2009年會計證考試《會計基礎》重點知識講解(8)
發布時間：2010-01-19 共5頁
會計基礎知識重點講解-費用歸集的方法與會計處理
(一)材料費用的歸集和分配
生產部門需要材料時，應該填制有關的領料憑證，向倉庫辦理手續領料。月末會計部門根據領料憑證編制領料匯總表，根據匯總表進行會計處理。
(二)工資及福利費等的歸集和分配
工資及福利費等也即職工薪酬。職工薪酬是指企業支付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費以及非貨幣性福利等。
為了正確地計算產品成本、確定當期損益，企業必須正確地歸集和分配人工費用。為核算職工薪酬，會計上應設置“應付職工薪酬”賬戶。該科目是負債類科目，增加額計貸方，減少額計借方，余額一般在貸方。該賬戶應當按照“工資”、“職工福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。
企業計算應付職工薪酬數額時，企業負債增加。用現金支付時，企業庫存現金減少，負債也減少;企業通過劃款方式發放應付職工薪酬的，企業銀行存款減少，負債也減少。
“應付職工薪酬”賬戶，是用來核算企業應付職工薪酬的提取、結算和使用等情況。該賬戶的借方登記實際發放職工薪酬的數額;貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額;該賬戶期末貸方余額，表示企業應付未付的職工薪酬。
例5—13
某企業6月份根據考勤記錄和產量記錄計算職工的工資如下：
生產工人工資：
生產甲產品的工人工資 36500
生產乙產品的工人工資 23500
小 計 60000
車間管理人員工資 18000
行政管理人員工資 42000
合 計 120000
根據以上資料，編制會計分錄如下：
借：生產成本——甲產品 36500
——乙產品 23500
制造費用 18000
管理費用 42000
貸：應付職工薪酬——工資 120000
例5-14
開出現金支票一張，支付本月工資120000元。應編制會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——工資 120000
貸：銀行存款 120000
例5-15
6月份的職工福利費如下：
生產甲產品的工人福利費 5110
生產乙產品的工人福利費 3290
小 計 8400
車間人員福利費 2520
行政管理人員福利費 5880
合 計 16800
根據以上資料，編制會計分錄。
借：生產成本——甲產品 5110
——乙產品 3290
制造費用 2520
管理費用 5880
貸：應付職工薪酬——職工福利 16800
