2009年中級會計實務考前密押5套題(1)
發布時間：2014-02-22 共1頁
1、東華電力公司屬于核電站發電企業，2007年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站設施，全部成本為20000萬元，預計使用壽命為30年。據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業應承擔的環境保護等義務。2007年1月1日預計30年后該核電站設施棄置時，將發生棄置費用1000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素后該棄置費用折合現值785.13萬元。該項固定資產的入賬價值為( )萬元。
A、20000
B、21000
C、20785.13
D、19000
2、甲公司于2006年1月1日將一幢商品房對外出租并2并公允價值模式計量，租期為2年，每年12月31日收取租金50萬元，出租時，該幢商品房的成本為1500萬元，公允價值為2000萬元，2006年12月31日，該幢商品房的公允價值為1950萬元。2007年12月31日，該幢商品房的公允價值為2100萬元，甲公司2007年應確認的公允價值變動損益為( )萬元。
A、收益600 B、損失50 C、收益150 D、收益100
3、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為( )。
A、2062.14萬元
B、2068.98萬元
C、2072.54萬元
D、2083.43萬元
4、中東科技公司于2005年1月1日以450萬元的價格，購入B公司10%的股份，作為長期投資并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度現金股利500萬元。2005年度B公司實現凈利潤為900萬元。2006年3月6日分配2005年度的現金股利700萬元。中東科技公司股東大會決議將其分得的現金股利作為追加投資。B公司分配現金股利后，2006年中東科技公司對B公司的投資的賬面價值為( )萬元。
A、490 B、470 C、500 D、495
5、甲公司2008年1月1日以6000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用30萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為22000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2008年實現凈利潤1200萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2008年度利潤總額的影響為( )。
A、330萬元 B、360萬元 C、930萬元 D、960萬元
6、2007年末甲公司的一項專有技術賬面成本300萬元，已攤銷額為225萬元，已計提減值準備為10萬元，該專有技術已被其他新的技術所代替，其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司經分析，該無形資產公允價值總額為50萬元;直接歸屬于該無形資產的處置費用為1.5萬元，尚可使用2年，預計其在未來2年內產生的現金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現率。則2007年計提無形資產減值準備金額為( )萬元。
A、48.5 B、26.5 C、16.5 D、32.29
7、2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續服務4年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現金股票增值權公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計還將有9名管理人員離開;則2008年12月31日“應付職工薪酬”貸方發生額為( )。
A、177500
B、77500
C、150000
D、100000
8、甲公司2007年1月1日發行可轉換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付;每份債券均可在債券發行1年后轉換為80股該公司普通股。該公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關因素。則2007年1月1日權益部分的初始入賬金額為( )。
A、20 B、0 C、480 D、460
9、甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明銷售價款為200萬元，增值稅為34萬元。乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項固定資產用于抵償債務，乙公司固定資產的賬面原值200萬元，已累計計提折舊為80萬元，公允價值為160萬元;甲公司為該項應收賬款計提20萬元壞賬準備。則乙公司債務重組利得和處置非流動資產利得分別為( )萬元。
A、160、0
B、40、74
C、114、0
D、74、40
10、2006年5月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為6500萬元(含增值稅額)。合同規定，乙公司應于2006年7月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備;用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準備750萬元，公允價值為3750萬元;甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，甲公司受讓的該設備的入賬價值為( )萬元。
A、4582.50
B、3989.07
C、4558.94
D、3750
11、關于或有事項，下列說法中正確的是( )。A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足或有事項確認預計負債規定的，應當確認為預計負債
B、企業應當就未來經營虧損確認預計負債
C、待執行合同變成虧損合同的，應當確認為預計負債
D、企業在一定條件下應當將未來經營虧損確認預計負債
