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6．【答案】

  (1)A原材料的人賬價值=800 x4000+50000+12000+13900=3275900元

  A原材料的單位采購成本=．3275900÷(4000-5)=820(元／噸)

(2)購人材料的會計分錄

借：原材料    3275900

  應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)   544000

貸：銀行存款    3819900

  (3)A原材料發(fā)出的單位成本=(77905+3275900)÷(100+3995)=819(元／噸)

  (4)領(lǐng)用材料的會計分錄

  借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品   1638000

  乙產(chǎn)品     1310400

在建工程     327600

  貸：原材料      3276000

  注：存貨購入成本應(yīng)包括運輸途中的合理損耗，在計算購入成本時并不減去合理損耗部分，存貨的人賬價值=購入單價x購人數(shù)量+各項采購費用=3275900元。但入庫后，需要重新計算單價，入庫后的原材料單位成本=購入成本÷(購人數(shù)量一合理損耗數(shù)量)=3275900÷  (4000-5)=820元。  

7．【答案】

(1)應(yīng)支付的增值稅：4600 X17％．=782元應(yīng)支付的消費稅：(70000+70000 x2％+4600)

÷。(1-5％)x5％"*4000元

(2)有關(guān)會計分錄如下：

①借：委托加工物資    71400

    貸：原材料    70000

    材料成本差異        1400

②借:委托加工物資  4600

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)    782

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅  4000

    貸：銀行存款        9382

③借：委托加工物資    600

    貸：銀行存款            600

④借：原材料80000

    貸：委托加工物資        76600

    材料成本差異         3400

8.【答案】   

(1)借：長期股權(quán)投資        2020

    貸：銀行存款        2020

(2)借：應(yīng)收股利     40

    貸：長期股權(quán)投資        40

(3)借：銀行存款      40

    貸：應(yīng)收股利一      40

(4)無分錄   

(5)借：銀行存款        1900

    投資收益        80

    貸：長期股權(quán)投資    1980

9．【答案】

  (1)2007年1月1日投資時：

  借：長期股權(quán)投資一B公司(成本)    3620

    應(yīng)收股利400

    貸：銀行存款4020

  長期股權(quán)投資的初始投資成本3620萬元，小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3900(13000 x 30％)萬元，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

  借：長期股權(quán)投資一B公司(成本)    280

    貸：營業(yè)外收入        280

  (2)2007年1月20  

借：銀行存款    400

    貸：應(yīng)收股利    400

  (3)調(diào)整2007年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元A公司應(yīng)確認的投資收益=1000 x 30％=300萬元  

  借：長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整)  300

    貸：投資收益    300

  (4)B公司提取盈余公積，A公司不需進行賬務(wù)處理。

  (5)2008年1月20日，出售長期股權(quán)投資

  借：銀行存款4300

    貸：長期股權(quán)投資一B公司(成本)    3900

    長期股權(quán)投資一B公司(損益調(diào)整)  300

    投資收益    100

 10．【答案】    ．

    (1)購買需要安裝設(shè)備：

    借：在建工程    117

    貸：銀行存款        117

    (2)購買材料

  購入時：

  借：工程物資      20

    貸：銀行存款        20

    領(lǐng)用時：

    借：在建工程        20

  貸：工程物資    20

  (3)應(yīng)付工程人員工資：

  借：在建工程    23

    貸：應(yīng)付職工薪酬    23

    (4)工程完交付使用：

    借：固定資產(chǎn)    160

    貸：在建工程    160

    (5)每年計提折IB 160 x(1-5％)／10=15．2(萬元)   

借：制造費用    15．2

  貸：累計折IN    15．2

  (6)設(shè)備報廢：凈值=160-15．2 x 4=99．2(萬元)

