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　　其他應(yīng)收款

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　(二)基本賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的內(nèi)容。

　　【知識點】：其他應(yīng)收款

　　(一)其他應(yīng)收款的內(nèi)容

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。其主要內(nèi)容包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收的出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　(二)基本賬務(wù)處理

　　發(fā)生時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：銀行存款等

　　還款(核銷)時：

　　借：銀行存款等(余款)

　　管理費用等(核銷)

　　貸：其他應(yīng)收款

　　銀行存款等(補付)

　　應(yīng)收款項減值

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)應(yīng)收款項減值損失的確認

　　(二)壞賬準備的賬務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第一章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項的內(nèi)容。

　　【知識點】：應(yīng)收款項減值

　　(一)應(yīng)收款項減值損失的確認

　　企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用備抵法確認應(yīng)收款項減值。

　　【提示】企業(yè)在預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)選用合理的折現(xiàn)率，但短期應(yīng)收款項由于預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，故可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

　　(二)壞賬準備的賬務(wù)處理

　　1.企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“壞賬準備”科目

　　

 

　　【提示】應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準備貸方余額后的差額為應(yīng)收賬款賬面價值，即應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準備。

　　2.當期應(yīng)計提的壞賬準備金額的確定

　　當期應(yīng)計提的壞賬準備=期末應(yīng)收款項的期末余額×估計比例-“壞賬準備”調(diào)整前賬戶余額(借方余額為負號)

　　計算結(jié)果為正數(shù)—補提

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　計算結(jié)果為負數(shù)—沖銷(在原有計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回)

　　借：壞賬準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　發(fā)生壞賬時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　已確認壞賬又重新收回時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款