2012年中級會計實務全真預測試卷（一）
發布時間：2014-02-22 共1頁
中級會計實務全真預測試卷（一）
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．甲公司11月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求甲公司賠償違約造成的經濟損失200萬元，至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計有80%的可能性敗訴，需支付賠償160萬～180萬元，甲公司基本確定能從直接責任人處追回50萬元。甲公司12月31日需要對該訴訟確認的預計負債金額為( )萬元。
A．200
B．170
C．120
D．180
正確答案:B 解題思路：預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量。甲公司從直接責任人處追回50萬元應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。
2．下列關于股份支付的表述正確的是( )。
A．對于換取職工服務的股份支付，企業應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量
B．對于權益結算的股份支付，在可行權日之后還需對已確認的成本費用進行調整
C．以現金結算的股份支付，應按資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量
D．以現金結算的股份支付，其授予后立即可行權，應當在授予日以企業承擔負債的公允價值計入相關成本費用，相應增加所有者權益
正確答案:C 解題思路：選項A，對于換取職工服務的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。選項B，對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整。
3．下列關于收入的表述中，正確的是( )。
A．企業于2010年12月已經確認銷售商品的銷售收入，在2011年3月該商品發生退回，應當作為日后事項調整
B．商品售價中包含的可區分售后服務費，在提高服務的期間內確認收入
C．對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入
D．采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
正確答案:D 解題思路：選項A，發生銷售退回，退回當日直接沖減收入成本，不作日后事項調整。
4．2010年7月1日，甲公司取得施工證準備建造廠房，當日并未動工建造，8月5日從銀行借入專門借款，期限為2年。8月16日支付工程款項。并于10月1日正式開始施工，預期工期1年。甲公司專門借款利息開始資本化的時間為( )。
A．8月16日
B．10月1日
C．8月5日
D．7月1日
正確答案:B 解題思路：資本化開始必須同時滿足：資產支出已經發生；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用狀態或者可銷售狀態所必要的構建或生產活動已經開始。
5．某上市公司2009年度財務報告批準報出日為2010年4月1日。公司在2010年1月1日至4月1日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是( )。
A．公司支付2009年度財務報告審計費40萬元
B．因稅收優惠退回2009年度的所得稅200萬元
C．因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元
D．對2009年度的工程完工進度做了修改，增加主營業務收入150萬元
正確答案:D 解題思路：資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表已經存在的情況提供了新的或進。一步證據的事項。
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．關于金融資產的計量中，下列說法中正確的有( )。
A．交易性金融資產應當按取得時的公允價值作為初始確認的金額
B．資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損溢
C．貸款和應收款項、持有至到期投資應按攤余成本進行后續計量
D．以公允價值計量且其變動計入當期損溢的金融資產，交易費用計入初始入賬金額
正確答案:AC 解題思路：選項B，公允價值變動計入所有者權益；選項D，以公允價值計量且其變動計入當期損溢的金融資產，交易費用計入當期損溢。
7．下列項目中，屬于會計估計變更的有( )。
A．發出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法
B．固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
C．根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產
D．將固定資產折舊年限由10年改為15年
正確答案:BCD 解題思路：選項A，屬于會計政策變更。
8．下列項目中，應納入合并財務報表合并范圍的有( )。
A．通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上的表決權
B．根據公司章程，有權決定被投資單位的財務和經營政策
C．規模較小的子公司
