2012年中級會計資格考試會計實務習題集：或有事項(計算分析題)
發布時間：2014-02-22 共1頁
或有事項(計算分析題)
一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
1．甲股份有限公司(下稱甲公司)2008年發生如下事項：
(1)2008年11月5日，因甲公司產品發生質量事故，致使一名消費者死亡。12月3日消費者家屬上訴至法院，要求賠償800萬元，至年末本訴訟尚未判決。甲公司研究認為，質量事故已被權威部門認定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因為有關法律沒有相關的賠償規定，律師認為賠償金額難以預料。
(2)2008年12月1日，甲公司接到法院的通知，通知中說由于某聯營企業在2年前的一筆借款到期，本息合計為500萬元。因聯營企業無力償還，債權單位(貸款單位)已將本筆貸款的擔保企業甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經研究認為，目前聯營企業的財務狀況很差，甲公司有80％的可能性承擔全部本息的償還責任。
(3)2008年12月10日，甲公司認為本企業應享受一項稅收優惠，獲得稅收返還，但稅務部門遲遲不予落實執行。甲公司遂將稅務部門告上法庭。律師認為，法律已經有明文規定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款210萬元。
(4)2008年12月12日，甲公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被追尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬元。交警已明確責任，這次事故應由甲公司負完全責任。甲公司認為，情況屬實，當時因急需材料，強令本公司司機日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發生重大事故。甲公司已同意賠償20萬元，除5萬元可獲得保險公司理賠外，其余15萬元全部由公司承擔。此筆賠償款在12月31日尚未支付。
(5)2008年12月20日，甲公司在生產中發生事故，造成有毒液體外泄，使附近的-口魚塘受到污染，大部分魚死亡。個體戶已上訴至法院，要求賠償20萬元。律師研究后認為，魚死亡確是毒水造成，本公司勝訴的可能性僅為5％。根據市場價格，賠償損失的金額在10萬元～20萬元之間，且該范圍內各種結果發生的可能性相同。至2008年12月31日，訴訟正在進行中。
(6)甲公司生產A產品，去年銷售總額達2000萬元。當時產品質量條款規定，產品保修期一年，在一年之內產品如果發生質量問題，公司將免費修理。根據以往經驗，預計已售產品中有80％不會出現問題。15％可能出現較小的質量問題，此時維修費為銷售額的1％；有5％的可能出現較大的質量問題，此時維修費為銷售額的3％。2008年年初，由于產品結構調整，已停止A產品的生產和銷售。2008年度發生了維修支出4萬元。
要求：
(1)根據給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項屬于或有事項，標明序號即可。
(2)根據給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項屬于或有負債，標明序號即可。
(3)根據給定的資料，不考慮其他因素。判斷哪些事項屬于或有資產，標明序號即可。
(4)對或有事項確認負責和資產的業務，編制會計分錄。
正確答案:
(1)事項(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于或有事項。
(2)事項(1)屬于或有負債。
(3)事項(3)屬于或有資產。
(4)事項(2)
借：營業外支500
貸：預計負債500事項
(5)應確認損失：(10+20)÷2=15(萬元)。
借：營業外支出15
貸：預計負債15事項
(6)①上年末預計負債余額：2000×1％×15％+2000×3％×5％=6(萬元)
②本年維修支出4萬元，沖回預計負債4萬元，年末時尚有預計負債2萬元。因為一年的產品保修期已過，負債義務已不存在，應將預計負債沖回：
借：預計負債2
貸：銷售費用2
2．甲公司應付乙公司貨款400萬元。按合同規定，甲公司應于2009年9月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2009年12月15日，一審判決甲公司應向乙公司全額支付貨款，并支付貨款延付期間的罰息10萬元；此外，還應承擔訴訟費2萬元，三項合計412萬元。甲公司不服，認為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額為50萬元。截止2009年12月31日，該訴訟尚在審理當中，甲公司根據律師估計，預計很可能敗訴。
要求：
(1)編制甲公司將或有事項確認負債的會計分錄；
(2)說明乙公司對上述或有事項是否應予以確認。
正確答案:
(1)2009年12月31日，甲公司應作如下會計分錄：
借：管理費用——訴訟費 2
營業外支出——罰息支出 10
貸：預計負債——未決訴訟 12
(2)乙公司不應將上述或有事項確認為資產，只要做出相關的披露即可。
3．甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2009年9月與乙公司簽訂商品購銷合同，合同規定甲公司在2010年1月銷售1000件商品給乙公司，合同價格每件為30萬元，如2010年1月未交貨，延遲交貨部分的商品價格降為15萬元。至2009年12月31日已經生產900件產品并驗入庫，實際單位成本為每件16．5萬元，其余100件尚未投入生產。2009年12月31日因甲公司生產線超負荷生產導致多部電機燒毀，該電機需要從國外進口，預計其余100件在2010年5月交貨。2010年1月向乙公司銷售商品900件，貨款已經收到。2010年3月其余100件投入生產并于當月完工入庫，實際單位成本為每件16．5萬元，2010年4月將100件銷售給乙公司，貨款已經收到。
要求：
(1)編制2009年12月31日產品完工驗收入庫的會計分錄。
(2)編制2009年12月31日虧損合同產生的預計負債的會計分錄。
(3)編制2010年1月銷售商品的會計分錄。
(4)編制2010年3月31日產品完工驗收入庫的會計分錄。
(5)編制2010年4月銷售商品的會計分錄。
正確答案:
(1)編制2009年12月31日產品完工驗收入庫的會計分錄借：
庫存商品 14850(900×16．5)
貸：生產成本 14850
(2)編制2009年12月31日虧損合同產生的預計負債的會計分錄
借：營業外支出 150[(16．5-15)×100]
貸：預計負債 150
(3)編制2010年1月銷售商品的會計分錄
借：銀行存款 31590
貸：主營業務收入 27000(900×30)
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 4590
借：主營業務成本 14850
貸：庫存商品 14850
(4)編制2010年3月31日產品完工驗收入庫的會計分錄
借：庫存商品 1650(100×16．5)
貸：生產成本 1650
借：預計負債 150
貸：庫存商品 150
(5)編制2010年4月銷售商品的會計分錄
借：銀行存款 1755
貸：主營業務收入 1500(100×15)
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 255
借：主營業務成本 1500(1650-150)
貸：庫存商品 1500
