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　五、綜合題

　　1. (1)借：固定資產(chǎn) 411(350+59.5+1.5)

　　貸：銀行存款 411

　　(2)20×6年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬(wàn)元)

　　(3)20×6年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　=(411-39.6)-321=50.4(萬(wàn)元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 50.4

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4

　　(4)20×7年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34(萬(wàn)元)

　　(5)編制20×7年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程 287

　　累計(jì)折舊 73.6

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4

　　貸：固定資產(chǎn) 411

　　(6)編制20×8年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程 25

　　貸：銀行存款 25

　　借：固定資產(chǎn) 312

　　貸：在建工程 312

　　(7)20×9年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8=37(萬(wàn)元)。

　　(8)20×8年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8×9/12=27.75(萬(wàn)元)

　　處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25(萬(wàn)元)

　　處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25(萬(wàn)元)

　　(9)編制20×9年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 247.25

　　累計(jì)折舊 64.75

　　貸：固定資產(chǎn) 312

　　借：銀行存款 10

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10

　　借：銀行存款 30

　　貸：固定資產(chǎn)清理 30

　　借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：銀行存款 3

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 210.25

　　貸：固定資產(chǎn)清理 210.25

　　2. (1)①12月1日賒銷(xiāo)時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫(kù)存商品 　85

　　②12月19日收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　11.7

　　④借：銀行存款 140.4

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　120

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

　　貸：庫(kù)存商品 75

　　⑤借：應(yīng)收賬款 17.55

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2.55(15×17%)

　　借：勞務(wù)成本 20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：勞務(wù)成本 20

　　⑥借：委托代銷(xiāo)商品 180

　　貸：庫(kù)存商品 　180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36

　　貸：委托代銷(xiāo)商品 36

　　⑦借：銀行存款 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　　⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　　1

　　借：庫(kù)存商品 85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85