2010年會計證考試《會計基礎》重點知識講解(11)
發布時間：2010-01-19 共9頁
會計基礎知識重點講解-現金日記賬的格式和登記方法
1.現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現金日記賬的登記方法。(了解)
現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“
上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額
的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。
(1)三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：
①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現金實際收付日期一致。
②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現金收(付)款憑證”，簡寫為“現收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數，以便于查賬和核對。
③摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但要能說明問題。
對方科目欄：系指現金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。
④收入、支出欄(或借方、貸方)：系指現金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。
(2)在實際工作中，如果收付業務較多需要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業務和支出業務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。
其中：現金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;
現金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。
借貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：
(1)先根據有關現金收入業務的記賬憑證登記現金收入日記賬，根據有關現金支出業務的記賬憑證登記現金支出日記賬;
(2)每日營業終了，根據現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。
會計基礎知識重點講解-銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據與銀行存款收付業務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。
(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現金日記賬的登記方法一致)。
(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“材料采購”科目，其作用在于了解經濟業務的來龍去脈。
(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經濟業務的內容。文字要簡練，但能概括說明問題。
現金支票號數和轉賬支票號數欄：如果所記錄的經濟業務是以支票付款結算的，應在這兩欄內填寫的支票號數，以使與開戶銀行對賬。
(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。
