述交易或事項外，甲公司12月份未發生導致應收賬款、短期投資、存貨項目的賬面余額發生變動的其他交易或事項；②除增值稅外，不考慮其他相關稅費。 要求： (1)編制2004年12月甲公司上述(1)至(4)項經濟業務相關的會計分錄。 (2)計算2004．年12月31日甲公司應收賬款的賬面余額和應計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的會計分錄。 (3)計算2004年12月31日甲公司應計提的短期投資跌價準備，并編制計提短期投資跌價準備的會計分錄。 (4)計算2004年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備，并編制計提存貨跌價準備的會計分錄。 (5)計算2004年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應計提的減值準備，并編制計提減值準備的會計分錄。 ("應交稅金"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1)①借：應收賬款 175．5 貸：主營業務收入 150 應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 25．5 借：主營業務成本 125 貸：庫存商品 125 ②借：壞賬準備 30 貸：應收賬款 30 借：應收賬款 10 貸：壞賬準備 10 借：銀行存款 10 貸：應收賬款 10 ③借：銀行存款 40 貸：短期投資 30 投資收益 10 ④借：銀行存款 0．9 貸：短期投資 0．9 (2)應收賬款賬面余額=400+175．5-30+10-10=545．5(萬元) 應計提的壞賬準備=545．5×4％-(15-30+10)=26．82(萬元) 借：管理費用 26．82 貸：壞賬準備 26．82 (3)應計提的短期投資跌價準備=30-0．9-25=4．1(萬元) 借：投資收益 4．1 貸：短期投資跌價準備4．1 (4)應計提的存貨跌價準備=[(130-100)-20]-15+(200-125-57)=13(萬元) 借：管理費用 13 貸：存貨跌價準備 13 (5)甲公司對乙公司長期股權投資應計提的減值準備=500-20-310=170(萬元) 借：投資收益 170 貸：長期投資減值準備 170 |
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| 19．甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于2002年1月1日以40240萬元的價格(不考慮相關稅費，下同)發行面值總額為40000萬元的可轉換債券。該可轉換債券期限為3年，票面年利率為3％，到期一次還本付息。該可轉換債券發行1年后，債券持有人可以申請按債券面值與應計利息之和轉換為甲公司的普通股(每股面值為1元)，初始轉股價格為每100元轉8股(假定初始轉股時不考慮股票市場價格變動因素)，不足轉為1股的部分以現金結清。其他相關資料如下： (1)2002年1月1日，甲公司收到發行價款40240萬元，其中，乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)以30180萬元的價格購入面值總額為30000萬元的可轉換債券。甲公司發行可轉換債券所籌資金全部用于建造廠房。該廠房建造項目于2002年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用。甲公司2002年可轉換債券應計利息扣除溢價攤銷后的利息費用的85％計入該廠房建造項目的成本。 (2)2003年3月31日，乙公司及其他債券持有人申請將所持有的甲公司的可轉換債券全部轉換為甲公司的普通股，并于當日辦妥相關手續。 2003年3月31日，甲公司發行的可轉換債券全部轉換為普通股后，甲公司的所有者權益總額為75000萬元，乙公司所持有的股份占甲公司有表決權股份的40％，對甲公司的財務和經營政策具有重大影響。 (3)2003年5月4日，甲公司宣告分派2002年度的現金股利1200萬元，并于當月25日實際發放。 (4)2003年度，甲公司實現凈利潤2600萬元，其中，1至3月實現的凈利潤為600萬元。 (5)2004年度，甲公司發生凈虧損200萬元。 假定：①甲、乙公司對債券溢價均采用直線法攤銷；②每年年末和可轉換債券轉換為股份時計提債券利息并攤銷溢價；③乙公司在將可轉換債券轉換為甲公司的普通股之前未持有甲公司的股份；④乙公司對股權投資差額按10年平均攤銷；⑤除上述交易或事項外，甲公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事項；⑥不考慮其他相關因素。 要求： (1)編制甲公司2002年1月1日發行可轉換債券以及2002年末計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄。 (2)編制甲公司2003年3月31日計提債券利息、攤銷債券溢價以及將可轉換債券轉換為股份的會計分錄(要求計算甲公司全部可轉換債券轉換為普通股的股數)。 (3)編制乙公司2002年1月1日購入可轉換債券以及2002年末計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄。 (4)編制乙公司2003年3月31日計提債券利息、攤銷債券溢價以及將可轉換債券轉換為股份的會計分錄(要求計算股權投資差額)。 (5)編制乙公司將所持甲公司可轉換債券轉換為股份后至2004年末與上述(3)至(5)項業務相關的會計分錄。 ("應付債券"、"長期債權投資"、"長期股權投資"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。) |
| 正確答案: (1)①借：銀行存款 40240 貸：應付債券--債券面值 40000 --債券溢價 240 ②借：在建工程 952 財務費用 168 應付債券--債券溢價 80 貸：應付債券--應計利息 1200 (2)①借：財務費用 280 應付債券--債券溢價 20 貸：應付債券--應計利息 300 ②甲公司全部可轉換債券轉換為普通股的股數 =(40000+1500)×8÷100=3320(萬股) 借：應付債券--債券面值 40000 --債券溢價 140 --應計利息 1500 貸：股本 3320 資本公積 38320 (3)①借：長期債權投資--債券面值 30000 --債券溢價 180 貸：銀行存款 30180 ②借：長期債權投資--應計利息 900 貸：長期債權投資--債券溢價 60 投資收益 840 (4)①借：長期債權投資--應計利息 225 貸：長期債權投資--債券溢價 15 投資收益 210 ②借：長期股權投資--投資成本31230 貸：長期債權投資--債券面值30000 --債券溢價105 --應計利息1125 股權投資差額=31230-75000×40％=1230(萬元) 借：長期股權投資--股權投資差額 1230 貸：長期股權投資--投資成本 1230 (5)①借：應收股利 480 貸：長期股權投資--投資成本 480 借：銀行存款[或：現金] 480 貸：應收股利 480 ②借：長期股權投資--損益調整 800 貸：投資收益 800 借：投資收益 92．25 貸：長期股權投資--股權投資差額 92．25 ③借：投資收益 80 貸：長期股權投資--損益調整 80 借：投資收益 123 貸：長期股權投資--股權投資差額 123 |
