2012年中級會計實務全真預測試卷（三）
發布時間：2014-02-22 共1頁
中級會計實務全真預測試卷（三）
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．下列事項中，不影響企業當期損溢的是( )。
A．采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值
B．取得租金收入
C．采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值
D．投資性房地產費用化的后續支出
正確答案:C 解題思路：選項C，當可收回金額高于賬面價值時，不需進行賬務處理。
2．事業單位將未到期的應收票據向銀行貼現，貼現息部分應計入( )。
A．財務費用
B．經營支出
C．專項支出
D．凈資產
正確答案:B 解題思路：經營支出是指事業單位在專項業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位結轉的已銷產品的實際成本。事業單位取得的應收票據應計入經營收入，事業單位將未到期的應收票據向銀行貼現，貼現息部分應計入經營支出。
3．以下各項不存在關聯方關系的是( )。
A．甲企業與其主要投資者李某
B．甲企業與其財務總監張某所擁有的獨資企業
C．甲企業與其董事長所控制的丁公司
D．甲企業與乙公司共同控制丙公司，甲企業與乙公司
正確答案:D 解題思路：甲企業與乙公司共同控制丙公司，甲企業與乙公司不存在關聯方關系。
4．下列各項中，不影響最低租賃付款額的計算是( )。
A．承租人每期應支付的租金
B．承租人或與有關的第三方擔保的資產余值
C．或有租金和履約成本
D．期滿時支付的購買價
正確答案:C 解題思路：最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本。
5．我國會計準則中外幣財務報表折算差額在會計報表中應作為( )。
A．在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示
B．在長期投資項目下列示
C．作為管理費用列示
D．作為長期負債列示
正確答案:A 解題思路：我國準則規定，外幣財務報表折算差額在會計報表中所有者權益項目下單獨列示。
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．下列各項中，能夠影響企業當期營業利潤的有( )。
A．投資性房地產的租金收入
B．出售投資性房地產產生的凈收益
C．期末采用公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值高于其賬面余額
D．自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日房地產的公允價值大于賬面價值
正確答案:ABC 解題思路：選項D，計入資本公積。
7．下列關于可轉換公司債券，正確的有( )。
A．企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆
B．發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損溢
C．對于可轉換公司債券的負債成分，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券的相同
D．對于可轉換公司債券的權益成分應確認為資本公積
正確答案:ACD 解題思路：選項B，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
8．股份有限公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有( )。
A．資產負債表日后發生重大訴訟
B．發生資產負債表所屬期間所售商品的退回
C．資產負債表日后發生巨額虧損
D．處置子公司
正確答案:ACD 解題思路：選項B，發生資產負債表所屬期間所售商品的退回屬于調整事項。
9．以下業務不影響到"遞延所得稅資產"的有( )。
A．資產減值準備的計提
B．非公益性捐贈支出
C．國債利息收入
D．稅務上對使用壽命不確定的無形資產執行不到10年的攤銷標準
正確答案:BCD 解題思路：選項A，該業務會產生可抵扣暫時性差異，相應調整"遞延所得稅資產"。
10．甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算，甲公司"長期股權投資"賬戶的賬面價值只有在發生( )情況下，才有必要作相應的調整。
A．乙公司實現盈利
B．乙公司股票市價發生嚴重跌價
C．乙公司盈余公積轉增資本
D．乙公司發生虧損
正確答案:ABD 解題思路：權益法下，長期股權投資的賬面價值隨著被投資單位所有者權益的變動而變動，而乙公司的股票市價發生嚴重跌價，甲公司長期股權投資應計提減值準備，使得長期股權投資的賬面價值減少。
三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產，應列為投資性房地產。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產不屬于投資性房地產。
12．根據謹慎性原則，企業應當就未來經營虧損確認預計負債。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：未來的經營虧損企業不應當確認預計負債。
13．外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間產生的折算差額，可以計入當期損溢。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。
14．企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤應確認為負債，同時應在附注中披露。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。
