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2012年中級會計實務全真預測試卷（五）

發(fā)布時間：2014-02-22 共1頁

中級會計實務全真預測試卷（五）
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．投資者投入的長期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照(  )作為初始投資成本。



 
正確答案:A　解題思路：除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，應當按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按合同或協(xié)議約定的價值作為初始成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
 
2．下列有關(guān)存貨跌價準備的會計處理中，不正確的是(  )。



 
正確答案:C　解題思路：選項C應按成本與可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。
 
3．A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于2009年7月1日以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價取得B公司持有的C公司60%的股權(quán)。該交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元（其中成本為800萬元，公允價值變動為200萬元），公允價值為1200萬元。



 
正確答案:B　解題思路：該付出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損溢。1200-1000=200萬元。
 
4．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是(  )。



 
正確答案:C　解題思路：經(jīng)營性應收項目應調(diào)整減少現(xiàn)金流量；其余應調(diào)整增加現(xiàn)金流量。
 
5．2009年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2010年1月銷售商品給B公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。2009年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確會計處理為(  )。



 
正確答案:C　解題思路：待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。A公司應根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元兩者中的較低者，編制分錄為：
借：營業(yè)外支出100
  貸：預計負債100
 
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．下列各項中，屬于會計政策變更的有(  )。



 
正確答案:BCD　解題思路：選項A，屬于會計估計變更。
 
7．下列各項中，不影響企業(yè)當期損溢的有(  )。



 
正確答案:ABD　解題思路：選項AB，不需要進行會計處理；選項D，計入資本公積。
 
8．下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有(  )。



 
正確答案:ABC　解題思路：貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期投資等。
 
9．甲公司為乙公司及丙公司的母公司，丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有(  )。



 
正確答案:ABC　解題思路：組成合營企業(yè)的投資者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
 
10．下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有(  )。



 
正確答案:BCD　解題思路：支付年度審計費應計入支付當年的管理費用。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在收款日確認收入。(  )

 
正確答案:B　解題思路：長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。
 
12．換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即可判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。(  )

 
正確答案:A　解題思路：認定某項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，只要滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。
 
13．行政單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額不一定相等。(  )

 
正確答案:B　解題思路：行政單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。
 
14．在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)。(  )

 
正確答案:B　解題思路：應先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計量。
 
15．對于盤虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準處理的，應在資產(chǎn)負債表中單設(shè)"待處理財產(chǎn)損溢"項目列示。(  )

 
正確答案:B　解題思路：對于盤虧的存貨，如果在期末結(jié)賬前尚未批準處理的，也應先行處理，不作為資產(chǎn)負債表中的項目列示。
 
四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述)
16．甲企業(yè)2009年12月31日欠乙公司1500萬元，甲企業(yè)由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付該款項。經(jīng)雙方協(xié)商，于2009年末進行債務重組。乙公司同意甲企業(yè)用其庫存的A商品以及一臺設(shè)備抵債，同時將一部分債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，在最后剩余的70%允許延期一年償還，另外的30%給予減免。乙公司已對該項應收賬款計提了20萬元的壞賬準備，延期部分每年按3%付息。
甲企業(yè)庫存的A商品成本為160萬元，公允價值為200萬元，適用增值稅率17%。設(shè)備的原值為400萬元，已提折舊60萬元，該設(shè)備的公允價值為366萬元。甲企業(yè)決定給予對方100萬股面值為1元每股的普通股，該股票的市場價值為每股4元。
要求：
根據(jù)上述材料，
(1)計算甲企業(yè)實際應付的款項和重組的差額。
(2)計算乙企業(yè)債務重組發(fā)生的損失。
(3)分別作甲、乙企業(yè)的相關(guān)賬務處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 
正確答案:
(1)實際應付款項=(1500-200-200-200×17%-366-400)×17%=210
重組差額=200+200×17%+200+366+400+210-1500=-90
(2)重組損失=1500-200-200×(1+17%)-366-400-210-20=70
(3)甲企業(yè)，
借：固定資產(chǎn)清理340
累計折舊60
  貸：固定資產(chǎn)400
借：應付賬款1500
  貸：銀行存款200
主營業(yè)務收入200
應交稅費--應交增值稅34
固定資產(chǎn)清理340
營業(yè)外收入--轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)利得26
股本100
資本公積--股本溢價300
應付債款--債務重組210
營業(yè)外收入--債務重組利得90
借：主營業(yè)務成本160
  貸：庫存商品160
乙企業(yè)，
借：銀行存款200
庫存商品200
應交稅費--應交增值稅34
固定資產(chǎn)366
交易性金融資產(chǎn)400
應收賬款--債務重組210
壞賬準備20
營業(yè)外支出--債務重組損失70
  貸：應收賬款1500
 