12、甲公司于2007年8月1日向乙公司銷售商品，價格為120萬元，成本為90萬元。甲公司應于2007年12月31日以140萬元購回上述產品。假定2007年8月1日甲公司沒有發出商品，也沒有開具增值稅專用發票。甲公司2007年8月應確認的財務費用為( )萬元。
A、20 B、4 C、0 D、10
13、中東科技公司2007年度財務報告批準報出日為2008年4月30日，之前發生的下列事項，需要對2007年度會計報表進行調整的是( )。
A、2008年2月10日發生的火災
B、2008年1月份售給某單位的商品，在2008年2月被退回
C、2008年1月30日得到通知，上年度應收某單位的貨款，因該單位破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提部分壞賬準備
D、2008年2月20日公司股東會制定并批準了2007年度現金股利分配方案
14、中東科技公司為上市公司，2007年1月2日發行4%可轉換債券，面值4000萬元，每100元債券可轉換為1元面值普通股90股。2007年歸屬于普通股股東的凈利潤22500萬元;2007年發行在外普通股20000萬股，所得稅稅率33%。則稀釋的每股收益為( )元。
A、0.95 B、1.13 C、0.97 D、0.96
15、A公司擁有B公司1%的表決權資本且無重大影響;B公司擁有C公司60%的表決權資本;A公司擁有D公司60%的表決權資本，擁有E公司6%的權益性資本;D公司擁有E公司45%的表決權資本。上述公司之間存在關聯方關系的有( )。
A、A公司與B公司
B、A公司與C公司
C、A公司與E公司
D、B公司與E公司
16、事業單位下列固定資產增加的業務中，不能同時增加固定資產和固定基金的是( )。
A、購置的固定資產
B、接受捐贈的固定資產
C、盤盈的固定資產
D、融資租入的固定資產
二、多項選擇題1、下列經濟業務正確的會計處理方法有( )。
A、因對固定資產進行改良按規定變更預計年限采用追溯調整法進行會計處理
B、開辦費于發生時直接計入當期管理費用
C、如果“待處理財產損溢”科目的金額在期末結賬前尚未經過批準，在對外提供報告時也要進行處理，并在會計報表附注中作出說明
D、某項無形資產已被其他新技術等所替代，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價格，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入營業外支出
2、企業在經營期內自行建造固定資產過程中發生的下列各項，應計入當期營業外收入的有( )。
A、在建工程發生的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈收益
B、非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈收益
C、在建工程項目全部報廢或毀損的凈收益
D、工程物資在建設期間發生的盤虧凈收益
3、有關無形資產的攤銷方法其正確表述是( )。
A、無形資產的使用壽命為有限的，應當估計該使用壽命的年限或者構成使用壽命的產量等類似計量單位數量，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理地攤銷
B、無法預見無形資產為企業帶來經濟利益期限的，應當視為使用壽命不確定的無形資產，應按照10年攤銷
C、企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止
D、企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式;無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷
4、下列有關不同類金融資產之間的重分類的表述正確的有( )。
A、企業在初始確認時將股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后不能重分類為可供出售金融資產
B、企業在初始確認時將股票劃分為可供出售金融資產后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
C、企業在初始確認時將債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后不能重分類為可供出售金融資產
D、企業在初始確認時將債券劃分為可供出售金融資產后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
5、關于金融資產的計量，下列說法不正確的有( )。
A、交易性金融資產應當按照取得時的公允價值和相關的交易費用作為初始確認金額
B、可供出售金額資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
C、持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益
D、可供出售金融資產應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益
6、企業發生的交易中，如果涉及補價，判斷該項交易屬于非貨幣性資產交換的標準是( )。
A、支付的補價占換出資產公允價值的比例小于25%
B、支付的補價占換入資產公允價值的比例小于25%
C、支付的補價占換入資產公允價值和補價之和小于25%
D、支付的補價占換出資產公允價值和補價之和小于25%
7、甲公司發生的下列交易中，不屬于非貨幣性交易的是( )。
A、以公允價值為390萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為480萬元的無形資產，并支付補價120萬元
B、以賬面價值為420萬元的固定資產換入丙公司公允價值為300萬元的一項專利權，并收到補價120萬元
C、以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D、以賬面價值為630萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為585萬元的一臺設備，并收到補價45萬元
8、下列有關收入確認的表述中，不符合《企業會計準則第14號——收入》規定的有( )。
A、商品需要安裝和檢驗的銷售，可以在收到貨款時確認
B、附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發出商品時確認收入
C、采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入扣除回收商品價款的差額確認收入