D．聯營企業
正確答案:ABC 解題思路：母公司應當將其全部子公司，無論是小規模的子公司還是經營業務性質特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。
9．甲公司于2009年11月3日收到法院通知，被告知乙公司狀告其侵犯專利權，并要求支付專利使用費80萬元。甲公司認為并未構成侵犯其專利權遂反訴，要求乙公司賠償其損失200萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中，甲公司無法估計可能得到和支付的賠償金。甲公司下列做法中錯誤的有( )。
A．甲公司應確認預計負債80萬元
B．甲公司應確認或有資產120萬元
C．甲公司不能確認或有資產
D．甲公司不能確認預計負債
正確答案:AB 解題思路：此項不符合或有事項確認預計負債的條件；或有資產不能確認和計量。
10．關于土地使用權，下列說法中正確的有( )。
A．房地產開發企業取得的土地使用權用于開發對外出售的房產，其土地使用權不應并人房地產的成本
B．支付的土地使用權出讓金應確認為無形資產
C．企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租目的時，應將其賬面價值轉為投資性房地產
D．土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權不應當計入房屋建造成本
正確答案:BCD 解題思路：房地產開發企業取得的土地使用權用于開發對外出售的房產，其土地使用權應并入房產的成本。
三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．預計負債的金額通常等于未來應支付的金額，因此未來應支付金額不需要折現。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：預計負債的金額通常等于未來應付的金額，但未來應支付金額與其現值相差較大的，應當按照未來應支付金額的現值確定。
12．當很難區分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將其視為會計政策變更處理，采用未來適用法。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：當很難區分是會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常將其視為會計估計變更。
13．如果不存在暫時性差異，利潤表中反映的利潤總額應當等于應納稅所得額。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：應納稅所得額應在會計利潤的基礎上，按照適用稅收法規的要求進行納稅調整。
14．同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應以支付的合并對價的賬面價值作為股權投資的初始投資成本。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：同一控制下企業合并形成的長期股權投資，應在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。
15．為執行銷售合同而持有的存貨，通常應以市場銷售價格作為其可變現凈值的計量基礎。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎。
四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
16．長城公司為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。2009年發生以下經濟業務，并作相關會計處理（下列貨款均為不含增值稅的貨款）：
(1)長城公司于2009年11月1日購入大海公司發行在外的股票100萬股作為交易性金融資產，實際支付款項400萬元，2009年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為420萬元。長城公司根據謹慎性原則，未確認公允價值變動損溢。
(2)長城公司因融資需要，2009年4月1日，將其生產的商品銷售給華元公司，銷售價格250萬元，商品銷售成本210萬元，雙方協議約定，長城公司1年后以275萬元的價格回購。長城公司在銷售當天收到款項，并確認收入及相關成本。
(3)長城公司2009年6月30日已達預定可使用狀態的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未提折舊。至2009年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計可使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發生減值。2009年7月1日至12月31日發生的為構建該辦公樓借人的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。
(4)2009年2月1日，長城公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產，價款以銀行存款支付。該無形資產的法律保護期限為15年，長城公司預計其在未來10年內會給公司帶來經濟利益。長城公司計劃在使用5年后出售該無形資產，藍天公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產。長城公司對該無形資產購入以及其累計攤銷，編制如下會計分錄：
