精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

2006年《會計實(shí)務(wù)》 全國統(tǒng)一考試真題

發(fā)布時間：2014-02-22 共1頁

2006年 全國統(tǒng)一考試真題
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為(   )萬元。



 
正確答案:A　解題思路：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的"收入和增值稅銷項稅額"＋應(yīng)收賬款項目本期減少額－應(yīng)收賬款項目本期增加額＋應(yīng)收票據(jù)項目本期減少額－應(yīng)收票據(jù)項目本期增加額＋預(yù)收賬款項目本期增加額－預(yù)收賬款項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000＋170－(150－100)－(50－10)＝1080(萬元)。
 
2．乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(   )元。



 
正確答案:D　解題思路：購入原材料的實(shí)際總成本＝6000＋350＋130＝6480(元)
實(shí)際入庫數(shù)量＝200×(1－10％)＝180(公斤)
所以，乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本＝6480／180＝36(元／公斤)。
 
3．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是



 
正確答案:C　解題思路：調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別在于：調(diào)整事項是事項存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前發(fā)生或存在。其他三項都屬于日后非調(diào)整事項。
 
4．甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(   )萬元。



 
正確答案:A　解題思路：自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50－6＝44(萬元)。
自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35＋11＝46(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。
自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33(萬元)。
自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元(35－33)。
 
5．下列各項，計入財務(wù)費(fèi)用的是(．)。



 
正確答案:A　解題思路：現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費(fèi)用，會計上作為財務(wù)費(fèi)用處理。
銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的折讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。
商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作單獨(dú)的賬務(wù)處理。
委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計入營業(yè)費(fèi)用。
【提示】按照新準(zhǔn)則，"營業(yè)費(fèi)用"科目應(yīng)改為"銷售費(fèi)用"科目。
 
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有



 
正確答案:ABC　解題思路：自創(chuàng)商譽(yù)不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，無形資產(chǎn)出售凈損益計入營業(yè)外收支。
【提示】按照新準(zhǔn)則，將"其他業(yè)務(wù)支出"科目改為"其他業(yè)務(wù)成本"科目。
 
7．下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有



 
正確答案:BCD　解題思路：籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
 
8．下列各項，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的有



 
正確答案:ACD　解題思路：無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會計估計變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項，不是會計政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。
 
9．下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有



 
正確答案:ABCD　解題思路：所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：
(1)固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；
(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；
(3)繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
 
10．下列有關(guān)建造合同的會計處理，正確的有



 
正確答案:ACD　解題思路：如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計，且合同成本不能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用，故B選項不符合題意。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．收到購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

 
正確答案:B　解題思路：購買債券時支付的價款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的短期債券投資利息計入應(yīng)收利息科目，實(shí)際收到該利息時，借記"銀行存款"，貸記"應(yīng)收利息"，不計入當(dāng)期損益。
 
12．資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

 
正確答案:B　解題思路：日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。
 
13．企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。

 
正確答案:A　解題思路：所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，而且每部分在其他部分繼續(xù)建造期間可單獨(dú)使用，并且使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，就說明該部分資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了可使用狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)借款費(fèi)用的資本化。
 
14．事業(yè)單位收到撥入的具有指定項目或用途并需單獨(dú)報賬的專項資金應(yīng)增加撥入專款，使用的專項資金應(yīng)增加專款支出，年末應(yīng)將撥人專款與專款支出之間的差額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

 
正確答案:B　解題思路：剩余的專項資金，按規(guī)定留歸本單位的部分才轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。
 