D、采用委托代銷商品方式銷售商品的，一定在收到代銷清單時確認收入
9、在建造合同的結果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有( )。
A、按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發生當期確認為費用
B、合同成本全部不能收回的，既不確認費用，也不確認收入
C、合同成本全部不能收回的，合同成本應在發生時按相同金額同時確認收入和費用
D、合同成本全部不能收回的，合同成本在發生時確認為費用，不確認收入
10、下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，不正確的有( )。
A、購建固定資產過程中發生非正常中斷，并且非正常中斷時間累計達3個月，應當暫停借款費用資本化
B、購建固定資產過程中發生正常中斷，并且中斷時間超過3個月，應當停止借款費用資本化
C、在所購建固定資產過程中，某部分固定資產已達到預定可使用狀態，且該部分固定資產可供獨立使用，則應停止該部分固定資產的借款費用資本化
D、在所購建固定資產過程中，某部分固定資產雖已達到預定可使用狀態，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化
11、下列現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有( )。
A、取得投資收益所收到的現金
B、出售固定資產所收到的現金
C、分配股利所支付的現金
D、收到捐贈的現金
12、按照《企業會計準則第19號——外幣折算》，下列外幣會計報表項目中可以采用資產負債表日的即期匯率折算的有( )。
A、按成本與可變現凈值孰低計價的存貨
B、交易性金融資產
C、應付職工薪酬
D、盈余公積
三、判斷題1、投資性房地產主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和按照國家有關規定認定的閑置土地。( )
2、資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值，只要有一項超過了資產的賬面價值，就表明資產沒有發生減值，不需再估計另一項金額。( )
3、在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。( )
4、因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。( )
5、企業支付的所得稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、耕地占用稅等，應作為經營活動產生的現金流量，列入“支付的各項稅費”項目。( )
6、待執行合同變動虧損合同時，企業擁有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。( )
7、資產負債表日后，企業利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。( )
8、企業對于本期發現屬于前期差錯，只需調整會計報表相關項目的期初數，無需在會計報表附注中披露。( )
9、投資者投入的外幣資本，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合后計入實收資本，合同有約定匯率，按合同約定的匯率折合后計入實收資本，合同約定匯率與當日匯率不同產生的折合差額作為資本公積核算。( )
10、事業單位以固定資產對外投資，應按評估價或合同、協議確認的價值，借記“對外投資”科目，貸記“固定資產”科目;同時，按賬面價值，借記“固定基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。( )
四、計算分析題1、中東科技股份有限公司為發行A股的上市公司(以下稱“中東公司”)。該公司于2007年1月1日按面值發行總額為60000萬元的可轉換公司債券，用于建造一套生產設備。該可轉換公司債券的期限為5年，票面年利率為3%。中東公司在可轉換公司債券募集說明書中規定：每年12月31日支付債券利息(即年末仍未轉換為普通股的債券利息);債券持有人自2008年1月1日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元;沒有約定贖回和回售條款。發行債券所得款項60000萬元已收存銀行。中東公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益債券短期投資，該短期投資月收益率為0.5%。PV(5期，9%)=0.6499;PA(5期，9%)=3.8897 2008年1月1日，該可轉換公司債券持有者A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份，共計轉換1200萬股，并于當日辦妥相關手續。 2009年7月1日，該可轉換公司債券的其他持有人將其各自持有的中東公司可轉換公司債券申請轉換為中東公司股份，共計轉換為3599.88萬股;對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值總額1.50萬元，中東公司已按規定的條件以銀行存款償付，并于當日辦妥相關手續。中東公司可轉換公司債券發行成功后，生產設備的建造工作于2007年3月1日正式形式。支出如下： 3月1日，支付工程進度款項50000萬元; 4月1日，非正常原因而停工; 5月1日，重新開工; 5月1日，支付工程進度款項10000萬元; 10月1日，支付工程進度款項800萬元; 11月1日，支付工程進度款項90萬元; 12月31日，生產設備建造達到預定可使用狀態。中東公司對該可轉換公司債券每年末計提一次利息并攤銷利息調整;中東公司按約定時間每年支付利息。要求：(1)計算可轉換公司債券負債成分的公允價值、可轉換公司債券權益成分的公允價值;(2)編制2007年1月1日中東公司發行可轉換公司債券時的會計分錄;(3)編制中東公司2007年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄;(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄;(5)編制中東公司2008年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄;(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。
