2012年中級會計資格考試會計實務習題集：收入(計算分析題)
發布時間：2014-02-22 共1頁
| 一、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
1．甲企業自2008年4月1日起為乙企業開發一項系統軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2008年4月1日乙企業支付項目價款50000元，余款于軟件開發完成時收取。4月1日，甲企業收到乙企業支付的該項目價款50000元，并存入銀行。該項目預計總成本為40000元。其他相關資料如下： 該項目于2010年4月1日完成并交付給乙企業，但余款尚未收到。甲企業按開發程度確定該項目的完工程度。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。要求：編制甲企業2008年至2叭0年與開發此項目有關的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)。 |
正確答案:
(1)2008年4月1日預收款項：
借：銀行存款50000
貸：預收賬款50000
(2)2008年12月31日累計實際發生成本
借：勞務成本16000
貸：銀行存款16000
(3)確認2008年收入和費用
收入=100000×40％=40000(元)
費用=40000×40％=16000(元)
借：預收賬款40000
貸：主營業務收入40000
借：主營業務成本16000
貸：勞務成本16000
(4)2009年12月31日累計實際發生成本
借：勞務成本18000
貸：銀行存款18000
(5)確認2009年收入和費用
收入=100000×85％-40000=45000(元)
費用=40000×85％-16000=18000(元)
借：預收賬款45000
貸：主營業務收入45000
借：主營業務成本18000
貸：勞務成本18000
(6)2010年4月1日累計實際發生成本
借：勞務成本7000
貸：銀行存款7000
(7)確認2010年收入和費用
收入=100000-40000-45000=15000(元)
費用=41000-16000-18000=7000(元)
借：預收賬款15000
貸：主營業務收入15000
借：主營業務成本7000
貸：勞務成本7000
2．2007年ABC公司發生了下列業務：
(1)對外提供勞務(其他業務)，合同總收入750萬元。規定跨年度完工，完工后一次付款，年度已發生勞務成本315萬元(含營業稅，均用銀行存款支付)。預計勞務總成本245萬元，營業稅稅率5％。
(2)ABC公司有一停車場，將收費權轉讓給外單位，期限5年，一次性收到150萬元；ABC公司每年負責停車場的維修與保養。
(3)發出300萬元的家電產品，貨款未收，成本225萬元，實行"三包"，根據經驗估計有5％退貨，4％需調換，3％需返修。(增值稅稅率17％)。
(4)采用交款提貨方式，銷售產品300萬元，成本225萬元，增值稅額51萬元，增值稅專用發票已開。款未收到，后因質量問題，雙方協商折讓10％，款已收回。
(5)銷售產品450萬元，成本262.5萬元，增值稅率17％，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發，增值稅專用發票已開，款未收。
要求：確認ABC公司收入，并編制全部業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
正確答案:
(1)完工百分比＝315／525＝60％
應確認銷售收入＝750×60％＝450(萬元)
①借：應收賬款 450
貸：其他業務收入 450
②借：其他業務支出 315
貸：銀行存款 292.5
應交稅費--應交營業稅 22.5
借：應交稅費--應交營業稅 22.5
貸：銀行存款 22．5
(2)應確認收入30萬元(150／5)
①借：銀行存款 150
貸：預收賬款 150
②借：預收賬款 30
貸：其他業務收入 30
(3)應確認銷售收入285萬元(300×95％)
①借：發出商品 225
貸：庫存商品 225
②借：應收賬款 336
貸：主營業務收入 285
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)(300×17％)51
③借：主營業務收入 213.75
貸：發出商品 213.75
(4)應確認銷售收入300萬元，銷售折讓30萬元
①借：應收賬款 351
貸：主營業務收入 300
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)51
②借：主營業務成本 225
貸：庫存商品 225
③借：主營業務收入30
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)5.1
貸：應收賬款 35.1
④借：銀行存款 315.9
貸：應收賬款 315.9
(5)不應確認銷售收入，但應確認增值稅
①借：發出商品 262.5
貸：庫存商品 262.5
②借：應收賬款 76.5
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 76.5
3．大華股份有限公司(以下簡稱大華公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17％，營業稅稅率為5％。該公司2009年度發生如下業務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。
(1)大華公司本年度銷售給B企業一臺設備，銷售價款為80萬元，大華公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與B企業，B企業已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定，經大華公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。
(2)大華公司本年度委托W商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到W商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％，W商店按代銷價款的10％收取手續費。該批商品的實際成本為90萬元。
(3)大華公司本年度銷售給D企業一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D企業已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為20萬元(假設均用銀行存款支付)。
(4)大華公司采用以舊換新方式銷售給F企業產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元；同時收回4臺同類舊商品作為庫存商品入賬，每臺回收價為0．5萬元(不考慮增值稅)，款項已收入銀行。
(5)大華公司對其生產的丙產品實行"包退、包換、包修"的銷售政策。大華公司本年度共銷售丙產品1000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計"包退"產品占1％，"包換"產品占2％，"包修"產品占3％。該批產品成本為300萬元。
(6)大華公司本年8月5日賒銷給H公司產品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規定現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，本年8月20日H公司付清貨款(計算現金折扣時考慮增值稅)。
(7)大華公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權讓售給S公司10年，10年后大華公司收回收費權，大華公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由大華公司負責，本年度發生維修費用計10萬元。
要求：對上述經濟業務編制有關會計分錄(金額以萬元為單位表示)。
正確答案:
①借：應收票據 93．6
貸：主營業務收入 80
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 13．6
借：主營業務成本 50
貸：庫存商品 50
②借：發出商品(或委托代銷商品) 90
貸：庫存商品 90
借：應收賬款 105．3
貸：主營業務收入 90
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 15．3
借：主營業務成本 54
貸：發出商品(或委托代銷商品) 54
借：銷售費用 9
貸：應收賬款 9
③借：銀行存款 58．5
貸：預收賬款 58．5
借：生產成本 20
貸：銀行存款 20
④借：銀行存款 21．4
庫存商品 2
貸：主營業務收入 20
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 3．4
借：主營業務成本 12
貸：庫存商品 12
⑤借：銀行存款 585
貸：主營業務收入 500
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 85(500×17％)
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
借：主營業務收入 5
貸：主營業務成本 3
預計負債 2
⑥借：應收賬款 58．5
貸：主營業務收入 50
應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 8．5
借：主營業務成本 30
貸：庫存商品 30
借：銀行存款 57．915
財務費用 0．585
貸：應收賬款 58．5
⑦借：銀行存款 800
貸：預收賬款 800
借：預收賬款 80
貸：其他業務收入 80
借：其他業務成本 10
貸：銀行存款 10
借：營業稅金及附加 4
貸：應交稅費—應交營業稅 4
