會計證考試《財經法規》章節點撥（一）
發布時間：2010-01-19 共2頁
（二）會計工作的政府監督
1、財政部門對各單位的下列情況實施監督：
⑴是否依法設置會計帳簿；
⑵會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
⑶會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；
⑷從事會計工作的人員是否具備從業資格。
2、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。
3、監督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監督檢查后，應當出具檢查結論。有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監督檢查部門應當加以利用，避免重復查帳。
4、財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
5、依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。
6、各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
（三）會計工作的社會監督
1、有關法律、行政法規規定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。
2、任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。
五、會計機構和會計人員
（一）會計機構的設置
各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。
（二）代理記賬
1、設立代理記賬機構條件：
⑴3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；
⑵主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；
⑶有固定的辦公場所；
⑷有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。
2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。
3、申請人經批準取得代理記賬許可證書后，應當依法辦理工商登記。
4、代理記賬機構名稱、主管代理記賬業務負責人、辦公地點發生變更的，應當依法向審批機關辦理變更登記。
5、代理記賬業務范圍
⑴根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；
⑵對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）
⑶向稅務機關提供稅務資料；
⑷委托人委托的其他會計業務。
6、委托人義務
⑴對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；
⑵對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。
7、委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。
8、代理記賬機構對其專職從業人員和兼職從業人員的業務活動承擔責任。
9、縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬業務情況實施監督檢查。
（三）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格
擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。
（四）會計從業資格
1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
2、申請參加會計從業資格考試的人員，應當符合下列基本條件：
⑴遵守會計和其他財經法律、法規；
⑵具備良好的道德品質；
⑶具備會計專業基礎知識和技能。
3、被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。
4、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
5、會計人員繼續教育的特點：針對性、適應性、靈活性；
（五）會計專業職務與會計專業技術資格
會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；
（六）會計工作崗位設置
1、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。
2、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
（七）會計人員回避制度
直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。
（八）會計人員的工作交接
1、會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續。
2、一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時主管單位可以派人會同監交。
3、會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：
⑴已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
⑵尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。
⑶整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
⑷編制移交清冊。
4、實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。
六、法律責任
1、違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任：
⑴不依法設置會計帳簿的；
⑵私設會計帳簿的；
⑶未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；
⑷以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；
⑸隨意變更會計處理方法的；
⑹向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；
⑺未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；
⑻未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；
⑼未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；
⑽任用會計人員不符合本法規定的。
2、偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
3、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告：同上
4、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
5、單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
6、財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密：同單位負責人。
7、將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
1、財政部門對各單位的下列情況實施監督：
⑴是否依法設置會計帳簿；
⑵會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
⑶會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；
⑷從事會計工作的人員是否具備從業資格。
2、財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。
3、監督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監督檢查后，應當出具檢查結論。有關監督檢查部門已經作出的檢查結論能夠滿足其他監督檢查部門履行本部門職責需要的，其他監督檢查部門應當加以利用，避免重復查帳。
4、財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。
5、依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員對在監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。
6、各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。
（三）會計工作的社會監督
1、有關法律、行政法規規定，須經注冊會計師進行審計的單位，應當向受委托的會計師事務所如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況。
2、任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。
五、會計機構和會計人員
（一）會計機構的設置
各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳。
（二）代理記賬
1、設立代理記賬機構條件：
⑴3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；
⑵主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；
⑶有固定的辦公場所；
⑷有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。
2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統一印制的代理記賬許可證書。
3、申請人經批準取得代理記賬許可證書后，應當依法辦理工商登記。
4、代理記賬機構名稱、主管代理記賬業務負責人、辦公地點發生變更的，應當依法向審批機關辦理變更登記。
5、代理記賬業務范圍
⑴根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；
⑵對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）
⑶向稅務機關提供稅務資料；
⑷委托人委托的其他會計業務。
6、委托人義務
⑴對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；
⑵對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。
7、委托人對代理記賬機構在委托合同約定范圍內的行為承擔責任。
8、代理記賬機構對其專職從業人員和兼職從業人員的業務活動承擔責任。
9、縣級以上人民政府財政部門對代理記賬機構及其從事代理記賬業務情況實施監督檢查。
（三）會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格
擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。
（四）會計從業資格
1、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
2、申請參加會計從業資格考試的人員，應當符合下列基本條件：
⑴遵守會計和其他財經法律、法規；
⑵具備良好的道德品質；
⑶具備會計專業基礎知識和技能。
3、被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業資格考試，不得重新取得會計從業資格證書。
4、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。
5、會計人員繼續教育的特點：針對性、適應性、靈活性；
（五）會計專業職務與會計專業技術資格
會計專業職務分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員；
（六）會計工作崗位設置
1、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。
2、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。
（七）會計人員回避制度
直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。
（八）會計人員的工作交接
1、會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續。
2、一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時主管單位可以派人會同監交。
3、會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：
⑴已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。
⑵尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。
⑶整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。
⑷編制移交清冊。
4、實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內容。
六、法律責任
1、違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。構成犯罪的，依法追究刑事責任：
⑴不依法設置會計帳簿的；
⑵私設會計帳簿的；
⑶未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；
⑷以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；
⑸隨意變更會計處理方法的；
⑹向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；
⑺未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；
⑻未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；
⑼未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；
⑽任用會計人員不符合本法規定的。
2、偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。
3、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告：同上
4、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
5、單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。
6、財政部門及有關行政部門的工作人員在實施監督管理中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密：同單位負責人。
7、將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。
