精品理论电影在线_日韩视频一区二区_一本色道精品久久一区二区三区_香蕉综合视频

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》競賽試題B卷（15-16章）計(jì)算分析題

發(fā)布時(shí)間：2014-02-22 共1頁

 　　四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第一題12分，每個(gè)選擇3分，第二題8分，每個(gè)選擇3分，共20分）。
　　1.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
　　（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下： 單位：萬元 　　
項(xiàng)目

可抵扣暫時(shí)性差異

遞延所得稅資產(chǎn)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

遞延所得稅負(fù)債

應(yīng)收賬款

60

15

　

　

交易性金融資產(chǎn)

　

　

40

10

可供出售金融資產(chǎn)

200

50

　

　

預(yù)計(jì)負(fù)債

80

20

　

　

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損

420

105

　

　

合計(jì)

760

190

40

10

（2）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：
　　①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
　　④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。
　　⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。
　　（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下： 單位：萬元 　　
項(xiàng)目

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)收賬款

360

400

交易性金融資產(chǎn)

420

360

可供出售金融資產(chǎn)

400

560

預(yù)計(jì)負(fù)債

40

0

可稅前抵扣的經(jīng)營虧損

0

0

（4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不會(huì)考慮其他因素。
　　根據(jù)上述資料，完成如下問題的解答：
　　①甲公司2010年應(yīng)交所得稅為（　）萬元。
　　A.265
　　B.370
　　C.277.5
　　D.262.5
　　『正確答案』A
　　『答案解析』見綜合解析。 
　　②甲公司2010年遞延所得稅收益為（　）萬元。
　　A.2.5
　　B.0
　　C.4
　　D.5
　　『正確答案』B
　　『答案解析』見綜合解析。 
　　③甲公司2010年遞延所得稅損失為（　）萬元。
　　A.120
　　B.5
　　C.125
　　D.390
　　『正確答案』C
　　『答案解析』見綜合解析。 
　　④甲公司2010年所得稅費(fèi)用為（　）萬元。
　　A.390
　　B.370
　　C.277.5
　　D.262.5
　　『正確答案』A
　　『答案解析』 　　
稅前會(huì)計(jì)利潤

1610

永久性差異

研究開發(fā)支出追加扣減

50

可抵扣暫時(shí)性差異　

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)回可抵扣差異

20

預(yù)計(jì)負(fù)債轉(zhuǎn)回可抵扣差異

40

彌補(bǔ)以前年度虧損

420

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

交易性金融資產(chǎn)新增應(yīng)納稅差異

20

應(yīng)稅所得

1060＝1610－50－20－40－420－20

應(yīng)交所得稅

265

遞延所得稅資產(chǎn)

120

遞延所得稅負(fù)債

5

所得稅費(fèi)用

390

　會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　390
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅　　　　265
　　　　　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　120
　　　　　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　5
　　借：資本公積　　　　　　　　　　　 10
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 10
　　2.甲公司2011年發(fā)生的與外幣兌換有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
　　（1）1月1日持有45 000美元， 1月15日將其中的30 000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價(jià)為1美元=6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.2元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.5元人民幣。假設(shè)2月28日市場匯率為 1美元=6.32元人民幣。
　　（2）為籌集進(jìn)口原材料貨款，3月20日自銀行購入300萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元= 6.26元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1美元=6.21元人民幣。 3月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答以下問題。
　　<1>、甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）元人民幣。
　　A.9 000
　　B.15 000
　　C.6 000
　　D.－3 000
　　<2>、甲公司購入美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。
　　A.15
　　B.18
　　C.12
　　D.3
　　<3>、3月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。
　　A.－2.85
　　B.0.15
　　C.2.85
　　D.－3.15
　　<1>、
　　【正確答案】：B
　　【答案解析】：注意該題中的匯率選擇：企業(yè)賣出美元，就是銀行買入美元，而賣出價(jià)和買入價(jià)是針對(duì)銀行而言的，所以應(yīng)該選擇買入價(jià)1美元=6元人民幣；匯兌損失＝30 000×（6.5－6）=15 000（元人民幣）。本題涉及到的分錄：
　　借：銀行存款――人民幣戶 （30 000×6） 180 000 
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000
　　　　貸：銀行存款――美元戶（30 000×6.5） 195 000 
　　【答疑編號(hào)10347749】 
　　<2>、
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：甲公司購入美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失＝300×（6.26－6.21）＝15（萬元人民幣）。
　　借：銀行存款－－美元戶（300×6.21） 1 863
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 （倒擠）　　15　　　
　　　　貸：銀行存款－－人民幣戶（300×6.26）1 878 
　　【答疑編號(hào)10347750】 
　　<3>、
　　【正確答案】：A
　　【答案解析】：3月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失＝1.5×（6.32－6.22）＋300×（6.21－6.22）＝－2.85（萬元人民幣）。

百分百考試網(wǎng) 考試寶典

立即免費(fèi)試用