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　四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，年末一次確認全年所得稅費用。商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。

　　資料一:2012年1月至11月部分資料如下：

　　資料二：2012年12月份W公司發(fā)生的交易或事項：

　　(1)12月1日，購入原材料100萬元，增值稅發(fā)票上注明的稅款為17萬元，已驗收入庫。款項已用銀行存款支付。

　　(2)12月5日，W公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，W企業(yè)已向銀行辦妥收款手續(xù)。該批商品的成本為170萬元。

　　(3)12月7日，W公司銷售一批材料100萬元，給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10,1/20，N/30;該批材料當(dāng)天發(fā)出，符合銷售收入確認條件。該批材料成本77萬元。購貨方于12月15日付款。現(xiàn)金折扣考慮增值稅。

　　(4)12月15日，W公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。

　　(5)12月20日，W公司用銀行存款支付印花稅0.1萬元。

　　(6)12月31日，取得國債利息收入0.5萬元。

　　資料三：假設(shè)企業(yè)本年利潤350萬元，上年未彌補虧損30萬元(在抵減期)，W公司當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為10萬元，遞延所得稅負債的期初余額為12萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為15萬元，遞延所得稅負債的期末余額為18萬元。

　　要求：

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，根據(jù)上述資料回答47-52題。(小數(shù)點后保留兩位)

　　W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中營業(yè)收入的金額為( )萬元。

　　A.1000

　　B.1090

　　C.1790

　　D.1970

　　營業(yè)收入項目的金額=1500+200+90=1790(萬元)。

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】資料二各項業(yè)務(wù)的分錄為：

　　(1)

　　借：原材料 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17

　　貸：銀行存款 117

　　(2)

　　借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 170

　　貸：庫存商品 170

　　(3)

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 77

　　貸：原材料 77

　　借：銀行存款 104.25

　　財務(wù)費用 1.05

　　貸：應(yīng)收賬款 105.3

　　(4)

　　借：銷售費用 3

　　貸：銀行存款 3

　　(5)

　　借：管理費用 0.1

　　貸：銀行存款 0.1

　　(6)

　　借：銀行存款 0.5

　　貸：投資收益 0.5

　　48 W公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中管理費用的金額不正確的有( )萬元。

　　A.35

　　B.35.1

　　C.38

　　D.38.1

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ACD

　　【解析】管理費用=35+0.1=35.1(萬元)。

　　49 W公司2012年12月31日應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

　　A.79.88

　　B.87.5

　　C.87.63

　　D.95.13

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(350-0.5-30)×25%=79.88(萬元)。

　　50 W公司12月31日確認的所得稅費用以下不正確的有( )萬元。

　　A.73.88

　　B.75.88

　　C.80.88

　　D.81.88

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))=(15-10)-(18-12)=-1(萬元)。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=79.88+1=80.88(萬元)。

　　51 以下W公司確認所得稅費用的會計分錄正確的是( )。

　　A.借：所得稅費用 80.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負債 6

　　B.借：所得稅費用 78.88

　　遞延所得負債 6

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　C.借：所得稅費用 90.88

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負債 5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6

　　D.借：所得稅費用 90.88

　　遞延所得稅負債 5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 6

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 101.88

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】W公司確認所得稅費用正確的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 80.88

　　遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 79.88

　　遞延所得稅負債 6