  借：固定資產(chǎn)清理    99．2

    累計折IN    60．8

  貸：固定資產(chǎn)    160

  支付清理費：

  借：固定資產(chǎn)清理    0．2

  貸：銀行存款    0．2

  收到殘料：

  借：銀行存款    1．3

    貸：固定資產(chǎn)清理    1．3

  借：營業(yè)外支出    98．1

    貸：固定資產(chǎn)清理    98．1

1．【答案】

(1)固定資產(chǎn)入賬價值=105300+11700+4,0000+3000=160000元

  (2)會計分錄：

  ①購人為工程準備的物資：

  借：工程物資    117000

  貸：銀行存款    117000

  ②工程領(lǐng)用物資：

  借：在建工程一倉庫    105300

    貸：工程物資    105300

  ③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

  借：原材料    10000

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)    1700

  貸：工程物資    11700

  ④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

  借：在建工程一倉庫    11700

    貸：原材料    10000

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    1700

  ⑤分配工程人員工資：   

  借：在建工程一倉庫40000

    貸：應(yīng)付職工薪酬40000

  ⑥輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：   

  借：在建工程一倉庫    3000

    貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本    3000

  ⑦工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用： 

  借：固定資產(chǎn)    160000 I

    貸：在建工程一倉庫    160000

  (3)該項固定資產(chǎn)2011年的折舊額=160000 x (1―10％)×5／15 x 4／12+160000 x(1―

  10％)×4／15 x 8／12=41600元

12．I答案】

  (1)借：無形資產(chǎn)    100

    貸：銀行存款    100

  (2)年攤銷額=100÷10=10萬元

  借：管理費用    10

    貸：累計攤銷    10

  (3)借：銀行存款    90

    累計攤銷    20

    貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅    4．5

    無形資產(chǎn)    100

    營業(yè)外收A    5．5

  轉(zhuǎn)讓凈收益=90-4．5-(100-20)=5．5萬

  元

13．【答案】

  (1)接受專利權(quán)投資     

  2007年1月1日

  借：無形資產(chǎn)    30000000

    資本公積    20000000

    貸：實收資本    50000000

  2007年12月31 B

  借：管理費用    3000000(30000000÷10)

    貸：累計攤銷    3000000

  (2)自行開發(fā)無形資產(chǎn)

  借：研發(fā)支出一費用化支1出    14000000

    一資本化支出    36000000

    貸：原材料40000000

    應(yīng)付職工薪酬    6000000

    銀行存款4000000

    2007年12月31日

  借：管理費用    14000000

    無形資產(chǎn)    36000000

    貸：研發(fā)支出一費用化支出    14000000

    一資本化支出    36000000

    借：管理費用    300000(36000000÷10 x 1／12)

    貸：累計攤銷    300000

14．【答案】

  (1)2001年1月1 日購入

借：無形資產(chǎn)    100

    貸：銀行存款    100

(2)2001年攤銷：

  借：管理費用    20

貸：累計攤銷    20

    (3)2002年攤銷：

    借：管理費用    20

    貸：累計攤銷    20

  (4)2002年計提減值準備：

  2002年12月31  ，無形資產(chǎn)的攤余價值為60萬元，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，該無形資產(chǎn)應(yīng)計提減值準備42萬元。

  借：資產(chǎn)減值損失    42

    貸：無形資產(chǎn)減值準備    42

15．【答案】

    (1)

    ①領(lǐng)用工程物資

    借：長期待攤費用    100

    貸：工程物資    100

  ②領(lǐng)用生產(chǎn)用材料

  借：長期待攤費用    11．7

    貸：原材料    ，  lO

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    1．7

  ③)輔助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供勞務(wù)

  借：長期待攤費用    30

    貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本    30

  ④分配工資

  借：長期待攤費用    50．3

    貸：應(yīng)付職工薪酬    50．3

    (2)

    2007年應(yīng)攤銷的長期待攤費用=(100+11．7+30+50．3)÷8 x 1／12=2萬元

    借：管理費用    2

    貸：長期待攤費用    2

    五、綜合題   

1．【答案】

  1)購人為工程準備的物資：

  借：工程物資    117000

  貸：銀行存款．    117000

  2)工程領(lǐng)用物資：

  借：在建工程一倉庫    105300

  貸：工程物資    105300

  3)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：

  借：原材料    10000

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)   1700

  貸：工程物資    11700

  4)工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：

借：在建工程一倉庫    17550

  貸：原材料    15000

    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)   2550

 5)分配工程人員工資：

借：在建工程一倉庫    25000

    貸：應(yīng)付職工薪酬    25000

  6)輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：

  借：在建工程一倉庫    5000

    貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本    5000

  7)工程完工交付使用：

  借：固定資產(chǎn)    152850

    貸：在建工程一倉庫    152850