2、東軟工業股份有限公司(以下簡稱東軟工業公司)系工業生產企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。東軟工業公司采用實際成本對發出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。東軟工業公司2007年發生如下交易或事項：(1)2007年12月12日，東軟工業公司購入一批甲材料，增值稅專用發票上注明該批甲材料的價款為750萬元(不含稅)、增值稅進項稅額為127.50萬元。東軟工業公司以銀行存款支付甲材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產甲產品。(2)由于市場供需發生變化，東軟工業公司決定停止生產甲產品。2007年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預計發生銷售費用及相關稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。(3)按購貨合同規定，東軟工業公司應于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬元(含增值稅額)。東軟工業公司因現金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協商于2007年7月15日進行債務重組。債務重組協議的主要內容如下：①東軟工業公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務;②如果東軟工業公司2007年7月至12月實現的利潤總額超過500萬元，則應于2007年12月31日另向H公司支付50萬元現金。 H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對該項應收賬款已計提壞賬準備90萬元;接受的甲材料作為原材料核算。(4)2007年7月26日，東軟工業公司將該批甲材料運抵H公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續。上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元(不含增值稅額)。在此次債務重組之前東軟工業公司尚未領用該批甲材料。(5)東軟工業公司2007年7月至12月實現的利潤總額為220萬元。假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。要求：(1)編制東軟工業公司2007年12月12日購買甲材料相關的會計分錄。(2)計算東軟工業公司2007年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。(3)分別編制東軟工業公司、H公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。
五、綜合題1、甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產品價格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產負債表債務法核算。甲公司2007年度財務報告于2008年3月31日經董事會批準對外報出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。甲公司2007年12月31日編制的2007年年度“利潤表”有關項目的“本年累計數”欄有關金額如下：
與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2007年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊450萬元，未計提減值準備。假定按稅法規定，該生產設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。該設備當年生產的產品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。(2)2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規定：A公司購入甲公司100件某產品，每件銷售價格為15萬元。甲公司已于當日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產品已于當日發出，每件銷售成本為12萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2005年3月31日按每件18萬元的價格購回全部該產品。甲公司將此項交易額1500萬元確認為2007年度的主營業務收入和主營業務成本，并計入利潤表有關項目。假定按稅法規定，因商品售后回購業務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。(3)2007年，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元，其中費用化支出135萬元。至2007年末該技術尚未達到預定用途。甲公司將上述研究開發過程中發生的支出200萬元，2007年末在“研發支出——費用化支出”科目余額135萬元、“研發支出——資本化支出”科目余額65萬元。稅法規定，企業發生的研究開發支出可稅前加計扣除，即一般可按當期實際發生的研究開發支出的150%加計扣除。(4)甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發生材料、人工等費用共計270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。假定就辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的裝修費用計入當期費用的金額相同。(5)2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規定：產品銷售價格為1500萬元;產品的安裝調試由甲公司負責;合同簽訂日，B公司預付貨款的40%，余款待安裝調試完成并驗收合格后結清。甲公司銷售給B公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。 