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浙江會計從業(yè)資格考試會計分錄

知識點解析

一、所有者權益

1.實收資本

企業(yè)收到各方投資者投入資本按照實際收到投資額入賬，對于收到貨幣資金入賬價值應以實際收到貨幣資金入賬，對于收到實物形式等其他資產(chǎn)形式投資，應以投資合同或協(xié)定的價值入賬，但價格不公允的除外。

借：銀行存款（以實際收到貨幣資金入賬）

　　原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)（以投資合同或協(xié)定的價值入賬，但價格不公允的除外）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：實收資本

2.資本公積

借：銀行存款（以實際收到貨幣資金入賬）

　　原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)（以投資合同或協(xié)定的價值入賬，但價格不公允的除外）

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：實收資本（占注冊資本的部分）

　　　　資本公積（超過注冊資本的部分）

【請您回答】甲公司接受乙公司的投資3 000 000元，其中占注冊資本比例的部分為2 600 000元，甲公司收到乙公司的投資款，存入銀行，手續(xù)辦妥。

3.留存收益（盈余公積和未分配利潤）

（1）盈余公積

①盈余公積的提取

盈余公積是指定用途的留存收益包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按《中華人民共和國公司法》規(guī)定提取，公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤的10%計提，法定盈余公積已達到注冊資本的50%時，可以不再提取。非公司制企業(yè)也可按照超過10%的比例計提，任意盈余公積是由企業(yè)自愿提取的，是否計提以及提取多少，由企業(yè)董事會或股東大會決定。

借：利潤分配——提取法定盈余公積

          ——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

          ——任意盈余公積

【請您回答】A公司2009年凈利潤為200 000元，根據(jù)公司法規(guī)定計提10%的法定盈余公積，公司股東大會討論決定按照凈利潤8%計提任意盈余公積。

②盈余公積的使用

法定盈余公積和任意盈余公積主要用于彌補虧損和轉增資本。

借：盈余公積——法定盈余公積

         　 ——任意盈余公積

　　貸：利潤分配-盈余公積補虧

【請您回答】A公司研究決定用法定盈余公積300 000元和任意盈余公積150 000元，彌補歷年虧損。

借：盈余公積——法定盈余公積

          　　——任意盈余公積

　　貸：實收資本

【請您回答】A公司研究決定用法定盈余公積100 000元和任意盈余公積50 000元，轉增資本。

（2）未分配利潤

企業(yè)應在“利潤分配”賬戶下分別設置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等明細賬戶，進行利潤分配的明細分類核算。年終應將“利潤分配”賬戶除“未分配利潤”明細賬戶外的其他明細賬戶的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶。結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶外，其他明細賬戶均無余額。年末“利潤分配——未分配利潤” 明細賬戶如為貸方余額，表示累計的未分配利潤，如為借方余額，則表示累計的未彌補虧損。

借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　　——應付現(xiàn)金股利或利潤

　　　　　　　　——轉作股本的股利

（3）盈余公積補虧

借：利潤分配——盈余公積補虧

　　貸：利潤分配——未分配利潤

【請您回答】甲公司2009年末計提法定盈余公積300 000元，任意盈余公積200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公積彌補虧損200 000元。結轉利潤分配各明細賬戶余額。

：會計從業(yè)資格證考試