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　　1．明細分類科目就是二級科目。()

　　A．對

　　B．錯

 

　　正確答案:B解題思路：明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。二級科目屬于明細分類，但明細分類科目不一定是二級科目。

 

　　2．為了確保銀行存款賬實相符，企業應根據銀行存款余額調節表及時登記入賬。()

　　A．對

　　B．錯

 

　　正確答案:B解題思路：銀行存款余額調節表只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄。

 

　　3．在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以使用中文，也可以使用一種外國文字。()

　　A．對

　　B．錯

 

　　正確答案:B解題思路：會計記錄文字應當使用中文；民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。

 

　　4．科目匯總表賬務處理程序的優點是能較好地反映賬戶的對應關系。()

　　A．對

　　B．錯

 

　　正確答案:B解題思路：科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學；其缺點是不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

 

　　四、計算分析題

 

　　1．遠方公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。產品銷售成本按經濟業務逐筆結轉。所得稅稅率25%。

　　遠方公司2012年發生如下經濟業務：

　　(1)向B公司賒銷甲產品一批，銷售價格535000元，產品成本305000元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。

　　(2)根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。

　　(3)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。

　　(4)收到B公司甲產品退貨。該退貨系遠方公司2010年售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數收存銀行。遠方公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票。（假定不屬于日后調整事項）

　　(5)年末公司持有的交易性金融資產賬面價值為40000元，公允價值為41000元。

　　(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3000元（一次還本、分期付息）；用銀行存款支付發生的管理費用5000元，銷售費用2000元。

　　(7)銷售產品應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。

　　(8)計算并確認應交所得稅（不考慮納稅調整事項）。

　　要求：

　　1．編制遠方公司有關經濟業務的會計分錄（除"應交稅費"科目外，其余科目可不寫明細科目）。

　　2．編制遠方公司2012年度的利潤表。

　　正確答案:

　　1．(1)向B公司銷售甲產品并結轉銷售成本：

　　借：應收賬款625950

　　貸：主營業務收入535000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）90950

　　借：主營業務成本305000

　　貸：庫存商品305000

　　(2)借：資產減值損失20000

　　貸：壞賬準備20000

　　(3)借：銀行存款10000

　　貸：預收賬款10000

　　(4)銷售退回：

　　借：主營業務收入2000

　　應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）340

　　貸：銀行存款2340

　　借：庫存商品1750

　　貸：主營業務成本1750

　　(5)借：交易性金融資產--公允價值變動1000

　　貸：公允價值變動損益1000

　　(6)計提借款利息和支付費用：

　　借：財務費用3000

　　貸：應付利息3000

　　借：管理費用5000

　　銷售費用2000

　　貸：銀行存款7000

　　(7)借：營業稅金及附加2000

　　貸：應交稅費--應交城市維護建設稅1400

　　--應交教育費附加600

　　(8)應納稅所得額=(535000-2000)-(305000-1750)-2000-2000-5000-3000-20000+1000=198750(元)

　　應交所得稅=198750×25%=49687.5（元）

　　借：所得稅費用49687.5

　　貸：應交稅費--應交所得稅49687.5

　　2．編制利潤表