2007年12月31日，甲公司將產品運抵B公司，該批產品的實際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認了銷售收入1500萬元，并結轉銷售成本1200萬元。假定按稅法規定此項業務甲公司2007年應確認銷售收入1500萬元，并結轉銷售成本1200萬元。(6)2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產制造一臺大型設備，不含稅合同收入1000萬元，2個月交貨。2007年12月1日生產完工并經C公司驗收合格，C公司支付了800萬元款項。甲公司按合同規定確認了對C公司銷售收入計1000萬元，并結轉了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發票，余款尚未收到。假定：(1)除上述6個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。(3)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。(2)對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。(3)計算甲公司2007年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。(5)根據上述調整，重新計算2007年度“利潤表”相關項目的金額。
2、中原股份有限公司(以下簡稱“中原公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中原公司2007年度有關資料如下：(1)部分賬戶2007年年初、年末余額或本年發生額如下(單位：萬元)
(2)其他有關資料如下：(1)應收賬款、預收賬款的增減變動均為產品銷售所引起的，且以銀行存款結算;本年收回以前年度已核銷的應收賬款5萬元，款項已存入銀行。(2)原材料的增減變動均為購買原材料和生產領用所引起的;庫存商品的增減變動均為生產產品和銷售產品所引起。(3)年末庫存商品實際成本300萬元，由以下成本項目構成：原材料成本 200萬元工資及福利費 70萬元(以貨幣資金結算或形成應付債務)制造費用 30萬元(固定資產折舊費用20萬元;折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付)(4)本年銷售商品成本(即主營業務成本)8000萬元，由以下成本項目構成：原材料成本 5600萬元工資及福利費 1600萬元(以貨幣資金結算或形成應付債務)制造費用 800萬元(固定資產折舊費用500萬元;折舊費用以外的其他制造費用均以銀行存款支付)(5)購買原材料均取得增值稅專用發票，銷售商品均開出增值稅專用發票。本年應交增值稅借方發生額為1530萬元，其中購買原材料發生的增值稅進項稅額為525.45萬元，已交稅金為1004.55萬元;貸方發生額為1530萬元(均為銷售商品發生的增值稅銷項稅額)。(6)待攤費用年初余額為150萬元，為預付設備租金(經營租賃)。本年以銀行存款預付該設備租金150萬元，本年累計攤銷額為175萬元。(7)本年以某商標向丙公司投資，享有丙公司所有者權益的份額為200萬元，采用權益法核算。該商標投出時的賬面余額為200萬元。本年根據丙公司的實現的凈利潤及持股比例確認投資收益56萬元(該投資收益均為投資后實現的，丙公司本年末宣告分派現金股利)。(8)本年以銀行存款400萬元購入不需要安裝的設備一臺。本年對一臺管理用設備進行清理。該設備賬面原價為130萬元，清理時累計折舊90萬元。該設備清理過程中，以銀行存款支付清理費用5萬元，變價收入30萬元已存入銀行。(9)本年向丁公司出售一項專利權，價款180萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業稅9萬元。該專利權出售時的賬面余額為160萬元。本年攤銷無形資產35萬元，其中包括：商標權對外投出前的攤銷額10萬元、專利權出售前的攤銷額25萬元。(10)本年借入短期借款60萬元。本年借入長期借款320萬元。(11)12月31日，按面值發行3年期、票面利率為5%的長期債券2000萬元，款項已收存銀行。(12)應付賬款、預付賬款的增減變動均為購買原材料所引起的，且以銀行存款支付。(13)應付工資、應付福利費年初數、年末數均與投資活動和籌資活動無關;本年確認的工資與福利費均與投資活動和籌資活動無關。(14)銷售費用包括：工資及福利費100萬元(以銀行存款支付或形成應付債務);折舊費用10萬元，其他銷售費用30萬元(均以銀行存款支付)。(15)管理費用包括：工資及福利費112萬元(以銀行存款支付或形成應付債務);折舊費用36萬元;無形資產攤銷14萬元;待攤費用攤銷175萬元;計提壞賬準備18萬元;其他管理費用75萬元(均以銀行存款支付)。(16)財務費用包括：支付短期借款利息8萬元;支付長期借款利息16萬元(均以銀行存款支付)。(17)投資收益包括：收到丁公司分來的現金股利37萬元(中原公司對丁公司的長期股票投資采用成本法核算，分得的現金股利為投資后被投資企業實現凈利潤的分配額);按照丙公司實現的凈利潤及持股比例確認的投資收益56萬元。(18)除上述所給資料外，所用債權的增減變動均以貨幣資金結算。要求：填列中原公司2007年度現金流量表有關項目的金額(請將答題結果填入表格中)。
一、單項選擇題
1、答案:C 2、答案:C 3、答案:C 4、答案:A 5、答案:C
6、答案:C 7、答案:B 8、答案:A 9、答案:D 10、答案:D
11、答案:A 12、答案:B 13、答案:C 14、答案:D 15、答案:C
16、答案:D
二、多項選擇題
1、答案:BCD 2、答案:BC 3、答案:ACD 4、答案:ABCD 5、答案:AD
6、答案:BD 7、答案:BCD 8、答案:ACD 9、答案:AD 10、答案:AB
11、答案:AB 12、答案:ABC
三、判斷題
1、答案:× 2、答案:√ 3、答案:√ 4、答案:√ 5、答案:×
企業支付的耕地占用稅應計入固定資產價值，作為投資活動產生的現金流量。
6、答案:√ 7、答案:√ 8、答案:× 9、答案:× 10、答案:×
四、計算分析題
1、答案:
(1)計算可轉換公司債券負債成份的公允價值、可轉換公司債券權益成份的公允價值。
可轉換公司債券負債成份的公允價值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(萬元)
