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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真預(yù)測(cè)試卷（一）
一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1．甲公司11月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求甲公司賠償違約造成的經(jīng)濟(jì)損失200萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)有80%的可能性敗訴，需支付賠償160萬～180萬元，甲公司基本確定能從直接責(zé)任人處追回50萬元。甲公司12月31日需要對(duì)該訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為(  )萬元。
A．200
B．170
C．120
D．180

 

正確答案:B　解題思路：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。甲公司從直接責(zé)任人處追回50萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。
 
2．下列關(guān)于股份支付的表述正確的是(  )。
A．對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量
B．對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后還需對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整
C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量
D．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，其授予后立即可行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，相應(yīng)增加所有者權(quán)益

 

正確答案:C　解題思路：選項(xiàng)A，對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。選項(xiàng)B，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。
 
3．下列關(guān)于收入的表述中，正確的是(  )。
A．企業(yè)于2010年12月已經(jīng)確認(rèn)銷售商品的銷售收入，在2011年3月該商品發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)作為日后事項(xiàng)調(diào)整
B．商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提高服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)收入
C．對(duì)視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
D．采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

 

正確答案:D　解題思路：選項(xiàng)A，發(fā)生銷售退回，退回當(dāng)日直接沖減收入成本，不作日后事項(xiàng)調(diào)整。
 
4．2010年7月1日，甲公司取得施工證準(zhǔn)備建造廠房，當(dāng)日并未動(dòng)工建造，8月5日從銀行借入專門借款，期限為2年。8月16日支付工程款項(xiàng)。并于10月1日正式開始施工，預(yù)期工期1年。甲公司專門借款利息開始資本化的時(shí)間為(  )。
A．8月16日
B．10月1日
C．8月5日
D．7月1日

 

正確答案:B　解題思路：資本化開始必須同時(shí)滿足：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。
 
5．某上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月1日。公司在2010年1月1日至4月1日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是(  )。
A．公司支付2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元
B．因稅收優(yōu)惠退回2009年度的所得稅200萬元
C．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬元
D．對(duì)2009年度的工程完工進(jìn)度做了修改，增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬元

 

正確答案:D　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)。一步證據(jù)的事項(xiàng)。
 
二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
6．關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量中，下列說法中正確的有(  )。
A．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額
B．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損溢
C．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損溢的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

 

正確答案:AC　解題思路：選項(xiàng)B，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損溢的金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損溢。
 
7．下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有(  )。
A．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
B．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
C．根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)
D．將固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

 

正確答案:BCD　解題思路：選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)政策變更。
 
8．下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(  )。
A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)
B．根據(jù)公司章程，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策
C．規(guī)模較小的子公司
D．聯(lián)營(yíng)企業(yè)

 

正確答案:ABC　解題思路：母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。
 
9．甲公司于2009年11月3日收到法院通知，被告知乙公司狀告其侵犯專利權(quán)，并要求支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為并未構(gòu)成侵犯其專利權(quán)遂反訴，要求乙公司賠償其損失200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到和支付的賠償金。甲公司下列做法中錯(cuò)誤的有(  )。
A．甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元
B．甲公司應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)120萬元
C．甲公司不能確認(rèn)或有資產(chǎn)
D．甲公司不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

 

正確答案:AB　解題思路：此項(xiàng)不符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件；或有資產(chǎn)不能確認(rèn)和計(jì)量。
 
10．關(guān)于土地使用權(quán)，下列說法中正確的有(  )。
A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于開發(fā)對(duì)外出售的房產(chǎn)，其土地使用權(quán)不應(yīng)并人房地產(chǎn)的成本
B．支付的土地使用權(quán)出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C．企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租目的時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
D．土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入房屋建造成本

 

正確答案:BCD　解題思路：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于開發(fā)對(duì)外出售的房產(chǎn)，其土地使用權(quán)應(yīng)并入房產(chǎn)的成本。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，因此未來應(yīng)支付金額不需要折現(xiàn)。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。
 
