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　　3.商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和兌付
　　商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)和兌付手續(xù)有如下幾點(diǎn)與銀行承兌匯票不同：
　　（1）簽發(fā)匯票。
　　商業(yè)承兌匯票按照雙方協(xié)定，可以由付款單位簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌人（付款單位）留存；第二聯(lián)為商業(yè)承兌匯票，由收款人開戶銀行隨結(jié)算憑證寄付款人開戶銀行作付出傳票附件；第三聯(lián)為存根，由簽發(fā)人存查。
　　商業(yè)承兌匯票由付款單位承兌。付款單位承兌時(shí)，無須填寫承兌協(xié)議，也不通過銀行辦理，因而也就無須向銀行支付手續(xù)費(fèi)，只需在商業(yè)承兌匯票的第二聯(lián)正面簽署“承兌”字樣并加蓋預(yù)留銀行的印簽后，交給收款單位。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)先交付款單位承兌，再交收款單位專類保管。
　　（2）委托銀行收款。
　　作為收款單位，匡算從本單位至付款人開戶銀行的郵程，在匯票到期前，提前委托銀行收款。委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫一式五聯(lián)的“委托收款憑證”，在其中“委托收款憑證名稱”欄內(nèi)注明“商業(yè)承兌匯票”字樣及匯票號碼，在商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)背面加蓋收款單位公章后，一并送交開戶銀行。開戶銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù)，并將蓋章后的“委托收款憑證”第一聯(lián)退回給收款單位保存。
　　（3）到期兌付。
　　商業(yè)承兌匯票到期，付款單位存款帳戶無款支付或不足支付時(shí)，付款單位開戶銀行將按規(guī)定按照商業(yè)承兌匯票的票面金額的5％收取罰金，不足50元的按50元收取，并通知付款單位送回委托收款憑證及所附商業(yè)承兌匯票。
　　付款單位應(yīng)在接到通知的次日起2天內(nèi)將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)退回開戶銀行。付款單位開戶銀行收到付款單位退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票后，應(yīng)在其收存的委托收款憑證第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“無款支付”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后，一并退回收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交給收款單位，再由收款單位和付款單位自行協(xié)商票款的清償問題。如果付款單位財(cái)務(wù)部門已將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)作了帳務(wù)處理因而無法退回時(shí)，可以填制一式二聯(lián)“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”，將其第一聯(lián)送付款單位開戶銀行，由其連同其他憑證一并退回收款單位開戶銀行再轉(zhuǎn)交收款單位。
　　作為付款單位，由于無力支付而退回商業(yè)承兌匯票時(shí)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳憑證，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付帳款，其會計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)付帳款
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)
　　并在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以登記。
　　相應(yīng)地，收款單位收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的付款單位退回的商業(yè)承兌匯票時(shí)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳憑證，將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收帳款，其會計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收帳款
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)
　　同樣也應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”中加以記錄。
　　如果付款單位與收款單位經(jīng)過協(xié)商，繼續(xù)采用商業(yè)承兌匯票方式進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)另開商業(yè)承兌匯票，并編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)
　　　　貸：應(yīng)付帳款
　　同樣收款單位在收到付款單位承兌的商業(yè)承兌匯票后，也應(yīng)作轉(zhuǎn)帳憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收票據(jù)
　　　　貸：應(yīng)收帳款
　　付款單位在收到其開戶銀行轉(zhuǎn)來的因無力支付票據(jù)而收取的罰金憑證時(shí)，應(yīng)按規(guī)定作銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：營業(yè)外支出
　　　　貸：銀行存款
　　4.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)
　　貼現(xiàn)是指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按照票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日期間的利息，將票面金額扣除貼現(xiàn)利息后的凈額交給匯票持有人。商業(yè)匯票持有人在資金暫時(shí)不足的情況下，可以憑承兌的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，以提前取得貨款。
　　商業(yè)匯票持有人辦理匯票貼現(xiàn)，應(yīng)按下列步驟辦理：
　　（1）申請貼現(xiàn)。
　　匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)，應(yīng)填制一式五聯(lián)“貼現(xiàn)憑證”。貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)（代申請書）交銀行作貼現(xiàn)付出傳票；第二聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)申請單位帳戶收入傳票；第三聯(lián)（收入憑證）交銀行作貼現(xiàn)利息收入傳票；第四聯(lián)（收帳通知）交銀行給貼現(xiàn)申請單位的收帳通知；第五聯(lián)（到期卡）交會計(jì)部門按到期日排列保管，到期日作貼現(xiàn)收入憑證。