可轉換公司債券權益成份的公允價值=60000-45995.46=14004.54(萬元)
(2)編制2007年1月1日中東公司發行可轉換公司債券時的會計分錄。
借：銀行存款 60000
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 14004.54
貸：應付債券——可轉換公司債券(面值) 60000
資本公積——其他資本公積 14004.54
(3)編制中東公司2007年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。
2007年專門借款應付利息金額=60000×3%=1800(萬元)
2007年專門借款實際利息費用=45995.46×9%=4139.59(萬元)
2007年專門借款利息調整=4139.59-1800=2339.59(萬元)
2007年專門借款存入銀行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(萬元)
其中：在資本化期間內取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(萬元)
在費用化期間內取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(萬元)
2007年專門借款利息資本化金額=4139.59×10/12-100=3349.66(萬元)
2007年專門借款利息費用化金額=4139.59×2/12-600=89.93(萬元)
借：在建工程 3349.66
財務費用 89.93
應收利息 700
貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 2339.59
應付利息 60000×3%=1800
借：應付利息 1800
貸：銀行存款 1800
(4)編制中東公司2008年1月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。
借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 15000
資本公積——其他資本公積 14004.54×15000/60000=3501.14
貸：股本 1200
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
資本公積——股本溢價 14384.9
(5)編制中東公司2008年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。
2008年專門借款應付利息金額=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(萬元)
2008年專門借款實際利息費用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(萬元)
2008年專門借款利息調整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(萬元)
借：財務費用 3262.62
貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 1912.62
應付利息 1350
(6)編制中東公司2009年7月1日與可轉換公司債券轉為普通股相關的會計分錄。
①2009年6月30日計提利息和折價攤銷的會計分錄
2009年專門借款應付利息金額=60000×3%×45000/60000÷2=675(萬元)
2009年專門借款實際利息費用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(萬元)
2009年專門借款利息調整=1717.38-675=1042.38(萬元)
借：財務費用 1717.38
貸：應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 1042.38
應付利息 675
②轉換為普通股
借：應付債券——可轉換公司債券(面值) 45000
應付利息 675
資本公積——其他資本公積14004.54×45000/60000=10503.41
貸：股本 3599.88
應付債券——可轉換公司債券(利息調整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]
銀行存款 1.5
資本公積——股本溢價 46783.32
(1)編制東軟工業公司2007年12月12日購買甲材料相關的會計分錄
借：原材料 766.95
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 128.55
貸：銀行存款 895.5
(2)計算東軟工業公司2007年12月31日甲材料計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄
東軟工業公司12月31日對甲材料計提的存貨跌價準備=766.95-(750-67.50)=84.45(萬元)
借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備
貸：存貨跌價準備
(3)分別編制東軟工業公司、H公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄
①東軟工業公司2007年7月26日
借：應付賬款——H公司 877.50
貸：其他業務收入 675
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 675×17%=114.75
預計負債 50
營業外收入 877.50-675×1.17-50=37.75
借：其他業務成本 766.95
貸：原材料 766.95
借：存貨跌價準備 84.45
貸：其他業務成本 84.45
2007年12月31日
借：預計負債 50
貸：營業外收入 50
②H公司2007年7月26日
借：原材料 675
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 675×17%=114.75
壞賬準備 90
貸：應收賬款 877.5
資產減值損失 2.25
2007年12月31日，H公司不需要編制會計分錄
五、綜合題
1、答案:
(1)判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。
事項(1)：
