中級會計職稱考試《中級會計實務》競賽試題A卷（13-14章)計算分析題參考答案
發布時間：2014-02-22 共1頁
四、計算分析題（共20分）
1.東方股份有限公司（本題下稱東方公司）系境內上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發生的有關交易或事項如下：
（1）20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項合同，為A公司安裝某大型成套設備。
合同約定：
①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；
②合同總金額為1 000萬美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設備調試運轉正常后4個月內支付；
③合同期為16個月。
20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設備的工程開工，預計工程總成本為6 640萬元人民幣。
（2）20×8年11月1日，東方公司與B公司（系A公司所在地有特定資質的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關設施建造。
合同約定：
①B公司應按東方公司提供的勘察設計方案施工；
②合同總金額為200萬美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進度款，余款在合同完成時支付；
③合同期為3個月。
（3）至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%；東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進度款。
20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進度款外，東方公司另發生合同費用332萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用4 500萬元人民幣，其中包括應向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工進度；合同收入和合同費用按年確認（在計算確認各期合同收入時，合同總金額按確認時美元對人民幣的匯率折算）。
20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（4）20×9年1月25日，B公司完成所承擔的地基平整和相關設施建造任務，經東方公司驗收合格。當日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發生合同費用4 136萬元人民幣；12月31日，預計為完成該成套設備的安裝尚需發生費用680萬元人民幣。
20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項。
（5）其他相關資料：
①東方公司按外幣業務發生時的即期匯率進行外幣業務折算；按年確認匯兌損益；20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。
②美元對人民幣的匯率：
20×7年12月31日，1美元＝7.1元人民幣；
20×8年12月31日，1美元＝7.3元人民幣；
20×9年1月25日，1美元＝7.1元人民幣；
20×9年12月31日，1美元＝7.35元人民幣。
③不考慮相關稅費及其他因素。
根據上述資料，回答下列問題：
【正確答案】：
【答案解析】：
【該題針對“建造合同收入的確認與會計處理”知識點進行考核】
<1>、東方公司20×8年應確認的匯兌損益為（ ）萬元人民幣。
A.30
B.60
C.80
D.90
【正確答案】：C
【答案解析】：20×8年應確認的匯兌損益
＝400×（7.3－7.1）－200×80%×（7.3－7.3）＋1 000×40%×（7.3－7.3）＝80（萬元人民幣）（收益）
<2>、東方公司20×8年應確認的合同收入為（ ）萬元人民幣。
A.2 050
B.1 825
C.2 250
D.2 500
【正確答案】：B
【答案解析】：20×8年度累計實際發生的合同成本＝200×80%×7.3＋332＝1 500（萬元人民幣）
合同完工進度＝1 500/（1 500＋4 500）＝25%
20×8年應確認的合同收入＝1 000×25%×7.3＝1 825（萬元人民幣）
<3>、東方公司20×8年應確認的合同毛利為（ ）萬元人民幣。
A.250
B.325
C.415
D.525
【正確答案】：B
【答案解析】：20×8年應確認的合同毛利＝[（1 000×7.3）－（1 500＋4 500）]×25%＝325（萬元人民幣）
<4>、東方公司20×9年應確認的匯兌損益為（ ）萬元人民幣。
A.15
B.22
C.24
D.30
【正確答案】：B
【答案解析】：匯兌收益＝（640＋1 000×40%－200×20%）×7.35－（640×7.3－200×20%×7.1＋400×7.35）＝22（萬元人民幣），其中640是期初美元賬戶余額400－160＋400＝640 （萬元人民幣）
<5>、東方公司20×9年應確認的合同費用為（ ）萬元人民幣。
A.4 200
B.4 500
C.4 420.2
D.4 620
【正確答案】：C
【答案解析】：20×9年應確認的合同毛利＝[1 000×7.35－（5 920＋680）]×89.7%－325＝347.75（萬元人民幣）
當期應確認的合同費用＝合同收入－合同毛利＝4 767.95－347.75＝4 420.2（萬元）
<6>、東方公司20×9年應確認的合同收入為（ ）萬元人民幣。
A.4 767.95
B.5 540
C.5 250
D.6 592.95
【正確答案】：A
【答案解析】：20×9年度累計實際發生的合同成本＝1 500＋200×20%×7.1＋4 136＝5 920（萬元人民幣）
合同完工進度＝5 920/（5 920＋680） ＝89.70%
20×9年應確認的合同收入＝1 000×89.70%×7.35－1 825＝4 767.95（萬元人民幣）
2. 甲公司20×8年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未作出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60%，預計一次支付給A公司100萬元至200萬元，并支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（ ）。
A.不確認或有資產，只在報表附注中予以披露
B.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，并在報表附注中披露有關信息
C.確認預計負債155萬元，不確認資產，在報表附注中披露有關信息
D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息
正確答案】：B
【答案解析】：甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認預計負債的三個條件，應確認的預計負債金額＝（100＋200）/2＋5＝155（萬元）。在將與或有事項有關的義務確認為負債的同時，企業有時也擁有反訴或向第三方索賠的權利。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此，應確認的資產金額為80萬元。