15．企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更。

 
正確答案:B　解題思路：企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。
 
四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實(shí)際成本核算。W材料12月初結(jié)存為零。
甲公司2005年12月發(fā)生的有關(guān)原材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月2日，向乙公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費(fèi)用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。
(2)12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料300噸。
(3)12月8日，向丙公司購入W材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅額為9205．5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。W材料已驗收入庫。
(4)12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料600噸。
(5)12月12日，發(fā)出W材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。
(6)12月15日，向丁公司購入W材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，W材料已驗收入庫。
(7)12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用W材料1500噸。
假定：甲公司領(lǐng)用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。
要求：
(1)計算購入各批W材料的實(shí)際單位成本。
(2)按后進(jìn)先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(3)按先進(jìn)先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結(jié)存W材料的成本。
(4)計算采用先進(jìn)先出法計價與采用后進(jìn)先出法計價相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)(注明"增加"或"減少")。
(5)計算采用先進(jìn)先出法計價與采用后進(jìn)先出法計價相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)(注明"增加"或"減少")。(答案中的金額單位用萬元表示)
 
正確答案:
(1)12月2日向乙公司購入W材料的實(shí)際單位成本＝(20000＋500)／1000＝20．50(萬元)
12月8日向丙公司購入W材料的實(shí)際單位成本＝54150／1900＝28．50(萬元)
12月15日向丁公司購入W材料的實(shí)際單位成本＝30000／1000＝30(萬元)
(2)12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝300×20．50＝6150(萬元)
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝600×28．50＝17100(萬元)
12月12日發(fā)出委托加工的W材料成本＝1000×28．50＝28500(萬元)
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝1000×30＋300×28．50＋200×20．50＝42650(萬元)
月末結(jié)存W材料的成本＝20500＋54150＋30000－6150－17100－28500－42650＝10250(萬元)
(3)12月5日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝300×20．50＝6150(萬元)
12月10日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝600×20．50＝12300(萬元)
12月12日發(fā)出委托加工的W材料的成本＝100×20．50＋900×28．50＝27700(萬元)
12月17日生產(chǎn)領(lǐng)用W材料的成本＝1000×28．50＋500×30＝43500(萬元)
月末結(jié)存W材料的成本＝20500＋54150＋30000－6150－12300－27700－43500＝15000(萬元)
(4)采用先進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本＝6150＋12300＋43500＝61950(萬元)
采用后進(jìn)先出法的生產(chǎn)領(lǐng)用W材料成本＝61504－17100＋42650＝65900(萬元)
如果產(chǎn)銷率為100％，采用先進(jìn)先出法與采用后進(jìn)先出法相比2005年凈利潤增加＝(65900－61950)×(1－33％)＝2646．50(萬元)
(5)未分配利潤增加＝2646．50×(1－10％)＝2381．85(萬元)
【提示】按照新準(zhǔn)則，對存貨核算的發(fā)出方法取消了后進(jìn)先出法。本題其他知識點(diǎn)仍舊適用。
 
17．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價。甲公司發(fā)生的有關(guān)長期債券投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2001年12月31日，以21909．2萬元的價格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(3)2002年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(5)2003年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(7)2004年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。
(9)2005年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。
(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。
假定各年實(shí)際利率均為5％，不考慮其他因素。
要求：
(1)計算該債券年票面利息。
(2)計算各年的投資收益和溢價攤銷額。
(3)逐筆編制上述各項業(yè)務(wù)的會計分錄。
("長期債權(quán)投資"科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)
 