15．以舊換新銷售，應以舊商品的買價去沖減新商品的售價。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：以舊換新銷售，按銷售商品收入確認收入，并按購進商品處理，必須將其作為兩筆業務反映。
四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
16．甲公司于2008年1月1日取得乙公司10%股權，成本為1300萬元，取得時乙公司可辨認凈資產公允價值總額14000萬元，賬面價值13000萬元。因對被投資單位不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值，甲公司對其采用成本法核算。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2008年末實現凈利潤600萬元。
2009年出分派利潤200萬元，年末實現凈利潤1000萬元。
2010年3月分派利潤300萬元，2010年前4個月實現凈利潤200萬元。5月初甲公司追加投資2900萬元取得乙公司20%股份，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為15600萬元，賬面價值為14300萬元。取得該部分股權后，按照乙公司章程規定，甲公司能夠派人參與乙公司的生產經營決策，對該項長期股權投資轉為采用權益法核算。除所實現凈利潤外，未發生其他計入資本公積的交易或事項。假定不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。
要求：
(1)編制2008年、2009年的相關分錄。
(2)編制2010年由成本法轉為權益法核算對長期股權投資的調整分錄。
正確答案:
(1)2008年1月1日
借：長期股權投資1300
貸：銀行存款1300
2009年分派利潤
借：應收股利20
貸：投資收益20
(2)①2010年3月分派股利
借：應收股利30
貸：投資收益30
②追加投資
借：長期股權投資--成本3120
貸：銀行存款21900
營業外收入220
借：長期股權投資--成本100
貸：盈余公積10
未分配利潤90
③調整利潤的影響
借：長期股權投資--損溢調整110
貸：盈余公積11
未分配利潤99
借：長期股權投資--損溢調整20
貸：投資收益20
④借：長期股權投資--其他損溢變動30
貸：資本公積30
17．甲上市公司于2008年1月成立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅率為25%。該公司2008年利潤總額為2000萬元，當年發生的交易或事項中，與所得稅有關的如下：本期應收賬款計提了300萬元的壞賬準備，計提存貨跌價準備200萬元。2008年支付非廣告性贊助支出400萬元，提供質量擔保500萬元。一月份所購買的股票在年末公允價值增值120萬元，企業將其劃為交易性金融資產。
于2009年，企業又支付了超標業務招待費200萬元，超標福利費100萬元。年末應收賬款壞賬準備余額為120萬元，存貨跌價準備余額為0。預計負債余額80萬元。本期會計計提折舊480萬元，稅法計提折舊400萬元。交易性金融資產2009年公允價值又增值了100萬元。2009年利潤總額為3000萬元。
假定，預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發生變化；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)分別計算2009年、2010年甲公司應納所得稅、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。
(2)編制甲公司2009年、2010年確認所得稅費用的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)①2009年，應納稅所得額=2000+400+300+200-120+500=3280
應交所得稅=3280×25%=820
可抵扣暫時性差異=300+200+500=1000
遞延所得稅資產=1000×25%=250
應納稅暫時性差異=120
遞延所得稅負債=120×25%=30
所得稅費用=600
②2010年，
應納稅所得額=3000+200+100-180-200-420+480-400-100=2480
應交所得稅=2480×25%=620
可抵扣暫時性差異=120+80+480-400=280
遞延所得稅資產=280×25%=70
遞延所得稅資產發生額=70-250=-180
應納稅暫時性差異=120+100=220
遞延所得稅負債=220×25%=55
遞延所得稅負債發生額=55-30=25
所得稅費用=825(2)2009年
借：所得稅費用600
遞延所得稅資產250
貸：應交稅費--應交所得稅820
遞延所得稅負債30
2010年
借：所得稅費用825
貸：遞延所得稅資產180
遞延所得稅負債25
應交稅費--應交所得稅620
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
18．甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率17%。2010年發生了如下有關收入的經濟業務：
(1)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套設備，合同約定銷售價格為8000萬元，分2次于每年12月31日等額收取。該設備成本為6000萬元。假設折現率為7%，同時假定甲公司在發貨時已開出增值稅專用發票，同時收取增值稅1360萬元，不考慮其他因素。
(2)甲公司于2010年10月1日與丙公司簽訂一項技術合同，合同約定，甲公司為丙公司提供一套技術法案，要求在2011年2月末前完成，合同總價款150萬元，期內每月支付30萬元。甲公司自10月承接合同后，即投入技術力量研究，至2010年末已投入勞務成本80萬元，假設均為職工工資。預計全部勞務成本為120萬元。采用完工百分比法確認勞務收入。