不正確。理由是，固定資產使用壽命的預期數與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。
事項(2)：
不正確。理由是，此項屬于售后回購業務，不應確認收入的實現。
事項(3)：
不正確。理由是，按會計準則規定，企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記“研發支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發支出——資本化支出”科目;期末，企業應將該科目歸集的費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發支出——費用化支出”科目;研究開發項目達到預定用途形成無形資產的，應按“研發支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產”科目，貸記“研發支出——資本化支出”科目。
事項(4)：
不正確。理由是，若固定資產裝修支出符合資本化條件，則應將其計入固定資產成本。
事項(5)：
不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉移，不應確認收入。
事項(6)：
正確。
(2)對甲公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目)。
事項(1)
2007年該設備實際計提折舊=(1800-450)÷(15-3)=112.5(萬元)
2007年該設備應計提折舊=1500÷12=150(萬元)
2007年該設備少計提折舊=150-112.5=37.5(萬元)
借：以前年度損益調整——調整2007年主營業務成本 37.5×80%=30
庫存商品 37.5×20%=7.5
貸：累計折舊 37.5
事項(2)：
借：以前年度損益調整——調整營業收入 1500
貸：以前年度損益調整——調整營業成本 1200
其他應付款 300
借：以前年度損益調整——調整財務費用 (18-15)×100÷5×2=120
貸：其他應付款 120
事項(3)：
借：以前年度損益調整——調整管理費用 135
貸：研發支出——費用化支出 135
事項(4)：
甲公司2007年發生的裝修費用270萬元，不應費用化。應將發生的裝修費用全部計入“固定資產——固定資產裝修”明細科目，并且該固定資產2007年應計提折舊=270÷6×6/12=22.5(萬元)。
借：固定資產——固定資產裝修 270
貸：以前年度損益調整——調整管理費用 270-22.5=247.5
累計折舊 22.5
事項(5)：
借：以前年度損益調整——調整主營業務收入 1500
貸：預收賬款 1500
借：發出商品 1200
貸：以前年度損益調整——調整主營業務成本 1200
事項(7)：
正確。
(3)計算甲公司2007年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。
2007年應交所得稅=[調整后的稅前會計利潤14362.5萬元+事項(2)(1500-1200+120)-事項(3)65-200*50%(200*50%為事項3中稅法允許加計扣除的部分)+事項(5)(1500-1200)]×33%=4922.78
2007年遞延所得稅資產=[(1500-1200+120)+(1500-1200)]×33%=237.6
2007年遞延所得稅負債=65×33%=21.45
2007年所得稅費用=4922.78-237.6+21.45=4706.63
借：以前年度損益調整——調整所得稅 4706.63
遞延所得稅資產 237.6
貸：應交稅費——應交所得稅 4922.78
遞延所得稅負債 21.45
(4)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。
借：利潤分配——未分配利潤 5344.13
貸：以前年度損益調整 5344.13
(5)根據上述調整，重新計算2007年度“利潤表”相關項目的金額。
2、答案:
(1)銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的銷售收入和增值稅銷項稅額+(應收賬款賬戶期初余額-應收賬款賬戶期末余額)+(預收賬款賬戶期末余額-預收賬款賬戶期初余額)+(收回以前年度已核銷的應收賬款)=(9000+1530)+(2280-4300)+(350-250)+5=8615萬元;
(2)購買商品、接受勞務支付的現金=銷售成本中包括的原材料成本+外購原材料進項稅額+(原材料賬戶期末余額-原材料賬戶期初余額)+(庫存商品賬戶原材料期末余額-庫存商品賬戶原材料期初余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款賬戶期末余額-預付賬款賬戶期初余額)
=(5600+525.45)+(600-700)+(200-0)+(440-670)+(510-320)=6185.45萬元;
(3)支付給職工以及為職工支付的現金=銷售成本中包括的工資及福利費+期末存貨中包括的工資及福利費+銷售費用中包括的工資及福利費+管理費用中包括的工資及福利費+(應付職工薪酬賬戶期初余額-應付職工薪酬賬戶期末余額)=1600+70+100+112+(576-646)1812萬元;
(4)支付的其他與經營活動有關的現金=銷售成本中包括的制造費用(扣除折舊費用)+期末存貨中包括的制造費用(扣除折舊費用)+其他銷售費用+其他管理費用+預付設備租金=(800-500)+(30-20)+30+75+150=565萬元;
(5)取得投資收益所收到的現金=從丁公司分得的現金股利37萬元;
(6)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=處置管理用設備收到現金凈額(30-5)+出售專利權收到現金凈額(180-9)=196萬元;
(7)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=購入不需安裝的設備400萬元;
(8)吸收投資所收到的現金=發行債券收到的現金2000萬元;
(9)借款所收到的現金=借入的短期借款60萬元+借入的長期借款320萬元=380萬元;
(10)償還債務所支付的現金=償還的短期借款(130+60-90)+償還的長期借款(330+320-570)=180萬元;
(11)分配股利、利潤和償付利息所支付的現金=以現金支付的利息費用+支付以前年度現金股利=(8+16)+(30-20)=34萬元。
