2014年會計從業資格考試會計基礎模擬試題-考前押卷九
發布時間：2014-04-09 共2頁
三、判斷題
1．明細分類科目就是二級科目。()
A．對
B．錯
正確答案:B解題思路：明細分類科目是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。二級科目屬于明細分類，但明細分類科目不一定是二級科目。
2．為了確保銀行存款賬實相符，企業應根據銀行存款余額調節表及時登記入賬。()
A．對
B．錯
正確答案:B解題思路：銀行存款余額調節表只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對于銀行已記錄、企業未記的未達賬項應待有關結算憑證到達后，再據以編制記賬憑證予以記錄。
3．在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以使用中文，也可以使用一種外國文字。()
A．對
B．錯
正確答案:B解題思路：會計記錄文字應當使用中文；民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同時使用另外一種文字。使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。
4．科目匯總表賬務處理程序的優點是能較好地反映賬戶的對應關系。()
A．對
B．錯
正確答案:B解題思路：科目匯總表賬務處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學；其缺點是不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。
四、計算分析題
1．遠方公司為增值稅一般納稅企業，銷售的產品為應納增值稅產品，增值稅稅率為17%，產品銷售價格中不含增值稅額。產品銷售成本按經濟業務逐筆結轉。所得稅稅率25%。
遠方公司2012年發生如下經濟業務：
(1)向B公司賒銷甲產品一批，銷售價格535000元，產品成本305000元。產品已經發出，并開出增值稅專用發票，已向銀行辦妥托收手續。
(2)根據債務人的財務狀況，對應收賬款計提20000元壞賬準備。
(3)采用預收款方式銷售商品，當年收到第一筆款項10000元，已存入銀行。
(4)收到B公司甲產品退貨。該退貨系遠方公司2010年售出，售出時售價共計2000元，成本1750元，該貨款當時已如數收存銀行。遠方公司用銀行存款支付退貨款項，退回的甲產品已驗收入庫，并按規定開出紅字增值稅專用發票。（假定不屬于日后調整事項）
(5)年末公司持有的交易性金融資產賬面價值為40000元，公允價值為41000元。
(6)計提已完工工程項目的長期借款利息3000元（一次還本、分期付息）；用銀行存款支付發生的管理費用5000元，銷售費用2000元。
(7)銷售產品應交的城市維護建設稅1400元，應交的教育費附加600元。
(8)計算并確認應交所得稅（不考慮納稅調整事項）。
要求：
1．編制遠方公司有關經濟業務的會計分錄（除"應交稅費"科目外，其余科目可不寫明細科目）。
2．編制遠方公司2012年度的利潤表。
正確答案:
1．(1)向B公司銷售甲產品并結轉銷售成本：
借：應收賬款625950
貸：主營業務收入535000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）90950
借：主營業務成本305000
貸：庫存商品305000
(2)借：資產減值損失20000
貸：壞賬準備20000
(3)借：銀行存款10000
貸：預收賬款10000
(4)銷售退回：
借：主營業務收入2000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）340
貸：銀行存款2340
借：庫存商品1750
貸：主營業務成本1750
(5)借：交易性金融資產--公允價值變動1000
貸：公允價值變動損益1000
(6)計提借款利息和支付費用：
借：財務費用3000
貸：應付利息3000
借：管理費用5000
銷售費用2000
貸：銀行存款7000
(7)借：營業稅金及附加2000
貸：應交稅費--應交城市維護建設稅1400
--應交教育費附加600
(8)應納稅所得額=(535000-2000)-(305000-1750)-2000-2000-5000-3000-20000+1000=198750(元)
應交所得稅=198750×25%=49687.5（元）
借：所得稅費用49687.5
貸：應交稅費--應交所得稅49687.5
2．編制利潤表