正確答案:
(1)該債券年票面利息＝20000×6％＝1200(萬元)
(2)該債券溢價金額＝21909．2－20000×6％－20000＝709．2(萬元)
2002年投資收益＝(20000＋709．2)×5％＝1035．46(7／元)
2002年溢價攤銷額＝20000×6％－(20000＋709．2)×5％＝164．54(萬元)
2003年投資收益＝(20000＋709．2－164．5)×5％＝1027．23(萬元)
2003年溢價攤銷額＝20000×6％－(20000＋709．2－164．5)×5％＝172．77(萬元)
2004年投資收益＝(20O00＋709．2－164．5－172．77)×5％＝1018．60(萬元)
2004年溢價攤銷額＝20000×6％－(200004－709．2－164.5－172．77)×5％＝181．40(萬元)
2005年溢價攤銷額＝709．2－164．5－172．77－181．40＝190．53(萬元)
2005年投資收益＝1200－190．53＝1009．47(萬元)
(因為以前年度的數(shù)據(jù)保留了小數(shù)位數(shù)，不是精確數(shù)據(jù)，最后一年如果再按上述公式來計算，各年攤銷的溢價之和就會與溢價總額有誤差，所以最后一年的數(shù)據(jù)倒擠)
(3)①借：長期債權(quán)投資－－債券投資(面值)    20000
應(yīng)收利息   1200
長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)    709．2
貸：銀行存款    21909．2
②借：銀行存款    1200
貸：應(yīng)收利息    1200
③借：應(yīng)收利息1200
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)    164．54
投資收益    1035．46
④借：銀行存款    1200
貸：應(yīng)收利息    1200
⑤借：應(yīng)收利息1200
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)    172．77
投資收益    1027．23
⑥借：銀行存款    1200
貸：應(yīng)收利息    1200
⑦借：應(yīng)收利息    1200
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)    181．40
投資收益    1018．60
⑧借：銀行存款    1200
貸：應(yīng)收利息    1200
⑨借：應(yīng)收利息    1200
貸：長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)    190．53
投資收益    1009．47
⑩借：銀行存款    21200
貸：應(yīng)收利息    1200
長期債權(quán)投資一債券投資(面值)20000
【提示】按照新準(zhǔn)則，本題的"長期債權(quán)投資一債券投資(面值)"應(yīng)改為"持有至到期投資－－成本"，"長期債權(quán)投資－－債券投資(溢價)"應(yīng)改為"持有至到期投資－－利息調(diào)整"。其他處理仍舊適用。
 
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
18．太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。太湖公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。
太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2006年4月25日對外報出，實(shí)際對外公布日為2006年4月30日。
太湖公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2005年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：
(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。
1月6日，太湖公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元,該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款   341
貸：主營業(yè)務(wù)收入    290
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    51
借：主營業(yè)務(wù)成本    150
貸：庫存商品    150
(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：
該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；太湖公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    234
貸：主營業(yè)務(wù)收入    200
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    34
借：主營業(yè)務(wù)成本    140
貸：庫存商品    140
(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款    117
貸：主營業(yè)務(wù)收入    100
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    17
借：主營業(yè)務(wù)成本    80
貸：庫存商品    80
(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    585
貸：主營業(yè)務(wù)收入    500
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    85
借：主營業(yè)務(wù)成本    350
貸：庫存商品    350
(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。
12月1日，太湖公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。
太湖公司的會計處理如下：
借：銀行存款    819
貸：主營業(yè)務(wù)收入    700
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    119
借：主營業(yè)務(wù)成本    600
貸：庫存商品    600
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及"利潤分配－－未分配利潤"、"盈余公積－－法定盈余公積"、"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交所得稅"的調(diào)整會計分錄可合并編制)。
(3)計算填列利潤及利潤分配表相關(guān)項目的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第14頁)。
("應(yīng)交稅金"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
 