　　匯票持有單位（即貼現(xiàn)單位）出納員應(yīng)根據(jù)匯票的內(nèi)容逐項(xiàng)填寫貼現(xiàn)憑證的有關(guān)內(nèi)容，如貼現(xiàn)申請人的名稱、帳號、開戶銀行，貼現(xiàn)匯票的種類、發(fā)票日、到期日和匯票號碼，匯票承兌人的名稱、帳號和開戶銀行，匯票金額的、小寫等。其中，貼現(xiàn)申請人即匯票持有單位本身；貼現(xiàn)匯票種類指是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票；匯票承兌人，銀行承兌匯票為承兌銀行即付款單位開戶銀行，商業(yè)承兌匯票為付款單位自身；匯票金額（即貼現(xiàn)金額）指匯票本身的票面金額。填完貼現(xiàn)憑證后，在第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證“申請人蓋章”處和商業(yè)匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背后加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后一并送交開戶銀行信貸部門。
　　開戶銀行信貸部門按照有關(guān)規(guī)定對匯票及貼現(xiàn)憑證進(jìn)行審查，重點(diǎn)是審查申請人持有匯票是否合法，是否在本行開戶，匯票聯(lián)數(shù)是否完整，背書是否連續(xù)，貼現(xiàn)憑證的填寫是否正確，匯票是否在有效期內(nèi)，承兌銀行是否已通知不應(yīng)貼現(xiàn)以及是否超過本行信貸規(guī)模和資金承受能力等。審查無誤后在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并加蓋有關(guān)人員印章后送銀行會計(jì)部門。
　　（2）辦理貼現(xiàn)。
　　銀行會計(jì)部門對銀行信貸部門審查的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核，并審查匯票蓋印及印金額是否真實(shí)有效。審查無誤后即按規(guī)定計(jì)算并在貼現(xiàn)憑證上填寫貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其中，貼現(xiàn)率是國家規(guī)定的月貼現(xiàn)率；貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)而應(yīng)付給銀行的貼現(xiàn)利息；實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額（即貼現(xiàn)金額）減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。
　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)（自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù)）和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。用公式表示即為：
　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率
　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30
　　貼現(xiàn)單位實(shí)得貼現(xiàn)金額則等于貼現(xiàn)金額減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息，用公式表示為：
　　實(shí)付貼現(xiàn)金額＝貼現(xiàn)金額－應(yīng)付貼利息
　　銀行會計(jì)部門填寫完貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額后，將貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給貼現(xiàn)單位作為收帳通知，同時(shí)將實(shí)付貼現(xiàn)金額轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)單位帳戶。貼現(xiàn)單位根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)，按實(shí)付貼現(xiàn)金額作銀行存款收款憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)
　　同時(shí)按貼現(xiàn)利息作轉(zhuǎn)帳憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)
　　并在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”登記有關(guān)貼現(xiàn)情況。
　　（3）票據(jù)到期
　　匯票到期，由貼現(xiàn)銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。
　　對于銀行承兌匯票，不管付款單位是否無款償付或不足償付，貼現(xiàn)銀行都能從承兌銀行取得票款，不會再與收款單位發(fā)生關(guān)系。
　　對于商業(yè)承兌匯票，貼現(xiàn)的匯票到期，如果付款單位有款足額支付票款，收款單位應(yīng)于貼現(xiàn)銀行收到票款后將應(yīng)收票據(jù)在備查簿中注銷。當(dāng)付款單位存款不足無力支付到期商業(yè)承兌匯票時(shí)，按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)單位，并開出特種轉(zhuǎn)帳傳票，在其中“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“未收到××號匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶收取”字樣，從貼現(xiàn)單位帳戶直接劃轉(zhuǎn)已貼現(xiàn)票款。貼現(xiàn)單位收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和特種轉(zhuǎn)帳傳票時(shí)，憑特種轉(zhuǎn)帳傳票編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收帳款
　　　　貸：銀行存款
　　同時(shí)立即向付款單位追索票款。如果貼現(xiàn)單位帳戶存款也不足時(shí)，按照《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，貼現(xiàn)銀行將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款，退回商業(yè)承兌匯票，并開出特種轉(zhuǎn)帳傳票，在其中“轉(zhuǎn)帳原因”欄注明“貼現(xiàn)已轉(zhuǎn)逾期貸款”字樣，貼現(xiàn)單位據(jù)此編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會計(jì)分錄為：
　　借：應(yīng)收帳款
　　　　貸：短期借款
　　并立即向付款單位追索票款。