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一、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)

1．甲公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同分別為40％、35％和25％。有關資料如下： (1)2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示(各位股東的出資已全部到位，并經中國注冊會計師驗證，有關法律手續已經辦妥)： (2)2003年甲公司實現凈利潤400萬元，決定分配現金股利100萬元，計劃在2004年2月10日支付。 (3)2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊資本由原800萬元增到1000萬元。D股東以銀行存款100萬元、原材料58．5萬元(增值稅專用發票中注明材料計稅價格為50萬元，增值稅8．5萬元)出資，占增資后注冊資本10％的股份；其余的100萬元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開出的增值稅專用發票，有關的法律手續已經辦妥。 要求： (1)編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會計分錄("實收資本"科目要求寫出明細科目)。 (2)編制甲公司2003年決定分配現金股利的會計分錄("應付股利"科目要求寫出明細科目)。 (3)計算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積。 (4)編制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄。 (5)計算甲公司2004年12月31日增資擴股后各股東的持股比例。 (答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案:
(1)
借：銀行存款   570
無形資產   50
固定資產--設備    150
固定資產--轎車    30
貸：實收資本--A   320
實收資本--B   280
實收資本--C   200
(2)2003年分配現金股利時：
借：利潤分配    100
貸：應付股利--A   40(100×40％)
應付股利--B   35(100×35％)
應付股利--C   25(100×25％)
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時產生的資本公積=100+58．5－1000×10％=58．5(萬元)
(4)收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會計分錄：
借：銀行存款    100
原材料    50
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)    8．5
貸：實收資本--D   100
資本公積--資本溢價    58．5
借：銀行存款    100
貸：實收資本--A   40
實收資本--B   35
實收資本--C   25
(5)
A股東占有比例=(320+40)÷1000=36％
B股東占有比例=(280+35)÷1000=31．5％
C股東占有比例=(200+25)÷1000=22．5％
D股東占有比例＝100÷1000＝10％
 
2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2015年度有關業務資料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元(其中，股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元)。2007年年度實現凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發生變化。2008年3月1日，甲公司董事會提出如下預案：
①按2007年度實現凈利潤的10％提取法定盈余公積。
②以2007年12月31日的股本總額為基數，以資本公積(股本溢價)轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。
2008年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現金股利300萬元。2008年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續。
(2)2008年度，甲公司發生凈虧損3142萬元。
(3)2009年至2014年度，甲公司分別實現利潤總額200萬元、300萬元、400萬元、500萬元、600萬元和600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25％；無其他納稅調整事項。
(4)2015年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補2014年12月31日賬面累計未彌補虧損。
假定：
①2008年發生的虧損可用以后5年內實現的稅前利潤彌補；
②除前述事項外，其他因素不予考慮。
要求：
(1)編制甲公司2008年3月提取2007年度法定盈余公積的會計分錄。
(2)編制甲公司2008年5月宣告分派2007年度現金股利的會計分錄。
(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉增股本的會計分錄。
(4)編制甲公司2008年度結轉當年凈虧損的會計分錄。
(5)計算甲公司2014年度應交所得稅并編制結轉當年凈利潤的會計分錄。
(6)計算甲公司2014年12月31日賬面累計未彌補虧損。
(7)編制甲公司2015年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。
("利潤分配"、"盈余公積"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)
 

正確答案:
(1)借：利潤分配-提取法定盈余公積     40
貸：盈余公積-法定盈余公積     40
借：利潤分配-未分配利潤     40
貸：利潤分配-提取法定盈余公積     40
(2)借：利潤分配-應付現金股利     300
貸：應付股利     300
借：利潤分配-未分配利潤     300
貸：利潤分配-應付現金股利     300
(3)借：資本公積     4000
貸：股本     4000
(4)借：利潤分配-未分配利潤     3142
貸：本年利潤     31．42
(5)應交所得稅=600×25％=150(萬元)
借：所得稅費用     150
貸：應交稅費-應交所得稅     150
借：本年利潤     150
貸：所得稅費用     150
借：本年利潤     450(600-150)
貸：利潤分配-未分配利潤     450
(6)未彌補虧損=(500+400-40-300)-3142+(200+300-+-400+500+600)+450=-132(萬元)(虧損)
(7)借：盈余公積-法定盈余公積     132
貸：利潤分配-盈余公積補虧     132
借：利潤分配-盈余公積補虧     132
貸：利潤分配-未分配利潤     132
 
3．B公司2008年1月1日的所有者權益為2000萬元(其中：股本為1500萬元，資本公積為：100萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元)。B公司2008年實現凈利潤為200萬元，按實現凈利潤的10％提取法定盈余公積金。2009年B公司發生虧損50萬元，用以前年度的未分配利潤每股分派現金股利0．1元，每10股分派股票股利1股。
要求：
(1)編制B公司2008年和2009年結轉盈虧、利潤分配有關業務的會計分錄；
(2)計算B公司2009年12月31日所有者權益的余額。(金額單位用萬元表示)
 

正確答案:
(1)B公司有關業務的會計分錄：
①結轉2008年實現凈利200萬元：
借：本年利潤     200
貸：利潤分配-未分配利潤     200
②提取盈余公積：
借：利潤分配-提取法定盈余公積     20
貸：盈余公積-法定盈余公積     20
③結轉利潤分配：
借：利潤分配-未分配利潤     20
貸：利潤分配-提取法定盈余公積     20
④結轉2009年發生虧損50萬元
借：利潤分配-未分配利潤     50
貸：本年利潤     50
⑤宣告現金股利：
借：利潤分配-應付現金股利     150
貸：應付股利     150
⑥宣告股票股利時不需作會計分錄。
支付股票股利：
借：利潤分配-轉作股本的股利     150
貸：股本     150
⑦結轉未分配利潤：
借：利潤分配-未分配利潤     300
貸：利潤分配-應付現金股利     150
-轉作股本的股利     150
(2)B公司2009年12月31日
所有者權益的余額=股本1650萬元+資本公積100萬元+盈余公積120萬元+未分配利潤130萬元=2000(萬元)。