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　　第五章 會計賬簿
　　重點與難點
　　1．會計賬簿的概念和分類。
　　2．會計賬簿的基本內(nèi)容、啟用要求和記賬規(guī)則。
　　3．日記賬、總分類賬和明細分類的格式和登記方法。
　　4．對賬的方法。
　　5．錯賬的查找與更正。
　　6．結(jié)賬的程序和方法。
　　7．會計賬簿的更換和保管的相關(guān)要求。
　　考核內(nèi)容:
　　一、會計賬簿的概念、意義和分類
　　(一)會計賬簿的概念
　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)．全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
　　(二)會計賬簿的意義
　　設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)．在會計核算中具有重要意義：
　　(1)可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。
　　(2)可以保證本單位財產(chǎn)物資的安全完整。
　　(3)可以為考核經(jīng)營成果、實行會計監(jiān)督提供依據(jù)。
　　(4)可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。
　　(三)會計賬簿的分類
　　1．按用途分類
　　(1)日記賬簿
　　日記賬簿，也稱序時賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿二按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。
　　(2)分類賬簿
　　分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行分類登記的賬簿。分類賬簿又可分為總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。
　　(3)備查賬簿
　　備查賬簿，又稱輔助賬，是對某些未能在日記賬簿和分類賬簿中記錄的事項或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。例如，租人固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。
　　2．按賬頁格式分類
　　(1)兩欄式賬簿
　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄日的賬簿。
　　(2)三欄式賬簿
　　三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分分賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為對方科目兩種
　　(3)多欄式賬簿
　　多欄式賬簿是在賬簿的借方和貸方兩個基本欄日按需要分設(shè)若干專欄的賬簿．收入、成本、費用、利潤和利潤分配細賬一般均采用這種格式的賬簿。
　　(4)數(shù)量金額式賬簿
　　數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)．都分設(shè)數(shù)量、單價和金額、小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細賬一股都采用數(shù)量余額式賬簿
　　3．按外表形式分類
　　(1)訂本式賬簿
　　訂本式賬簿是在啟用前就把編有序號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。它適用于重要賬簿(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)和具有統(tǒng)馭作用的總分類賬。庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
　　(2)活頁式賬簿
　　活頁式賬簿是把賬頁裝在賬本內(nèi)，可以隨時取放的賬簿。它主要用于一般的明細分類賬。
　　(3)卡片式賬簿
　　卡片式賬簿是由具有一定格式的卡片組成，存放在卡片箱或卡片夾中可以隨時取放的一種賬簿。固定資產(chǎn)明細賬(卡)、低值易耗品明細賬一般采用這種形式。
　　二、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則
　　(一)會計賬簿的基本內(nèi)容
　　會計賬簿都應具備以下基本內(nèi)容：(1)封面；(2)扉頁；(3)賬頁。
　　(二)會計賬簿的啟用
　　啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。
　　啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。
　　(三)會計賬簿的記賬規(guī)則
　　(1)登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。
　　(2)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。
　　(3)賬簿上書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭瘢灰獙憹M格，一般應占格距的1／2。
　　(4)登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
　　(5)下列情況，可以用紅色墨水記賬：
　　①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；
　　②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
　　③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；
　　④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。
　　(6)各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。
　　(7)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后．應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)用。’-0-”表示。
　　(8)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額．寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。