(3)甲公司采用人民幣作為記賬本位幣，采用當日即期匯率作為折算匯率。2010年10月20日，甲公司向國外出口一批貨物，貨款總計200萬美元，當日即期匯率為1美元=7.02元人民幣。假定不考慮相關稅費，貨款尚未收到。2010年12月31日，當日即期匯率為1美元=6.90元人民幣。
要求：
(1)計算甲公司分期收款銷售應確認的收入，并對2010年相關業務進行賬務處理。
(2)計算甲公司應確認的技術勞務收入，并進行相關的賬務處理（該業務為非公司主營業務）。
(3)對甲公司出口銷售做賬務處理，計算2010年末應收賬款產生的匯兌差額并進行賬務處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)應確認的收入=4000÷(1+7%)+4000÷(1+7%)=7232.07
借：長期應收款8000.00
銀行存款1360.00
貸：主營業務收入7232.70
應交稅費--應交增值稅1360.00
未確認融資收益763.93
借：主營業務成本6000
貸：庫存商品6000
2008年應確認利息收入=7232.07×7%=506.24
借：未確認融資收益506.24
貸：財務費用506.24
(2)借：銀行存款90
貸：預收賬款90
借：勞務成本80
貸：應付職工薪酬80
勞務完工進度=80÷120=66.67%
應確認勞務收入=150×66.67%=100
應確認勞務成本=120×66.67%=80
借：預收賬款100
貸：其他業務收入100
借：其他業務成本80
貸：勞務成本80
(3)2010年10月銷售時
借：應收賬款--美元戶1404
貸：主營業務收入1404
2010年12月31日，匯兌差額=200×(6.09-7.02)=-24
借：財務費用24
貸：應收賬款--美元戶24
19．長江公司系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%。除特別注明外，長江公司產品銷售價格為不含增值稅價格。長江公司每年3月1日對外提供財務報告。
(1) 長江公司2009年12月發生的與銷售有關的交易和事項如下：
①12月2日長江公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售電子設備200臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月20日，長江公司收到A公司支付的款項702萬元并存入銀行。長江公司于2010年1月3日將200臺該電子設備發運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發運單。
②12月3日，長江公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設備，價格為每臺60萬美元。12月20日，長江公司發運該電子設備，并確定鐵路發運單和海運單。至12月31日，長江公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。長江公司的電子設備成本為每臺410萬元，長江公司對外幣業務采用業務發生日的市場匯率進行折算，2009年12月20日的市場匯率為1美元=8.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。
(2)2010年1月和2月份發生的涉及2009年度的有關交易和事項如下：
①1月5日，M公司就其2009年10月購入長江公司的3000臺電子產品存在質量問題，致函要求長江公司給予價格折讓。經協商，長江公司同意給予每臺0.01萬元的價格折讓。折讓款項作為M公司售后購貨的預付款。長江公司于1月16日收到稅務部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發票。長江公司銷售該批電子產品的售價為每臺0.12萬元，成本為每臺0.1萬元。長江公司在10月份發出該產品時已確認銷售收入。
②1月23日，長江公司收到P公司清算組的通知，P公司破產財產已不足支付職工工資、清算費及有優先受償權的債權。P公司應付長江公司賬款為800萬元，由于未設定擔保，屬于普通債權。2009年12月31日之前P公司已進入破產清算程序，根據P公司清算組當時提供的資料，其財產在支付職工工資、清算費等后，其余普通債權尚可得到50%的償付，長江公司于2009年12月31日對該應收P公司款項已計提400萬元壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。
③1月27日，Q公司對長江公司產品質量案判決，法院一審判決長江公司賠償200萬元。兩公司均表示不再上訴。該訴訟系2009年9月長江公司銷售Q公司的電子設備在使用過程中發生事故造成了損失，2009年12月31日，該訴訟案件尚未判決。長江公司估計很可能賠償150萬元，并確認了150萬元的預計負債。
要求：
根據上述資料，逐筆分析。對資料(1)中12月份發生的交易和事項進行會計處理；對資料(2)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理（不要求編制有關調整計提盈余公積的會計分錄）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
正確答案:
(1)①12月20日預收，沒有發貨屬于預收貨款，不應確認收入。
借：銀行存款702
貸：預收賬款702
②12月20日外幣折算
借：應收賬款--美元戶922.4
貸：主營業務收入922.4
借：主營業務成本820
貸：庫存商品820
12月31日
借：財務費用2.4
貸：應收賬款2.4
(2)①銷售折扣，按照日后事項處理
借：以前年度損溢調整30.0
應交稅費--應交增值稅5.1
貸：預收賬款35.1
②借：以前年度損溢調整400
貸：壞賬準備400
③借：以前年度損溢調整50預計負債150
貸：其他應付款200
借：其他應付款200
貸：銀行存款200
將上述調整歸集
借：利潤分配--未分配利潤490
貸：以前年度損溢調整490