12．當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，采用未來適用法。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：當(dāng)很難區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況下，通常將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
 
13．如果不存在暫時(shí)性差異，利潤(rùn)表中反映的利潤(rùn)總額應(yīng)當(dāng)?shù)扔趹?yīng)納稅所得額。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：應(yīng)納稅所得額應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行納稅調(diào)整。
 
14．同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值作為股權(quán)投資的初始投資成本。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。
 
15．為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)以產(chǎn)品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。
 
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．長(zhǎng)城公司為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2009年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并作相關(guān)會(huì)計(jì)處理（下列貨款均為不含增值稅的貨款）：
(1)長(zhǎng)城公司于2009年11月1日購(gòu)入大海公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)400萬元，2009年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為420萬元。長(zhǎng)城公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，未確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損溢。
(2)長(zhǎng)城公司因融資需要，2009年4月1日，將其生產(chǎn)的商品銷售給華元公司，銷售價(jià)格250萬元，商品銷售成本210萬元，雙方協(xié)議約定，長(zhǎng)城公司1年后以275萬元的價(jià)格回購(gòu)。長(zhǎng)城公司在銷售當(dāng)天收到款項(xiàng)，并確認(rèn)收入及相關(guān)成本。
(3)長(zhǎng)城公司2009年6月30日已達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未提折舊。至2009年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2009年7月1日至12月31日發(fā)生的為構(gòu)建該辦公樓借人的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。
(4)2009年2月1日，長(zhǎng)城公司以1800萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。長(zhǎng)城公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，藍(lán)天公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購(gòu)買該無形資產(chǎn)。長(zhǎng)城公司對(duì)該無形資產(chǎn)購(gòu)入以及其累計(jì)攤銷，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：無形資產(chǎn)1800
  貸：銀行存款1800
借：管理費(fèi)用150
  貸：累計(jì)攤銷150
要求：
根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(4)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
 

 

正確答案:
(1)不正確，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損溢。
借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)20
  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損溢20
(2)不正確，銷售回購(gòu)屬于融資交易，不應(yīng)確認(rèn)收入。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本210其他應(yīng)付款40
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用18.75(25×9÷12)
  貸：其他應(yīng)付款18.75
(3)不正確。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損溢。
借：固定資產(chǎn)1200
  貸：在建工程1200
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20
  貸：在建工程20
借：管理費(fèi)用60
  貸：累計(jì)折舊60
(4)不正確，2009年2～11月累計(jì)攤銷金額=(1800-1260)÷5×10÷12=90萬元
 
17．甲公司為上市公司，企業(yè)為一般納稅人，增值稅率17%，2009年度、2010年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
(1)2009年度有關(guān)資料
①2009年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購(gòu)買乙公司持有的丙公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司70%股權(quán)的購(gòu)買價(jià)格；合同雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購(gòu)買丙公司70%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2009年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購(gòu)買股權(quán)的合同。丙公司2009年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值11000萬元，公允價(jià)值12000萬元。經(jīng)協(xié)商，甲公司以貨幣資金5000萬元和成本為2400萬元的商品作為對(duì)價(jià)，該商品的公允價(jià)值為3000萬元。
③2009年6月30日，甲公司以銀行存款支付購(gòu)買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用70萬元，咨詢費(fèi)用30萬元。
④甲公司和乙公司均于2009年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司并對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，取得控制權(quán)。
(2)2010年度有關(guān)資料
①2010年3月10日，宣告分派現(xiàn)金股利100萬元，股票股利200萬股。3月31日收到丙公司的現(xiàn)金股利，款項(xiàng)存入銀行。
②2010年6月30日，甲公司以1037.17萬元的價(jià)格購(gòu)買丙公司發(fā)行的面值總額為1000萬元的公司債券（不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)），作為持有至到期投資．在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息，債券的實(shí)際利率為6%。該債券系丙公司2010年6月30日發(fā)行、期限為2年的公司債券，面值總額15000萬元，票面年利率為8%，每年1月1日和7月1日付息兩次。
③2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。
④2010年12月31日持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬元。
要求：
(1)判斷甲公司購(gòu)買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。
(2)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司持有至到期投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2010年12月31日持有至到期投資的賬面價(jià)值。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 