17．2007年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予1萬股現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2009年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2011年12月31日之前行使完畢。甲公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

甲公司2007年有5名管理人員離開公司，甲公司估計三年中還有10名管理人員離開；2008年末實際離職人員12人，預計還有8名管理人員離職；2009年末實際在職的管理人員共80名，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2010年由50人行權(quán)，2011年剩余人員全部行使了股票增值權(quán)取得現(xiàn)金。
要求：
(1)計算2007-2011年每年應確認的費用或損溢、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金。
(2)編制與股份支付相關(guān)的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 
正確答案:
(1)2007
年應確認的應付職工薪酬和當期費用=(100-15)×1×18×1÷3=510(萬元)
2007年1月1日，授予日不做賬務處理。
2007年12月31日
借：管理費用510
  貸：應付職工薪酬--股份支付510
(2)2008
年應確認的應付職工薪酬余額=(80-10)×1×21×2÷3=1120(萬元)
應確認的當期費用=1120-510=610（萬元）
借：管理費用610
  貸：應付職工薪酬--股份支付610
(3)2009
年應確認的應付職工薪酬余額=(80-10)×1×24×3÷3=1680(萬元)
應支付的現(xiàn)金=24×10=240(萬元)
應確認的當期費用=1680+240-1120=800（萬元）
借：管理費用800
  貸：應付職工薪酬--股份支付800
借：應付職工薪酬--股份支付240
  貸：銀行存款240
(4)2010年應確認的應支付職工薪酬余額=(80-10-50)×1×25.5=510（萬元）
應支付的現(xiàn)金=25×50=1250(萬元)
應確認的當期損溢=1250+510-1680=80(萬元)
借：應付職工薪酬--股份支付1250
  貸：銀行存款1250
借：公允價值變動損溢80
  貸：應付職工薪酬--股份支付80
(5)2011年應支付職工薪酬余額=0(萬元)
應支付的現(xiàn)金=26×20=520（萬元）
應確認的當期損溢=520-510=10(萬元)
借：應付職工薪酬--股份支付520
  貸：銀行存款520
借：公允價值變動損溢10
  貸：應付職工薪酬--股份支付10
 