正確答案:
(以新準(zhǔn)則為依據(jù))
【提示】按照新準(zhǔn)則，本題題干應(yīng)作以下幾點(diǎn)修改：
題干中"應(yīng)付稅款法"改為"資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法"，"應(yīng)交稅金"改為"應(yīng)交稅費(fèi)"，事項(2)第一段加上務(wù)件"假定交貨期限不能超過3年"，事項(5)中在"E商品的銷售價格為700萬元"后加上條件"(假定該價格不公允)"，將要求中的"利潤分配表"改為"所有者權(quán)益變動表"。
按照修改后的題目做的參考答案如下：
(1)第①②④⑤錯誤，第③正確。
(2)對第一個事項：
①借：原材料      10
貸：以前年度損益調(diào)整      10
②借：以前年度損益調(diào)整      3．3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅      3．3
借：以前年度損益調(diào)整      6．7
貸：利潤分配－－未分配利潤      6．7
借：利潤分配－－未分配利潤      O．67
貸：盈余公積－－法定盈余公積      O．67
對第二個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整      200
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)      34
貸：預(yù)收賬款      234
②借：庫存商品      140
貸：以前年度損益調(diào)整      140
③借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅      19．8
貸：以前年度損益調(diào)整      19．8
借：利潤分配一未分配利潤      40．2
貸：以前年度損益調(diào)整      40．2
借：盈余公積      4．02
貸：利潤分配－－未分配利潤      4．02
對第四個事項：
①借：以前年度損益調(diào)整      500
貸：預(yù)收賬款      500
②借：發(fā)出商品      350
貸：以前年度損益調(diào)整      350
③借：利潤分配－－未分配利潤      150
貸：以前年度損益調(diào)整      150
借：盈余公積      15
貸：利潤分配－－未分配利潤      15
對第五個事項：
借：以前年度損益調(diào)整      700
貸：其他應(yīng)付款      700
借：發(fā)出商品      600
貸：以前年度損益調(diào)整      600
借：以前年度損益調(diào)整      (40／5)8
貸：其他應(yīng)付款      8
借：利潤分配－－未分配利潤      108
貸：以前年度損益調(diào)整      108
借：盈余公積      10．8
貸：利潤分配－－未分配利潤      10．8
2005年利潤表和所有者權(quán)益變動表調(diào)整
營業(yè)收入減少1390萬元
營業(yè)成本減少1090萬元
財務(wù)費(fèi)用增加8萬元
所得稅費(fèi)用減少16．5萬元
凈利潤減少291．5萬元
本年金額中提取盈余公積減少29．15萬元
本年金額中未分配利潤減少262．35萬元
 
19．乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費(fèi)2．5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。
(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13．2萬元，采用直線法計提折舊。
(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。
已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12．56萬元，采用直線法計提折舊。
(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122．14萬元。
(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10．2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2006年4月30日，乙公司與T公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。
要求：
(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。
(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。
(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。
(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。
(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(9)計算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。
(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
 
正確答案:
(1)借：在建工程    1172．5
貸：銀行存款    1172．5
(2)借：在建工程    16．7
貸：原材料    10
應(yīng)交稅金    1．7
應(yīng)付工資    5
【提示】按照新準(zhǔn)則，"應(yīng)交稅金"科目改為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，"應(yīng)付工資"科目改為"應(yīng)付職工薪酬"科目。
(3)借：固定資產(chǎn)     1189．2
貸：在建工程     1189．2
(4)2004年折舊額＝(1189．2－13．2)／6＝196(萬元)
(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值
＝100×0．9524＋150×0．9070＋200×0．8638＋300×0．8227＋200×0．7835
＝95．24＋136．05＋172．76＋246．81＋156．7
＝807．56(萬元)
而銷售凈價為782萬元
所以，該生產(chǎn)線可收回金額為807．56萬元
(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝(1189．2－196)－807．56＝185．64(萬元)
借：營業(yè)外支出     185．64
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     185．64
【提示】按照新準(zhǔn)則，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借方應(yīng)是"資產(chǎn)減值損失"科目，不再用"營業(yè)外支出"科目。
(7)2005年改良前計提的折舊額＝(807．56－12．56)／5×1／2＝79．5(萬元)
(8)
借：在建工程     728．06
累計折舊     275．5
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     185．64
貸：固定資產(chǎn)     1189．2
(9)生產(chǎn)線成本＝728．06＋122．14＝850．2(萬元)
(10)2005年改良后應(yīng)計提折舊額＝(850．2－10．2)／8×4／12＝35(萬元)
(11)2006年4月30日賬面價值＝850．2－35×2＝780．2(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理     780．2
累計折舊     70
貸：固定資產(chǎn)     850．2
同時，
借：應(yīng)付賬款     780．2
貸：固定資產(chǎn)清理     780．2

百分百考試網(wǎng) 考試寶典

立即免費(fèi)試用