 

正確答案:
(1)屬于非同一控制下的控股合并。
購(gòu)買丙公司70%股權(quán)時(shí)，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8600
  貸：銀行存款5100
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2400
  貸：庫(kù)存商品2400
2010年3月10日分配上年股利：
借：應(yīng)收股利100
  貸：投資收益100
2010年3月31日收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款100
  貸：應(yīng)收股利100
(3)2010年6月30日
借：持有至到期投資--面值1000.00
--利息調(diào)整37.17
  貸：銀行存款1037.17
2010年12月31日
借：應(yīng)收利息40.00
  貸：持有至到期投資--利息調(diào)整8.88
投資收益31.12
2010年12月31日持有至到期投資賬面價(jià)值為1028.99萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。
 
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
18．甲企業(yè)為上市公司，主要從事機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。在2009年年末存在以下事項(xiàng)：
(1)甲企業(yè)因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟，要求賠償1000萬元。2009年年末該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案件及公司法律顧問的判斷．甲企業(yè)很可能敗訴。如敗訴，賠償金額在400萬～600萬元，同時(shí)要承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。
(2)甲企業(yè)有未了結(jié)的交通事故，根據(jù)專家預(yù)測(cè)得到賠償12萬元，同時(shí)基本確定可以從保險(xiǎn)公司手中獲取15萬元補(bǔ)償。
(3)2009年甲企業(yè)全年銷售額12億元，甲企業(yè)為其出售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保，所提供的擔(dān)保中，為重大質(zhì)量問題的占售價(jià)的30%，一般質(zhì)量問題占5%，較小質(zhì)量問題占2%。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及專家預(yù)測(cè)，全部產(chǎn)品中預(yù)計(jì)存在重大質(zhì)量問題的占1%，一般質(zhì)量問題占8%，較小質(zhì)量問題占15%。
(4)甲企業(yè)存在重組義務(wù)，并且公布了重組計(jì)劃。預(yù)計(jì)遣散人員支出1800萬元，招募新經(jīng)理成本30萬元，剩余員工培訓(xùn)60萬元，而不再使用設(shè)備租賃合同撤銷需賠付50萬元。
(5)甲企業(yè)分別為A公司和B公司提供了債務(wù)擔(dān)保，截至2009年12月31日，A公司貸款逾期未還，銀行已起訴。甲企業(yè)很可能要承擔(dān)連帶責(zé)任，但需賠償多少金額尚無法確定；B公司經(jīng)營(yíng)狀況良好，預(yù)期不存在還款困難。
(6)甲企業(yè)于2009年8月與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定在2009年12月1日以每臺(tái)機(jī)器870元的價(jià)格向乙企業(yè)提供1000臺(tái)，同時(shí)預(yù)計(jì)每臺(tái)機(jī)器要負(fù)擔(dān)稅費(fèi)30元。由于企業(yè)經(jīng)理失誤，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存的300臺(tái)機(jī)器成本已為980元，同時(shí)預(yù)計(jì)未來生產(chǎn)成本與現(xiàn)行成本基本一致。且該合同不可撤銷。
要求：
根據(jù)上述材料，逐筆分析。先判斷(1)至(6)筆事項(xiàng)中是否需要進(jìn)行確認(rèn)和在附注中進(jìn)行披露，若需要確認(rèn)，則計(jì)算相應(yīng)金額或作出會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
 

 