五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述)
18．某股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)3月5日公司以一項交易性金融資產(chǎn)和一臺設(shè)備換取A公司一批生產(chǎn)原材料。交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，公允價值67萬元；該設(shè)備的原值為80萬元，已提折舊33萬元，設(shè)備的公允價值為50萬元。換入原材料，并已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為17萬元。
(2)6月30日，按規(guī)定計提各項資產(chǎn)的減值準備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截至6月30日，賬面成本為500萬元，市場價格為450萬元。由于原材料價格下降，造成市場上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價也相對下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價總額由750萬元下降到680萬元，生產(chǎn)成本為700萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入200萬元，估計用結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售時發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費為20萬元。
(3)8月15日，因該公司欠B公司的原材料款3000萬元不能如期歸還，遂于對方達成債務重組協(xié)議：減免500萬元，剩余款項延期2年償還，每年10%付息，假設(shè)在債務重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。
(4)12月31日，按規(guī)定計提存貨跌價準備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為380萬元，相關(guān)的銷售費用和稅費為20萬元，預計生產(chǎn)成本350萬元；原材料的賬面成本為250萬元，市場購買價格為230萬元。
要求：
(1)計算3月5日換入原材料的入賬價值，并作出相關(guān)會計處理。
(2)計算該公司6月30日原材料應計提的存貨跌價準備。
(3)計算該公司8月15日債務重組當期損溢的金額，并作相關(guān)會計處理。
(4)計算該公司12月31日原材料應計提的存貨低價準備。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 
正確答案:
(1)換入原材料入賬價值=67+50-17=100(萬元)
借：固定資產(chǎn)清理47
累計折舊33
  貸：固定資產(chǎn)80
借：原材料100
應交稅費--應交增值稅17
  貸：交易性金融資產(chǎn)50
投資收益17
固定資產(chǎn)清理47
營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)利得3
(2)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=680-20=660（萬元）
產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本700萬元，即材料價格下降表明其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，因此原材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。
原材料的可變現(xiàn)凈值=680-20-200=460（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失40
  貸：存貨跌價準備40
(3)將來應付款項=3000-500=2500(萬元)
借：應付賬款3000
  貸：應付賬款--債務重組2500
營業(yè)外收入--債務重組利得500
每年付息：借：財務費用250
             貸：銀行存款250
(4)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=380-20=360(萬元)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本350萬元；根據(jù)規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應當按照成本計量。年末時，原材料的成本為250萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，故應沖回已計提存貨低價準備20萬元，原材料的賬面價值為250萬元。
 
19．東方系上市公司，為了建造一棟辦公樓，于2008年11月1日專門從銀行借入6000萬元，假定東方公司向該銀行的借口僅此一筆，借款期限為2年，年利率為5%，利息到期一次支付。
2009年發(fā)生的與辦公樓建造有關(guān)的事項如下：1月1日，辦公樓正式動工興建。當日用銀行存款支付工程進度款1300萬元。3月1日，用銀行存款又支付了工程款項2900萬元。4月1日，因發(fā)生質(zhì)量糾紛，工程被迫停工。8月1日，重新開工。10月1日用銀行存款支付工程款項1800萬元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。東方公司還需要支付工程價款2000萬元。上述專門借款2009年取得的利息收入為34萬元（含4月1日至7月31日期間的利息7萬元）。
2009年12月，東方公司將一棟建筑完工的廠房作為投資性房地產(chǎn)對外出租，至2010年1月1日，該廠房原價為6600萬元，已計提減值準備360萬元。2010年1月1日，東方公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓當日的公允價值為5600萬元，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用所得稅率為25%；2010年12月31日，該辦公樓的公允價值為5800萬元。
要求：
(1)確定與所建造辦公樓有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造辦公樓應當予以資本化的利息金額。
(2)編制2009年12月31日該項專門借款利息有關(guān)的分錄。
(3)編制2010年1月1日會計政策變更的會計分錄。
(4)將2010年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表。

(5)編制2010年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及確認遞延所得稅的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
 
正確答案:
(1)利息費用停止資本化的時點為2009年12月31日。
利息資本化金額=6000×5%×8÷12-(34-7)=173（萬元）
(2)借：銀行存款34
在建工程173
財務費用91
     貸：長期借款300
(3)借：投資性房地--成本5600
投資性房地產(chǎn)累計折舊240
投資性房地產(chǎn)減值準備360
遞延所得稅資產(chǎn)100
利潤分配--未分配利潤300
    貸：投資性房地產(chǎn)6600
借：盈余公積30
  貸：利潤分配--未分配利潤30
(4)2010年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)

(5)借：投資性房地產(chǎn)--公允價值變動200
      貸：公允價值變動損溢200
借：所得稅費用50
  貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

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