2012年中級會計資格考試會計實務(wù)習題集：存貨(計算分析題)
發(fā)布時間：2014-02-22 共1頁
存貨(計算分析題)
| 一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述) |
| 1．A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年12月31日，A公司期末存貨有關(guān)資料如下： (1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬元，按照一般市場價格預(yù)計售價為1060萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。已計提存貨跌價準備40萬元。 (2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬元，其中有20％已簽訂銷售合同，合同價款為80萬元；另有80％未簽訂合同。期末庫存乙產(chǎn)品如果按照一般市場價格計算，其預(yù)計銷售價格為440萬元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為6萬元，無合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計銷售費用和稅金為24萬元。此前未計提存貨跌價準備。 (3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為250萬元，預(yù)計銷售價格為220萬元，預(yù)計銷售費用及相關(guān)稅金為25萬元，此前未計提跌價準備。 (4)丁材料30噸，每噸實際成本15萬元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬元，現(xiàn)有7件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為40萬元，每件一般市場售價為35萬元，假定銷售稅費均為銷售價格的10％。丁材料未計提存貨跌價準備。 (5)對存貨采用單項計提存貨跌價準備，按年計提跌價準備。 要求：分別計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計提的跌價準備，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(以萬元為單位) |
| 正確答案: (1)甲產(chǎn)品 可變現(xiàn)凈值=1060-30=1030(萬元) 甲產(chǎn)品的成本為1000萬元，小于可變現(xiàn)凈值1030萬元，應(yīng)將原計提的存貨跌價準備40萬元全部轉(zhuǎn)回。 借：存貨跌價準備 40 貸：資產(chǎn)減值損失 40 (2)乙產(chǎn)品 有合同部分的可變現(xiàn)凈值=80-6=74(萬元) 有合同部分的成本=400×20％=80(萬元) 應(yīng)計提存貨跌價準備=80-74=6(萬元) 借：資產(chǎn)減值損失 6 貸：存貨跌價準備 6 無合同部分的可變現(xiàn)凈值=440×80％-24=328(萬元) 無合同部分的成本=400×80％=320(萬元) 因為可變現(xiàn)凈值高于成本，不計提存貨跌價準備。 (3)丙材料 可變現(xiàn)凈值=220-25=195(萬元) 材料成本為250萬元，應(yīng)計提55萬元的跌價準備。 借：資產(chǎn)減值損失 55 貸：存貨跌價準備 55 (4)丁材料 有合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(1-10％)×7=252(萬元) 有合同的X產(chǎn)品成本=15×30／20×7+10×7=227．5(萬元) 有合同的X產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，因此這部分丁材料應(yīng)該按照成本計量。 無合同的X產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=35×(1-10％)×13=409．5(萬元) 無合同的X產(chǎn)品成本=15×30／20×13+10×13=422．5(萬元) 由于無合同X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，所以無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料應(yīng)該按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價。 無合同的X產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=35×(1-10％)×13-10×13=279．5(萬元) 無合同部分的丁材料成本=15×30／20×13=292．5(萬元) 無合同部分的丁材料應(yīng)計提的跌價準備=292．5-279．5=13(萬元)。 借：資產(chǎn)減值損失 13 貸：存貨跌價準備 13 |
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2．某企業(yè)庫存化工原材料由于品種繁多，期末采用按照類別計提跌價準備的方法對存貨計價，A類存貨中有100萬元的原材料專門用來為某客戶加工產(chǎn)品而儲備，另外200萬元的原材料沒有專門合同，其他情況見下表： 要求：計算該企業(yè)期末應(yīng)計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)會計分錄。(以萬元為單位) |
| 正確答案: ①有合同部分產(chǎn)品的成本=100+60=160(萬元)，可變現(xiàn)凈值=200-20=180(萬元)，產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于成本，所以沒有發(fā)生減值。 ②無合同部分產(chǎn)品的成本=200+80=280(萬元)，可變現(xiàn)凈值=290-30=260(萬元)，無合同部分產(chǎn)品發(fā)生減值。 用于生產(chǎn)無合同部分產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=290-80-30=180(萬元)，成本=200(萬元)，所以發(fā)生的減值=200-180=20(萬元)。 ③分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價準備 20 |
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| 3．A企業(yè)委托B企業(yè)加工一批原材，原材料成本250000元，支付加工費20000元(不含增值稅)，消費稅率為10％，增值稅率為17％。材料加工完成驗收入庫，加工費等已支付。甲企業(yè)按實際成本對原材料進行日常核算。 要求：作出甲企業(yè)發(fā)出原材料支付加工費的會計處理，并分別作出甲企業(yè)收回加工原材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品和直接用于銷售兩種情況下相應(yīng)的賬務(wù)處理。 |
| 正確答案: (1)發(fā)出原材料 借：委托加工物資250000 貸：原材料250000 (2)支付加工費消費稅組成計稅價格 ＝(250000+20000)÷(1－10％) ＝300000(元) 受托方代收代交的消費稅＝300000×10％＝30000(元) 應(yīng)交增值稅＝20000×17％＝3400(元) ①A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 借：委托加工物資20000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400 --應(yīng)交消費稅30000 貸：銀行存款53400 ②A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售 借：委托加工物資50000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400 貸：銀行存款53400 (3)加工完成收回委托加工材料 ①A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品： 借：原材料270000 貸：委托加工物資270000 ②A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售： 借：原材料(或庫存商品)300000 貸：委托加工物資300000 |
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