2003年中級會計職稱考試《經濟法》試題及答案
發布時間：2014-02-22 共14頁
六、綜合題。
1.［正確答案］（1）甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質量要求在沒有約定的情況下，雙方可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或交易習慣確定；如仍不能確定，按照國家標準、行業標準履行；沒有國家標準、行業的，按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。
（2）甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。《合同法》規定，債權人轉讓權利不需要經債務人同意，但應當通知債務人，未經通知，該轉讓對債務人不發生法律效力。甲將合同權利轉讓給丁時通知了乙，所以甲、丁之間的合同權利轉讓行為符合法律規定。
（3）甲將合同權利轉讓給丁后，丙對甲承擔的質押擔保責任對丁有效。《合同法》規定，債權人轉讓主權利時，附屬于主權利的從權利也一并轉讓，受讓人在取得債權時，也取得與債權有關的從權利。
（4）丁在匯票不獲付款后，可以向乙行使追索權。行使追索權的程序是：第一，取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二，發出追索通知。
2.［正確答案］（1）該企業計算應納稅所得額時有下列錯誤之處：
①稅前扣除的業務招待費超過規定標準。根據所得稅法律制度的規定，該企業業務招待費的扣除標準應為18萬元[1500×5‰+（4600+400－1500）3‰]，應調增應納稅所得額12萬元（30－18）。
②將向主管部門的捐款，以及交納技術監督部門罰款在稅前予以扣除不符合規定。應調增應納稅所得額80萬元（70+10）。
③未將聯營企業分回利潤還原收入計入應納稅所得額。
應調增應納稅所得額3萬元[17÷（1－15%）－17]
④按實發工資在稅前進行了扣除。應調增應納稅所得額51.2（萬元）（320-268.8）
⑤按實際計提的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在稅前進行了扣除。（允許稅前扣除的金額為47.04（萬元）[268.8×（2%+14%+1.5%）]應調增應納稅所得額8.96（萬元）（56-47.04））
（2）調整計算該企業2002年度應繳納的企業所得稅：
應納稅所得額=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16（萬元）
應納稅所得額=872.16×33%=287.81（萬元）
聯營企業分回的稅后利潤已繳稅款=20×15%=3（萬元）
2002年該企業應繳所得稅稅額=287.81-3=284.81（萬元）
應補繳所得稅=284.81-200=84.81（萬元）
（3）該企業于2003年2月20日進行納稅申報不符合規定。根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人應在年度終了后45日內，向其所在地主管稅務機關申報納稅。該企業于2月20日向稅務機關申報納稅，已超過了納稅申報期限。