借：無形資產1800
貸：銀行存款1800
借：管理費用150
貸：累計攤銷150
要求：
根據上述材料。逐筆分析，判斷(1)至(4)筆經濟業務中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計處理。
正確答案:
(1)不正確，交易性金融資產公允價值變動應計入當期損溢。
借：交易性金融資產--公允價值變動20
貸：公允價值變動損溢20
(2)不正確，銷售回購屬于融資交易，不應確認收入。
借：主營業務收入250
貸：主營業務成本210其他應付款40
借：財務費用18.75(25×9÷12)
貸：其他應付款18.75
(3)不正確。固定資產達到預定可使用狀態后應由在建工程轉為固定資產并計提折舊，達到預定可使用狀態后專門借款的利息應計入當期損溢。
借：固定資產1200
貸：在建工程1200
借：財務費用20
貸：在建工程20
借：管理費用60
貸：累計折舊60
(4)不正確，2009年2～11月累計攤銷金額=(1800-1260)÷5×10÷12=90萬元
17．甲公司為上市公司，企業為一般納稅人，增值稅率17%，2009年度、2010年度與長期股權投資業務有關的資料如下：
(1)2009年度有關資料
①2009年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）70%股權的合同。合同規定：以丙公司2009年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司70%股權的購買價格；合同雙方股東大會批準后生效。購買丙公司70%股權時，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。
②2009年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。丙公司2009年6月30日可辨認凈資產的賬面價值11000萬元，公允價值12000萬元。經協商，甲公司以貨幣資金5000萬元和成本為2400萬元的商品作為對價，該商品的公允價值為3000萬元。
③2009年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發生的評估費用70萬元，咨詢費用30萬元。
④甲公司和乙公司均于2009年6月30日辦理完畢上述相關資產產權轉讓手續，甲公司并對丙公司董事會進行改組，取得控制權。
(2)2010年度有關資料
①2010年3月10日，宣告分派現金股利100萬元，股票股利200萬股。3月31日收到丙公司的現金股利，款項存入銀行。
②2010年6月30日，甲公司以1037.17萬元的價格購買丙公司發行的面值總額為1000萬元的公司債券（不考慮購買發生的相關稅費），作為持有至到期投資．在每年6月30日和12月31日分別計提利息，債券的實際利率為6%。該債券系丙公司2010年6月30日發行、期限為2年的公司債券，面值總額15000萬元，票面年利率為8%，每年1月1日和7月1日付息兩次。
③2010年度丙公司實現凈利潤2800萬元。
④2010年12月31日持有至到期投資預計未來現金流量現值為1030萬元。
要求：
(1)判斷甲公司購買丙公司60%股權導致的企業合并的類型，并說明理由。
(2)編制甲公司長期股權投資業務相關會計分錄。
(3)編制甲公司持有至到期投資有關的會計分錄，并計算2010年12月31日持有至到期投資的賬面價值。
（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)屬于非同一控制下的控股合并。
購買丙公司70%股權時，甲公司和乙公司不存在關聯方關系。
(2)取得長期股權投資：
借：長期股權投資8600
貸：銀行存款5100
主營業務收入3000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）510
借：主營業務成本2400
貸：庫存商品2400
2010年3月10日分配上年股利：
借：應收股利100
貸：投資收益100
2010年3月31日收到現金股利：
借：銀行存款100
貸：應收股利100
(3)2010年6月30日
借：持有至到期投資--面值1000.00
--利息調整37.17
貸：銀行存款1037.17
2010年12月31日
借：應收利息40.00
貸：持有至到期投資--利息調整8.88
投資收益31.12
2010年12月31日持有至到期投資賬面價值為1028.99萬元，未來現金流量現值為1030萬元，不需計提減值準備。
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
18．甲企業為上市公司，主要從事機械設備的生產和銷售。在2009年年末存在以下事項：
(1)甲企業因污水排放對環境造成污染被周圍居民提起訴訟，要求賠償1000萬元。2009年年末該案件尚未一審判決。根據以往類似案件及公司法律顧問的判斷．甲企業很可能敗訴。如敗訴，賠償金額在400萬～600萬元，同時要承擔訴訟費10萬元。
(2)甲企業有未了結的交通事故，根據專家預測得到賠償12萬元，同時基本確定可以從保險公司手中獲取15萬元補償。
(3)2009年甲企業全年銷售額12億元，甲企業為其出售的產品提供質量擔保，所提供的擔保中，為重大質量問題的占售價的30%，一般質量問題占5%，較小質量問題占2%。根據經驗及專家預測，全部產品中預計存在重大質量問題的占1%，一般質量問題占8%，較小質量問題占15%。
