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會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析
第六部分   會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析
本部分內(nèi)容：
會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類和編制要求
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤表
會(huì)計(jì)報(bào)表分析
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件
2、意義：企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要意義是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等）進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
（1）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同
 財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
經(jīng)營成果報(bào)表：利潤表、利潤分配表
成本費(fèi)用報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等
（2）按服務(wù)對(duì)象不同，分為
內(nèi)部報(bào)表：成本費(fèi)用報(bào)表
外部報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表
（3）按編報(bào)時(shí)間不同，分為：
月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。
（4）按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為
靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表
動(dòng)態(tài)報(bào)表：現(xiàn)金流量表和利潤表
（5）按包括的會(huì)計(jì)主體，分為
個(gè)別報(bào)表
合并報(bào)表
（6）按編制單位分類，分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表
根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤
表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表
4、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：
（1）數(shù)字真實(shí)
（2）內(nèi)容完整
（3）計(jì)算準(zhǔn)確
（4）說明清楚
（5）編報(bào)及時(shí)：月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供
季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；
半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；
年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
（6）手續(xù)完備：對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
二、資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表的作用
資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
通過資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，分析企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況。
資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式編制的。是靜態(tài)報(bào)表，是財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。
2、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容
資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。國際上資產(chǎn)負(fù)債表通常有兩種格式，即報(bào)告式和賬戶式。我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式采用賬戶式。具體為：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左側(cè)為資產(chǎn)，右側(cè)為負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)額。
（2）左側(cè)資產(chǎn)內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目按照各項(xiàng)資產(chǎn)的流動(dòng)性的小進(jìn)行排列。流動(dòng)性越，越往前排，反之，越往后排。
（3）右側(cè)所有者權(quán)益和負(fù)債兩項(xiàng)按照求償權(quán)的順序進(jìn)行排列。負(fù)債列于所有者權(quán)益之前。
3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
資產(chǎn)負(fù)債表"年初數(shù)"欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不一致，則應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表"年初數(shù)"欄內(nèi)。
資產(chǎn)負(fù)債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源和填列方法包括：
（1）      根據(jù)總賬科目余額直接填列：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項(xiàng)、短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)等等
（2）      根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤
（3）      根據(jù)明細(xì)賬戶的期末余額直接填列：法定公益金
（4）      根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列：預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款
（5）      根據(jù)總賬、明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列：長期待攤費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等
（6）      根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶的期末余額減去備抵賬戶的期末余額后的凈額填列。短期投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)凈額、在建工程、無形資產(chǎn)。
三、利潤表
1、利潤表的作用：  
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。依據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”的會(huì)計(jì)等式編制。屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。
通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
2、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：
利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個(gè)主要步驟：
第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算出主營業(yè)務(wù)利潤；
第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加其他業(yè)務(wù)利潤減去期間費(fèi)用，計(jì)算出營業(yè)利潤
第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；
第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。
3、利潤表的編制方法――見教材。
例題：
1、 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目包括的內(nèi)容有（  ）
A.物資采購
B.生產(chǎn)成本
C.庫存商品
D.原材料
E.在建工程
答案：ABCD
2、資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目包括的內(nèi)容有（   ）
A.現(xiàn)金  
B.應(yīng)收賬款   
C.銀行存款   
D.其他貨幣資金 
E.預(yù)收賬款
答案：ACD
3、具體填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，其數(shù)據(jù)來源可通過以下方式獲得的有（  ）
A.直接從總賬賬戶的期末余額獲得
B.直接從明細(xì)賬戶的期末余額獲得
C.根據(jù)幾個(gè)總賬的期末余額計(jì)算獲得
D.根據(jù)備查賬簿的記錄獲得
E.根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算獲得
答案：ABCE