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五、綜合題
【答案】
(1)會計分錄：
借：在建工程    950
  累計折IB    250
  貸：固定資產(chǎn)    1200
借：在建工程    200
貸：工程物資    200
借：在建工程    58．5
  貸：原材料    50
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    8．5
借：在建工程    80
    貸：應(yīng)付職工薪酬    80
  借：在建工程    61．5
    貸：銀行存款    61．5
  借：固定資產(chǎn)    1350
    貸：在建工程    1350
  (2)2008年應(yīng)計提的折舊額=1350 x 20％x 11／12+(1350-1350 x 20％)x 20％x 1／12=
  265．5萬元。
  借：制造費用    265．5
    貸：累計折IB    265．5
2．【答案】
  (1)會計分錄
  ①借：原材料    100000
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)    17000
    貸：銀行存款    117000
  ②借：應(yīng)收票據(jù)    351000
    貸：主營業(yè)務(wù)收入    300000
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    51000
    借：主營業(yè)務(wù)成本    200000
    貸：庫存商品    200000
  ③借：固定資產(chǎn)清理    5000
    累計折IB    60000
    貸：固定資產(chǎn)    65000
    借：固定資產(chǎn)清理    1000
    貸：銀行存款    1000
  借：銀行存款    2000
    貸：固定資產(chǎn)清理    2000
    借：營業(yè)外支出4000
    貸：固定資產(chǎn)清理4000
  ④借：主營業(yè)務(wù)收．A 40000
    應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    6800
    貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時
  借：勞務(wù)成本    220000
    貸：銀行存款    220000
  預(yù)收賬款時
  借：銀行存款    200000
    貸：預(yù)收賬款    200000
  確認(rèn)本期收入和費用
  借：預(yù)收賬款    280500
    貸：主營業(yè)務(wù)收．A    280500
  借：主營業(yè)務(wù)成本    212500
  貸：勞務(wù)成本    212500
⑥借：管理費用    18430
  貸：銀行存款    18430
⑦借：銀行存款    101000
    貸：交易性金融資產(chǎn)一成本    100000
    投資收益    1000
⑧2008年12月31  購入股票成本為=1000000x(8-0．20)+10000=7810000元
應(yīng)收股利=1000000 x0．2=200000元
借：長期股權(quán)投資一股票投資(成本)   7810000
    應(yīng)收股利    200000
  貸：銀行存款8010000
投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額(3200 x 25％=800萬元)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
借：長期股權(quán)投資一股票投資(成本)    190000
貸：營業(yè)外收入    190000
⑨借：所得稅．    33000
    貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅    33000
(2)計算利潤表中有關(guān)項目金額。
12月營業(yè)收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月營業(yè)成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-18430+1000=110570(元)
利潤總額=110570-4000+190000=296570(元)
應(yīng)交所得稅=100000 x 33％=33000(元)
凈利潤=296570-33000=263570(元)