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　　三、判斷題
　　1.
　　【答案】√
　　【解析】分錄為：
　　借：主營業(yè)務(wù)成本等
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品等
　　【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)”知識(shí)點(diǎn)。
　　2.
　　【答案】√
　　【解析】以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。
　　【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。
　　3.
　　【答案】×
　　【解析】企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。
　　【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。
　　4.
　　【答案】√
　　【解析】持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。
　　【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“持有待售固定資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。
　　5.
　　【答案】×
　　【解析】交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)之間不能相互重分類。
　　【試卷點(diǎn)評(píng)】本題考核“金融資產(chǎn)重分類”知識(shí)點(diǎn)。
　　6.
　　【答案】×
　　【答案解析】針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予母公司股份的，母公司應(yīng)將其作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和資本公積。
　　7.
　　【答案】√
　　【答案解析】針對(duì)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成份的公允價(jià)值，然后再確定權(quán)益成份的公允價(jià)值。
　　8.
　　【答案】√
　　【答案解析】根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果不能合理確定其公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照名義金額計(jì)量。
　　9.
　　【答案】√
　　【答案解析】在合并報(bào)表中，涉及母公司實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司的長期凈投資的，以母公司和子公司以外的貨幣反應(yīng)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額。
　　10.
　　【答案】√
　　【答案解析】受托代理資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。
　　四、計(jì)算題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
　　1.
　　【答案】
　　（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。
　　2011年度：成本法
　　2012年度：權(quán)益法
　　（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　2011年1月1日：
　　借：長期股權(quán)投資 5000
　　貸：銀行存款 5000
　　2011年4月26日：
　　西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500×10%=350（萬元）
　　借：應(yīng)收股利 350
　　貸：投資收益 350
　　2011年5 月12 日：
　　借：銀行存款 350
　　貸：應(yīng)收股利 350
　　（3）逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　2012年1月1日：
　　借：長期股權(quán)投資——成本 10190
　　累計(jì)攤銷 120
　　貸：銀行存款 9810
　　無形資產(chǎn) 450
　　營業(yè)外收入 50
　　原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。
　　對(duì)于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：
　　兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元（51000-48000），其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：
　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
　　——其他權(quán)益變動(dòng) 50
　　貸：長期股權(quán)投資——成本 350
　　盈余公積 25
　　利潤分配——未分配利潤 225
　　資本公積——其他資本公積 50
　　2012年4月28日：
　　西山公司享有現(xiàn)金股利=4000×30%=1200（萬元）
　　借：應(yīng)收股利 1200
　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600
　　——成本 600
　　2012年5月7日：
　　借：銀行存款 1200
　　貸：應(yīng)收股利 1200
　　甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）
　　西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700×30%=2310（萬元）
　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 2310
　　貸：投資收益 2310
　　（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。
　　2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)
　　=5000+10190+600+50-350-1200+2310
　　=16600（萬元）
　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)，屬于長期股權(quán)投資的基礎(chǔ)考點(diǎn)，難度不大。
　　2.
　　【答案】
　　（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬元。可抵扣暫時(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬元）。
　　事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000×5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負(fù)債的余額=800×25%=200（萬元）。
　　事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
　　事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來核算，賬面價(jià)值為25740萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。
　　（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。
　　事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元。
　　事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元。
　　（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬元），應(yīng)交所得稅=9680×25%=2420（萬元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬元）。
　　（4）會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：所得稅費(fèi)用2575
　　遞延所得稅資產(chǎn)45
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅2420
　　遞延所得稅負(fù)債200