2012年中級會計資格考試會計實務習題集：所得稅(多項選擇題)
發布時間：2014-02-22 共1頁
所得稅(多項選擇題)
一、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
1．下列說法中，正確的有( )。
A．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
B．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用當日的稅率和計稅基礎，不能采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
C．企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
D．當折現率發生變化時，企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
正確答案:AC 解題思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得，足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。
2．下列說法中，正確的有( )。
A．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
B．在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用當日的稅率和計稅基礎，不能采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
C．企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
D．當折現率發生變化時，企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
正確答案:AC 解題思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。
3．下列表述錯誤的是
A．當折現率發生變化時，企業應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
B．企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現
C．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用當日的稅率和計稅基礎，不能采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
D．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎
正確答案:AC 解題思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產負債表日企業預期收回資產或清償負債方式的納稅影響，即在計量遞延所得稅資產和遞延所得稅負債時，應當采用與回資產或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。企業不應當對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行折現。資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。
4．+下列說法中，錯誤的有( )。
A．遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為流動資產和流動負債在資產負債表中列示
B．遞延所得稅資產大于遞延所得稅負債的差額應當作為資產列示。
C．遞延所得稅資產小于遞延所得稅負債的差額應當作為負債列示
D．所得稅費用應當在利潤表中單獨列示
正確答案:ABC 解題思路：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。所得稅費用應當在利潤表中單獨列示。
5．下列各事項中，不會導致計稅基礎和賬面價值產生差異的有( )。
A．存貨期末的可變現凈值高于成本
B．購買國債確認的利息收入
C．固定資產發生的維修支出
D．使用壽命不確定的無形資產期末進行減值測試
正確答案:ABC 解題思路：選項D，使用壽命不確定的無形資產，會計上不攤銷，而稅法要分期攤銷，因此，無論其是否發生減值，均可能出現暫時性差異。
