2007年會計專業技術資格考試全真模擬測試題十四
發布時間：2011-10-22 共3頁
三、判斷題(共10分，每題1分)
1．無形資產攤銷時，應該借記有關費用，貸記“無形資產”科目。( )
2．已經提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊。( )
3．購入交易性金融資產時支付的交易費用應該計入交易性金融資產的成本中。( )
4．企業在記錄從銀行提取現金的經濟業務時，應編制現金收款憑證。( )
5．如果長期借款用于購建固定資產，則其發生的借款利息應計入固定資產的入賬價值。
( )
6．在企業按面值發行股票的情況下，支付的傭金等手續費，扣除資金凍結期間產生的利息收入后的余額，計入當期財務費用。( )
7．企業發生銷售折讓，一般應在實際發生時計入當期財務費用。( )
8．在委托代銷的情況下，無論是視同買斷還是收取手續費方式，委托方均應在收到代銷清單時確認收入。( )
9．在編制資產負債表時，“工程物資”科目的余額應該列示在“存貨”項目中。( )
10．會計期末，當固定資產的可收回金額高于固定資產的賬面價值時，應該將提取的固定資產減值準備轉回。( )
四、計算題(共20分，每題5分)
1．甲企業發出A材料委托乙企業加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本30 000元，成本差異率為一2％。甲企業發生往返運雜費4 400元，向乙企業支付加工費15 600元。該B商品目前的市場售價為60 000元。甲企業和乙企業均為一般納稅企業，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17％和10％。所有款項均以銀行存款結算完畢。要求：
(1)編制甲企業發出A材料的分錄；
(2)根據乙企業收取的加工費計算乙企業代扣應交消費稅額和應納增值稅額；
(3)編制甲企業支付運雜費、加工費及稅金等款項的分錄；
(4)計算甲企業收回委托加工B商品的成本。
資料二：其他有關資料如下：
(1)根據企業對應收賬款信用風險的分析，決定壞賬準備按應收款項年末余額的1％計提；
(2)長期借款中向工商銀行借款400萬元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。
3．利華公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17 04年1月利華公司委托
A公司代銷商品合同規定：利華公司以200元／件(不含稅)價格將商品交A公司代銷，A公
司按代銷款的10％收取代銷手續費(A公司代銷業務為主要業務)。利華公司于2004年1月10日向A公司發出委托代銷商品1000件，每件成本為140元。1月31日A公司發來代銷清單，列明已售商品600件。利華公司向A公司開出增值稅專用發票。2月15日，A公司開出支票一張與利華公司結算已售600件商品的貨款，其中已經扣除手續費。
要求：
(1)編制利華公司委托代銷的有關會計分錄。
(2)編制A公司受托代銷的有關會計分錄。
4．甲商場A商品發出計價采用毛利率法，本月份的毛利率根據上季度平均毛利率確定。與A商品有關的資料如下：
(1)2007年第一季度累計銷售收入為600 000元，銷售成本為420 000元，3月末庫存商品成本為85 000元。
(2)2007年4月份購進190 000元，銷售收入257 000元。
(3)確認銷售收入前發生銷售折讓和銷售退回分別為1 000元和2 000元，確認銷售收入后發生銷售折讓和銷售退回分別為3 000元和4 000元。
要求：計算下列指標：
(1)1季度的平均毛利率；
(2)4月份銷售凈額
(3)4月份銷售毛利；
(4)4月份銷售成本；
(5)4月末庫存商品的實際成本。
五、綜合題(共20分，每題10分)
1．某股份有限公司20×7年有關交易性金融資產的資料如下：
(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，作為交易性金額資產，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元。
(2)4月20日A公司宣告發放的現金股利每股0．4元。
(3)4月21日又購入A公司股票50 000股，作為交易性金額資產，每股買價18．4元(其中包含已宣告發放尚未支取的股利每股O．4元)，同時支付相關稅費6 000元。
(4)4月25日收到A公司發放的現金股利20 000元。
(5)6月30日A公司股票市價為每股16元。
(6)7月18日該公司以每股17．5元的價格轉讓A公司股票60 000股，扣除相關稅費10 000元，實得金額為1 040 000元。
(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。
要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。
2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司，假定不考慮所得稅等相關稅費)2004年至2008年有關固定資產業務的資料如下：
(1)2004年12月lO日，接受投資者投入的新設備一臺。該設備投資各方確認的價值為
2 319萬元。當月交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為69萬元，采用年數總和法計提折舊。
(2)2008年4月11日將該設備出售，收到價款371萬元，并存人銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。
要求：(1)編制接受設備投資的會計分錄。
