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所得稅(單項選擇題)
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．M公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元。國債利息收入28萬元，年初"預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)"余額為30萬元。當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司2009年凈利潤為(    )萬元。
A．523．25
B．525
C．526．25
D．700

正確答案:C　解題思路：預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額=30+20-8=42(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異42萬元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25％-30×25％=3(萬元)；2009年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25％=176．75(萬元)；2009年所得稅費(fèi)用=176．75-3=173．75(萬元)；因此，2009年凈利潤=700-173．75=526．25(萬元)。
 
2．甲企業(yè)投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤2000萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)按照權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，用納稅影響會計法對所得稅進(jìn)行核算，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅稅率為33％，乙企業(yè)所得稅稅率為15％，甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)登記的遞延所得稅負(fù)債為(   )萬元。
A．0
B．169．4
C．144
D．264

正確答案:B　解題思路：遞延所得稅負(fù)債＝2000×40％÷85％×(33％－15％)＝169．4(萬元)。
 
3．下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是(    )。
A．企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時稅前扣除
B．企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C．企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
D．稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

正確答案:A　解題思路：選項A，按照稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎(chǔ)；選項C，對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎(chǔ)；選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定也不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，故預(yù)收賬款賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)。
 
4．下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(  )。
A．期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本
C．確認(rèn)持有至到期投資國債利息收入
D．期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

正確答案:D　解題思路：選項A和B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異；選項C國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。
 
5．下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是(   )。
A．期末固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
B．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值大于取得時成本
C．持有至到期投資國債利息收入
D．期末無形資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

正確答案:D　解題思路：選項A、B產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。國債利息收入不產(chǎn)生暫時性差異。