正確答案:
(1)需要確認(rèn)及披露
借：營(yíng)業(yè)外支出430
管理費(fèi)用10
  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債440
(2)需要確認(rèn)及披露
借：營(yíng)業(yè)外支出12
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債12
借：其他應(yīng)收款12
貸：營(yíng)業(yè)外支出12
(3)需要確認(rèn)及披露
質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)=12000×1%×30%+12000×8%×5%+12000×15%×2%=1200
借：銷售費(fèi)用1200
 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1200
(4)需要確認(rèn)及披露
借：營(yíng)業(yè)外支出1850(1800+50)
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1850
(5)不確認(rèn)，但需要在附注上披露A、B公司。
(6)（單位元）
需要確認(rèn)及披露
可變現(xiàn)凈值=300×870-300×30=252000
減值=300×980-252000=42000
借：資產(chǎn)減值損失42000
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備42000
沒有存貨的確認(rèn)虧損
虧損=700×870-700×980-700×30=-98000
借：營(yíng)業(yè)外支出98000
  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債98000
 
19．甲企業(yè)為一家上市公司，主要從事產(chǎn)品制造企業(yè)，企業(yè)適用所得稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲企業(yè)在2007年年初取得一份土地使用權(quán)，其賬面價(jià)值5400萬元，使用年限為60年，甲企業(yè)對(duì)該土地使用權(quán)采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2008年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計(jì)量。
(2)2008年1月1日，甲企業(yè)決定從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。
(3)2008年7月1日，甲企業(yè)為建造一條生產(chǎn)線，借款1000萬元，期限2年，年利率為6%，利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當(dāng)日開工。按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程預(yù)計(jì)于2009年10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。
(4)2008年12月31日，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值持續(xù)下降為每張70元，甲企業(yè)預(yù)計(jì)，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。
(5)2009年1月1日，企業(yè)經(jīng)協(xié)商決定將2007年擁有的土地使用權(quán)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)天該土地使用權(quán)的公允價(jià)值5700萬元。到2009年年末公允價(jià)值為5800萬元。同日，甲企業(yè)收到債券利息3萬元。
(6)2009年，丙公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張90元。
根據(jù)上述材料，逐項(xiàng)分析，要求：
(1)作出與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲企業(yè)2008年末應(yīng)計(jì)提的減值損失和2009年應(yīng)轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。
(3)對(duì)甲企業(yè)專門借款確定資本化期間，計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額，并對(duì)借款費(fèi)用在年末進(jìn)行賬務(wù)處理（不考慮存款利息收入）。
 

 

正確答案:
(1)2008年投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量
借：投資性房地產(chǎn)5400
累計(jì)攤銷90
貸：無形資產(chǎn)5400投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷90
借：其他業(yè)務(wù)成本90
  貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷90
2009年由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式
借：投資性房地產(chǎn)--成本5700
投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷180
貸：投資性房地產(chǎn)5400
遞延所得稅負(fù)債120(480×25%)
盈余公積36
未分配利潤(rùn)324
2009年末
借：投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損溢100
(2)2008年12月31日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失
該債券的攤余成本=97.22+97.22×4%-100×3%=98.1088（萬元）
應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=98.1088-70=28.1088（萬元）
2009年1月1日，該債券的攤余成本=98.1088-28.1088=70(萬元)
資產(chǎn)減值損失回轉(zhuǎn)前，該債券的攤余成本=70+70×4%-100×3%=69.8（萬元）
2009年12月31日，該債券公允價(jià)值為90萬元
應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額=90-69.8=20.2（萬元）
(3)借款費(fèi)用資本化期間為8月1日至12月31日
7～12月利息費(fèi)用=1000×6%÷12×6=30（萬元）
7～12月借款費(fèi)用資本化金額=1000×6%÷12×5=25（萬元）
12月末，借：在建工程25財(cái)務(wù)費(fèi)用5
          貸：應(yīng)付利息30
12月31日，支付利息
借：應(yīng)付利息；30
  貸：銀行存款30