(2)計算該設備2005年、2006年和2007年應計提的折舊額。
(3)計算出售該設備所產生凈損益。
(4)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)
1．無形資產攤銷時，應該借記有關費用，貸記“無形資產”科目。( )
2．已經提足折舊仍繼續使用的固定資產不再計提折舊。( )
3．購入交易性金融資產時支付的交易費用應該計入交易性金融資產的成本中。( )
4．企業在記錄從銀行提取現金的經濟業務時，應編制現金收款憑證。( )
5．如果長期借款用于購建固定資產，則其發生的借款利息應計入固定資產的入賬價值。
( )
6．在企業按面值發行股票的情況下，支付的傭金等手續費，扣除資金凍結期間產生的利息收入后的余額，計入當期財務費用。( )
7．企業發生銷售折讓，一般應在實際發生時計入當期財務費用。( )
8．在委托代銷的情況下，無論是視同買斷還是收取手續費方式，委托方均應在收到代銷清單時確認收入。( )
9．在編制資產負債表時，“工程物資”科目的余額應該列示在“存貨”項目中。( )
10．會計期末，當固定資產的可收回金額高于固定資產的賬面價值時，應該將提取的固定資產減值準備轉回。( )
四、計算題(共20分，每題5分)
1．甲企業發出A材料委托乙企業加工成B商品直接用于銷售。A材料計劃成本30 000元，成本差異率為一2％。甲企業發生往返運雜費4 400元，向乙企業支付加工費15 600元。該B商品目前的市場售價為60 000元。甲企業和乙企業均為一般納稅企業，B商品適用增值稅率和消費稅率分別為17％和10％。所有款項均以銀行存款結算完畢。要求：
(1)編制甲企業發出A材料的分錄；
(2)根據乙企業收取的加工費計算乙企業代扣應交消費稅額和應納增值稅額；
(3)編制甲企業支付運雜費、加工費及稅金等款項的分錄；
(4)計算甲企業收回委托加工B商品的成本。
資料二：其他有關資料如下：
(1)根據企業對應收賬款信用風險的分析，決定壞賬準備按應收款項年末余額的1％計提；
(2)長期借款中向工商銀行借款400萬元，將于2006年7月1日到期。
要求：填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年末數。
3．利華公司和A公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率17 04年1月利華公司委托
A公司代銷商品合同規定：利華公司以200元／件(不含稅)價格將商品交A公司代銷，A公
司按代銷款的10％收取代銷手續費(A公司代銷業務為主要業務)。利華公司于2004年1月10日向A公司發出委托代銷商品1000件，每件成本為140元。1月31日A公司發來代銷清單，列明已售商品600件。利華公司向A公司開出增值稅專用發票。2月15日，A公司開出支票一張與利華公司結算已售600件商品的貨款，其中已經扣除手續費。
要求：
(1)編制利華公司委托代銷的有關會計分錄。
(2)編制A公司受托代銷的有關會計分錄。
4．甲商場A商品發出計價采用毛利率法，本月份的毛利率根據上季度平均毛利率確定。與A商品有關的資料如下：
(1)2007年第一季度累計銷售收入為600 000元，銷售成本為420 000元，3月末庫存商品成本為85 000元。
(2)2007年4月份購進190 000元，銷售收入257 000元。
(3)確認銷售收入前發生銷售折讓和銷售退回分別為1 000元和2 000元，確認銷售收入后發生銷售折讓和銷售退回分別為3 000元和4 000元。
要求：計算下列指標：
(1)1季度的平均毛利率；
(2)4月份銷售凈額
(3)4月份銷售毛利；
(4)4月份銷售成本；
(5)4月末庫存商品的實際成本。
五、綜合題(共20分，每題10分)
1．某股份有限公司20×7年有關交易性金融資產的資料如下：
(1)3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，作為交易性金額資產，每股買價16元，同時支付相關稅費4 000元。
(2)4月20日A公司宣告發放的現金股利每股0．4元。
(3)4月21日又購入A公司股票50 000股，作為交易性金額資產，每股買價18．4元(其中包含已宣告發放尚未支取的股利每股O．4元)，同時支付相關稅費6 000元。
(4)4月25日收到A公司發放的現金股利20 000元。
(5)6月30日A公司股票市價為每股16元。
(6)7月18日該公司以每股17．5元的價格轉讓A公司股票60 000股，扣除相關稅費10 000元，實得金額為1 040 000元。
(7)12月31日A公司股票市價為每股18元。
要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。
2．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司，假定不考慮所得稅等相關稅費)2004年至2008年有關固定資產業務的資料如下：
(1)2004年12月lO日，接受投資者投入的新設備一臺。該設備投資各方確認的價值為
2 319萬元。當月交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為69萬元，采用年數總和法計提折舊。
(2)2008年4月11日將該設備出售，收到價款371萬元，并存人銀行。另以銀行存款支付清理費用2萬元。
要求：(1)編制接受設備投資的會計分錄。
(2)計算該設備2005年、2006年和2007年應計提的折舊額。
(3)計算出售該設備所產生凈損益。
(4)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示。)
