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計(jì)算分析題

1.乙公司主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品，2011年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）2011年12月10日，甲公司認(rèn)為本企業(yè)應(yīng)享受一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務(wù)部門遲遲不予落實(shí)執(zhí)行。甲公司遂將稅務(wù)部門告上法庭。律師認(rèn)為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還款200萬(wàn)元。

（2）2011年12月1日，甲公司接到法院的通知，其聯(lián)營(yíng)企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計(jì)為1000萬(wàn)元，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)無(wú)力償還，，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔(dān)保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔(dān)保責(zé)任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，目前聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況較差，甲公司有80%的可能性承擔(dān)全部本息的償還責(zé)任。

（3）2011年7月1日，乙公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：乙公司在2012年2月1日以每件3萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售10件A產(chǎn)品，甲公司應(yīng)預(yù)付定金5萬(wàn)元，若乙公司違約，雙倍返還定金。

2011年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品10件，成本總額為40萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為38萬(wàn)元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

（4）2011年12月25日，乙公司司機(jī)駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同產(chǎn)品遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬(wàn)元。交警已明確責(zé)任，這次事故應(yīng)由乙公司付全部責(zé)任，乙公司認(rèn)為情況屬實(shí)，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)急需材料，強(qiáng)令司機(jī)日夜兼程，疲勞駕駛，引致重大交通事故。乙公司已同意將賠償損失20萬(wàn)元，款項(xiàng)已于12月31日支付。

要求：

（1）判斷資料（1）、（2）、（3）、（4）是否屬于或有事項(xiàng)，標(biāo)明序號(hào)即可。

（2）根據(jù)上述資料，針對(duì)判斷出來(lái)的或有事項(xiàng)符合負(fù)債確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2.L公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，L公司從2008年起生產(chǎn)和銷售Y、Z兩種產(chǎn)品，并建立了售后免費(fèi)維修的服務(wù)體系。

（1）①L公司為Y產(chǎn)品的質(zhì)量保證所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2009年年初賬面余額為60萬(wàn)元，Y產(chǎn)品的質(zhì)量保證期限為3年。該公司對(duì)售出的Y產(chǎn)品可能發(fā)生的維修費(fèi)用按照Y產(chǎn)品銷售收入的3%～5%預(yù)計(jì)。L公司2009年Y產(chǎn)品的銷售收入及發(fā)生的維修費(fèi)用資料如下：

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度
Y產(chǎn)品銷售收入	2000	1600	2400	1200
發(fā)生的維修費(fèi)用	30	20	60	40
其中：原材料成本	20	16	20	30
人工成本	10	4	40	5
用銀行存款支付的其他支出				5

②L公司為Z產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保證所確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在2009年年初賬面余額為16萬(wàn)元，由于市場(chǎng)上有新技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品替代了Z產(chǎn)品，L公司經(jīng)過(guò)策略調(diào)整，Z產(chǎn)品于2009年3月20日停止生產(chǎn)，Z產(chǎn)品的售后質(zhì)量保證截止日期為2009年12月31日。L公司庫(kù)存的Z產(chǎn)品已全部售出。2009年第三季度發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費(fèi)用為10萬(wàn)元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生費(fèi)用。

（2）L公司2009年9月與N公司簽訂不可撤銷合同，在2010年4月銷售10件甲商品，單位成本估計(jì)為1100萬(wàn)元，合同價(jià)格2000萬(wàn)元；如2010年4月未交貨，商品價(jià)格降為1000萬(wàn)元。2009年12月，L公司因生產(chǎn)線損壞，10件商品尚未投入生產(chǎn)，估計(jì)在2010年5月交貨。

（3）假設(shè)不考慮所得稅的影響，按年編制發(fā)生的維修費(fèi)用和確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

要求：

（1）編制L公司上述有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算出2009年12月31日因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的余額；

（2）編制L公司虧損合同的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如果上述甲商品在12月31日已經(jīng)存在（假定不考慮甲商品相關(guān)的銷售稅費(fèi)），L公司應(yīng)如何處理。

（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.

【答案】

（1）事項(xiàng)（1）、（2）、（3）屬于或有事項(xiàng)，其中事項(xiàng)（1）屬于或有資產(chǎn)。

（2）

事項(xiàng)（2）

借：營(yíng)業(yè)外支出                  1000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                    1000

事項(xiàng)（3）

執(zhí)行合同發(fā)生的損失=40-10×3=10（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=5+（40-38）=7（萬(wàn)元）；因?yàn)橐夜具x擇不執(zhí)行合同。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失                   2

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                   2

借：營(yíng)業(yè)外支出                     5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                       5

2.

【答案】

（1）

①對(duì)Y產(chǎn)品2009年年末應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=（2000+1600+2400+1200）×（3%+5%）/2=288（萬(wàn)元）。

②編制對(duì)Y產(chǎn)品2009年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用                      288

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                      288

③編制Y產(chǎn)品2009年發(fā)生的售出產(chǎn)品維修費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債                      150

貸：原材料                         86

應(yīng)付職工薪酬                   59

銀行存款                        5

④編制Z產(chǎn)品2009年與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債                       10

  貸：應(yīng)付職工薪酬                   10

借：預(yù)計(jì)負(fù)債                        6

  貸：銷售費(fèi)用                        6

⑤2009年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額：

預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額=60+288-150+（16-10-6）=198（萬(wàn)元）。

（2）

①L公司2009年12月31日尚未生產(chǎn)甲商品

借：營(yíng)業(yè)外支出1000[（1100-1000）×10]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債                     1000

完工轉(zhuǎn)銷時(shí)

借：預(yù)計(jì)負(fù)債                     1000

貸：庫(kù)存商品                     1000

②若10件甲商品已經(jīng)存在，合同為虧損合同，存在標(biāo)的資產(chǎn)（甲商品），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲商品的可變現(xiàn)凈值=1000×10=10000（萬(wàn)元）

甲商品的成本=1100×10=11000（萬(wàn)元）

甲商品應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11000-10000=1000（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失                 1000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                 1000

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