(4)甲企業存在重組義務，并且公布了重組計劃。預計遣散人員支出1800萬元，招募新經理成本30萬元，剩余員工培訓60萬元，而不再使用設備租賃合同撤銷需賠付50萬元。
(5)甲企業分別為A公司和B公司提供了債務擔保，截至2009年12月31日，A公司貸款逾期未還，銀行已起訴。甲企業很可能要承擔連帶責任，但需賠償多少金額尚無法確定；B公司經營狀況良好，預期不存在還款困難。
(6)甲企業于2009年8月與乙企業簽訂一項銷售合同，合同約定在2009年12月1日以每臺機器870元的價格向乙企業提供1000臺，同時預計每臺機器要負擔稅費30元。由于企業經理失誤，發現庫存的300臺機器成本已為980元，同時預計未來生產成本與現行成本基本一致。且該合同不可撤銷。
要求：
根據上述材料，逐筆分析。先判斷(1)至(6)筆事項中是否需要進行確認和在附注中進行披露，若需要確認，則計算相應金額或作出會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)需要確認及披露
借：營業外支出430
管理費用10
貸：預計負債440
(2)需要確認及披露
借：營業外支出12
貸：預計負債12
借：其他應收款12
貸：營業外支出12
(3)需要確認及披露
質量擔保費=12000×1%×30%+12000×8%×5%+12000×15%×2%=1200
借：銷售費用1200
貸：預計負債1200
(4)需要確認及披露
借：營業外支出1850(1800+50)
貸：預計負債1850
(5)不確認，但需要在附注上披露A、B公司。
(6)（單位元）
需要確認及披露
可變現凈值=300×870-300×30=252000
減值=300×980-252000=42000
借：資產減值損失42000
貸：存貨跌價準備42000
沒有存貨的確認虧損
虧損=700×870-700×980-700×30=-98000
借：營業外支出98000
貸：預計負債98000
19．甲企業為一家上市公司，主要從事產品制造企業，企業適用所得稅率25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。
甲企業發生的經濟業務如下：
(1)甲企業在2007年年初取得一份土地使用權，其賬面價值5400萬元，使用年限為60年，甲企業對該土地使用權采用年限平均法計提折舊，無殘值。2008年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計量。
(2)2008年1月1日，甲企業決定從二級市場購入丙公司公開發行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項97元，另支付相關稅費2200元，劃分為可供出售金融資產。購入債券時的市場利率為4%。
(3)2008年7月1日，甲企業為建造一條生產線，借款1000萬元，期限2年，年利率為6%，利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當日開工。按照協議規定，甲企業應分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程預計于2009年10月末達到預定可使用狀態并交付使用。協議簽訂后，協議雙方均按照協議規定執行。
(4)2008年12月31日，由于丙公司發生財務困難，該公司債券的公允價值持續下降為每張70元，甲企業預計，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價值預計會持續下跌。
(5)2009年1月1日，企業經協商決定將2007年擁有的土地使用權由成本模式轉為公允價值模式計量，當天該土地使用權的公允價值5700萬元。到2009年年末公允價值為5800萬元。同日，甲企業收到債券利息3萬元。
(6)2009年，丙公司采取措施使財務困難大為好轉。2009年12月31日，該債券的公允價值上升到每張90元。
根據上述材料，逐項分析，要求：
(1)作出與投資性房地產有關的會計分錄。
(2)計算甲企業2008年末應計提的減值損失和2009年應轉回的資產減值損失。
(3)對甲企業專門借款確定資本化期間，計算借款費用資本化金額，并對借款費用在年末進行賬務處理（不考慮存款利息收入）。
正確答案:
(1)2008年投資性房地產采用成本模式計量
借：投資性房地產5400
累計攤銷90
貸：無形資產5400投資性房地產累計攤銷90
借：其他業務成本90
貸：投資性房地產累計攤銷90
2009年由成本模式轉為公允價值模式
借：投資性房地產--成本5700
投資性房地產累計攤銷180
貸：投資性房地產5400
遞延所得稅負債120(480×25%)
盈余公積36
未分配利潤324
2009年末
借：投資性房地產--公允價值變動100
貸：公允價值變動損溢100
(2)2008年12月31日可供出售金融資產發生的資產減值損失
該債券的攤余成本=97.22+97.22×4%-100×3%=98.1088（萬元）
應確認的資產減值損失=98.1088-70=28.1088（萬元）
2009年1月1日，該債券的攤余成本=98.1088-28.1088=70(萬元)
資產減值損失回轉前，該債券的攤余成本=70+70×4%-100×3%=69.8（萬元）
2009年12月31日，該債券公允價值為90萬元
應轉回的金額=90-69.8=20.2（萬元）
(3)借款費用資本化期間為8月1日至12月31日
7～12月利息費用=1000×6%÷12×6=30（萬元）
7～12月借款費用資本化金額=1000×6%÷12×5=25（萬元）
12月末，借：在建工程25財務費用5
貸：應付利息30
12月31日，支付利息
借：應付利息；30
貸：銀行存款30
