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浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)分錄

知識(shí)點(diǎn)解析

一、所有者權(quán)益

1.實(shí)收資本

企業(yè)收到各方投資者投入資本按照實(shí)際收到投資額入賬，對(duì)于收到貨幣資金入賬價(jià)值應(yīng)以實(shí)際收到貨幣資金入賬，對(duì)于收到實(shí)物形式等其他資產(chǎn)形式投資，應(yīng)以投資合同或協(xié)定的價(jià)值入賬，但價(jià)格不公允的除外。

借：銀行存款（以實(shí)際收到貨幣資金入賬）

　　原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)（以投資合同或協(xié)定的價(jià)值入賬，但價(jià)格不公允的除外）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：實(shí)收資本

2.資本公積

借：銀行存款（以實(shí)際收到貨幣資金入賬）

　　原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)（以投資合同或協(xié)定的價(jià)值入賬，但價(jià)格不公允的除外）

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：實(shí)收資本（占注冊(cè)資本的部分）

　　　　資本公積（超過(guò)注冊(cè)資本的部分）

【請(qǐng)您回答】甲公司接受乙公司的投資3 000 000元，其中占注冊(cè)資本比例的部分為2 600 000元，甲公司收到乙公司的投資款，存入銀行，手續(xù)辦妥。

3.留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）

（1）盈余公積

①盈余公積的提取

盈余公積是指定用途的留存收益包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積是按《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定提取，公司制企業(yè)的法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提，法定盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。非公司制企業(yè)也可按照超過(guò)10%的比例計(jì)提，任意盈余公積是由企業(yè)自愿提取的，是否計(jì)提以及提取多少，由企業(yè)董事會(huì)或股東大會(huì)決定。

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

          ——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

          ——任意盈余公積

【請(qǐng)您回答】A公司2009年凈利潤(rùn)為200 000元，根據(jù)公司法規(guī)定計(jì)提10%的法定盈余公積，公司股東大會(huì)討論決定按照凈利潤(rùn)8%計(jì)提任意盈余公積。

②盈余公積的使用

法定盈余公積和任意盈余公積主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積——法定盈余公積

         　 ——任意盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧

【請(qǐng)您回答】A公司研究決定用法定盈余公積300 000元和任意盈余公積150 000元，彌補(bǔ)歷年虧損。

借：盈余公積——法定盈余公積

          　　——任意盈余公積

　　貸：實(shí)收資本

【請(qǐng)您回答】A公司研究決定用法定盈余公積100 000元和任意盈余公積50 000元，轉(zhuǎn)增資本。

（2）未分配利潤(rùn)

企業(yè)應(yīng)在“利潤(rùn)分配”賬戶下分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)賬戶，進(jìn)行利潤(rùn)分配的明細(xì)分類核算。年終應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無(wú)余額。年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” 明細(xì)賬戶如為貸方余額，表示累計(jì)的未分配利潤(rùn)，如為借方余額，則表示累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　　　　　　　——轉(zhuǎn)作股本的股利

（3）盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

【請(qǐng)您回答】甲公司2009年末計(jì)提法定盈余公積300 000元，任意盈余公積200 000元，宣告分配股利150 000元，盈余公積彌補(bǔ)虧損200 000元。結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶余額。

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