中級會計職稱考試《中級會計實務》競賽試題B卷（15-16章）單項選擇題
發布時間：2014-02-22 共1頁
一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內多選、錯選、不選均不得分）
1、一臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，則該項設備目前的計稅基礎為（?。┤f元。
A.100
B.30
C.70
D.0
【正確答案】：C
【答案解析】：對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，因此該設備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎即為70萬元。
2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2010年末該項固定資產的可收回金額為120萬元。稅法規定，該項固定資產應按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.300
C.200
D.190
【正確答案】：D
【答案解析】：2010年末該項固定資產的計稅基礎＝200－200/20＝190（萬元）。
3、甲公司2010年12月31日“預計負債－－產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發生產品質量保證費用30萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.30
C.50
D.40
【正確答案】：A
【答案解析】：稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除，則計稅基礎＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經濟利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。
4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準備100萬元，假定稅法規定，已提存貨跌價準備在轉變為實質性損失前不得稅前扣除。則產生的暫時性差異為（ ）。
A.應納稅暫時性差異700萬元
B.可抵扣暫時性差異700萬元
C.應納稅暫時性差異100萬元
D.可抵扣暫時性差異100萬元
【正確答案】：D
【答案解析】：資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。該存貨項目賬面價值700萬元＜計稅基礎800萬元，產生可抵扣暫時性差異100萬元。
5、某公司2007年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為（ ）萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（萬元）。應確認遞延所得稅資產＝80×25％＝20（萬元），同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債＝200×25％＝50（萬元），同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用＝343.2－20＝323.2（萬元）。
6、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（?。┤f元。
A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
【正確答案】：B
【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
7、企業持有的某項可供出售金融資產，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業適用的所得稅稅率為25％。期末該業務對所得稅費用的影響額為（ ）萬元。
A.60
B.8
C.50
D.0
【正確答案】：D
【答案解析】：可供出售金融資產公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益（資本公積——其它資本公積），因其確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益科目，不會對所得稅費用造成影響。
8、遞延所得稅資產一般應在資產負債表中（ ）項目列報。
A.流動資產
B.非流動資產
C.所有者權益
D.不需要在報表中列報
【正確答案】：B
【答案解析】：
9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（ ）。
A.接受投資收到的外幣
B.購入原材料應支付的外幣
C.取得借款收到的外幣
D.銷售商品應收取的外幣
【正確答案】：A
【答案解析】：企業收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（ ）。
A.取得的外幣借款
B.以外幣購入的原材料
C.接受投資收到的外幣
D.銷售商品收到的外幣
【正確答案】：C
【答案解析】：企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發生日的即期匯率折算。
11、企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用（?。┱鬯?。
A.資產負債表日的匯率
B.交易日即期匯率
C.合同約定匯率
D.收到外幣款項當月月初的匯率
【正確答案】：B
【答案解析】：企業收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應采用交易日即期匯率折算。
12、下列說法中正確的是（?。?
A.企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化
B.企業記賬本位幣一經確定，不得變更
C.企業的記賬本位幣一定是人民幣
D.企業編報財務報表的貨幣可以按照人民幣以外的幣種來反映
【正確答案】：A
【答案解析】：企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化。企業通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以按準則的規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。
13、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（ ）萬元。
A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
【正確答案】：B
【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
14、2010年12月31日，某企業一項可供出售金融資產的計稅基礎為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業適用的所得稅稅率為25％。則該企業應做的會計處理為（?。?。
A.借：遞延所得稅資產 5
貸：所得稅費用 5
B.借：遞延所得稅資產 5
貸：資本公積－－其他資本公積 5
C.借：所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債 5
D.借：資本公積――其他資本公積 5
貸：遞延所得稅負債 5
【正確答案】：D
【答案解析】：可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的應納稅暫時性差異，相應的遞延所得稅負債應計入所有者權益，所以對應調整所有者權益（資本公積——其他資本公積）科目。
15、所得稅采用資產負債表債務法核算，其暫時性差異是指（ ）。
A.資產、負債的賬面價值與其公允價值之間的差額
B.資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額
C.資產、負債的公允價值與計稅基礎之間的差額
D.僅僅是資產的賬面價值與計稅基礎之間的差額
【正確答案】：B
【答案解析】：暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，因此選項B符合題意。
16、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（?。?
A.計提產品保修費用確認的預計負債
B.會計上計提的壞賬準備
C.本期取得的可供出售金融資產期末公允價值高于入賬價值
D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，稅法不認可可供出售金融資產持有期間的公允價值變動，其計稅基礎等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。
17、甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提的產品保修費用），“遞延所得稅資產” 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2％的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33％，預計2011年所得稅稅率為25％。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為（?。┤f元。
A.66
B.33
C.99
D.9
【正確答案】：D
【答案解析】：2010年計提產品保修費用＝5 000×2％＝100（萬元）；2010年末預計負債的賬面價值＝300萬元；計稅基礎＝300－300＝0；賬面價值300萬元＞計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額＝300×25％－66＝9（萬元）。
18、下列項目中不會產生可抵扣暫時性差異的是（ ）。
A.計提產品保修費用確認的預計負債
B.會計上計提的壞賬準備
C.對于某固定資產，稅法規定按照雙倍余額遞減法計提折舊，而會計采用直線法計提折舊
D.成本計量模式下，計提的投資性房地產減值準備
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，稅法規定可以采用加速折舊法，而會計采用直線法，在此固定資產使用期前期，資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，后期應納稅暫時性差異逐漸轉回，不會產生可抵扣暫時性差異。
19、2011年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份現金股票增值權，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2013年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規定，實際支付時可計入應納稅所得額。2011年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）萬元。
A.500
B.0
C.50
D.－500
【正確答案】：B
【答案解析】：應付職工薪酬的計稅基礎＝500－500＝0。
20、國內甲企業主要從事某化妝品的銷售，該企業20％的銷售收入源自出口，出口貨物采用美元計價和結算；從法國進口所需原材料的25％，進口原材料以歐元計價和結算。不考慮其他因素，則該企業的記賬本位幣為（ ）。
A.美元
B.歐元
C.人民幣
D.美元和歐元
【正確答案】：C
【答案解析】：從上述資料可以看出，該企業主要以人民幣作為主要的計價和結算貨幣，因此應該采用人民幣作為記賬本位幣。
