2012年中級會計資格考試財務管理習題集：預算管理
發布時間：2014-02-22 共1頁
預算管理
| 一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分) |
| 1．企業在確定年度預算目標體系時，其核心指標是( )。 |
| 正確答案:C 解題思路：預算目標體系中的核心指標是預計目標利潤。 |
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| 2．下列各項中，不能在銷售預算中找到的內容是( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：銷售預算在編制過程中，應根據年度內各季度市場預測的銷售量和單價，確定預計銷售收入，并根據各季度現銷收入與收回前期的應收賬款反映現金收入額，以便為編制現金收支預算提供資料。 |
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| 3．在下列各項中，不屬于財務預算內容的是( )。 |
| 正確答案:D 解題思路：選項D屬于日常業務預算。 |
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| 4．下列預算中，不能夠既反映經營業務又反映現金收支內容的是( )。 |
| 正確答案:B 解題思路：選項B只能反映經營業務，因其只有數量指標。而選項A、C、D能夠既反映經營業務又反映現金收支內容，以便為編制現金收支預算提供信息。 |
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| 5．對企業的預算管理負總責的組織是( )。 |
| 正確答案:A 解題思路：董事會、經理辦公會對企業預算管理負總責。 |
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| 二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分) |
| 6．下列各項中，屬于總預算的有( )。 |
| 正確答案:AC 解題思路：財務預算又稱總預算，包括現金預算和預計財務報表，預計財務報表包括預計利潤表和預計資產負債表。 |
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| 7．下列各項中，屬于財務預算的內容有( )。 |
| 正確答案:AB 解題思路：財務預算包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。銷售及管理費用預算、單位生產成本預算均屬于業務預算的內容。 |
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| 8．編制預計利潤表的依據包括( )。 |
| 正確答案:ABC 解題思路：編制預計利潤表的依據是各業務預算、專門決策預算和現金預算。 |
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| 9．能在現金預算中反映的內容有( )。 |
| 正確答案:ACD 解題思路：現金預算由四部分組成：現金收入總額、現金支出總額、現金余缺數和現金投放與籌措。 |
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| 10．在下列各項中，被納入現金預算的有（ ）。 |
| 正確答案:ABCD 解題思路：現金預算主要反映現金收支差額和現金籌措使用情況。該預算中現金收入主要指經營活動的現金收入；現金支出除了涉及有關直接材料、直接人工、制造費用和銷售與管理費用方面的經營性現金支出外，還包括用于繳納稅金、股利分配等支出，另外還包括購買設備等資本性支出。 |
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| 三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分) |
| 11．預計資產負債表用來反映企業在計劃期未預計的財務狀況，它的編制需要以計劃期開始日的資產負債表為基礎。( ) |
| 正確答案:A 解題思路：預計資產負債表用來反映企業在計劃期末預計的財務狀況，它的編制需要以計劃期開始日的資產負債表為基礎，結合計劃期間各項業務預算、專門決策預算、現金預算和預計利潤表進行編制。 |
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| 12．全面預算的編制應以銷售預算為起點，根據各種預算之間的勾稽關系，按順序從前往后進行，直至編制出預計財務報表。( ) |
| 正確答案:A 解題思路：銷售預算是預算編制的起點，是其他預算編制的基礎。 |
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| 13．各項預算中，構成全而預算體系最后環節的是專門決策預算。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：財務預算是全面預算體系的最后環節，可以從價值方向總括地反映專門決策預算與業務預算的結果。 |
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| 14．生產預算是規定預算期內有關產品生產數量、產值和品種結構的一種預算。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：生產預算是業務預算中唯一僅以數量形式反映預算期內有關產品生產數量和品種結構的一種預算。它不能反映產值內容。 |
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| 15．永續預算能夠使預算期間與會計期間相配合，便于考核預算的執行結果。( ) |
| 正確答案:B 解題思路：滾動預算又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時，將預算期與會計期間脫離開。而定期預算能夠使預算期間與會計期間相配合，便于考核預算的執行結果。 |
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| 四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 16．某企業2011年現金預算(簡表)如下表所示。假定企業發生現金余缺均由歸還或取得流動資金借款解決，且流動資金借款利息可以忽略不計。除表中所列項目外，企業沒有有價證券，也沒有發生其他現金收支業務。預計2010年流動負債為4000萬元，需要保證的年末現金占流動負債的比率為50％。 要求：根據所列資料，計算填列表中用字母表示的項目。  |
| 正確答案: 某企業2011年現金預算(簡表)  【解析】 A=1000+31000-30000=2000(萬元) B=A+(-500)=2000-500=1500(萬元) C=B=1500萬元 D=C+33500-1000=1500+33500-1000=34000(萬元) E=1000+1000=2000(萬元) F=E=2000萬元 G=37000+3000-2000=38000(萬元) H=3000-2500=500萬元 I=2500+36500-40000=-1000(萬元) K=4000×50％=2000(萬元) J=K-I=2000-(-1000)=3000(萬元) |
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| 17．某公司生生產經營單一產品，當前的銷售額為4億元，當前銷售成本率為50％，銷售成本以外的其他費用占收入的比率為34％。經公司營銷部門的銷售預測，確定該企業預算年度營銷目標為本企業產品的全國市場占有率達到20％。假定公司現有投資資本平均總額為10億元，預計要達到同行業平均的投資資本回報率12％的水平，為了實現此目標，公司確定了如下調整方案：方案1：預計銷售額比當前提高25％，假定其他條件不變。方案2：預計銷售額比當前提高25％，生產性部分的成本必須在原有基礎上降低10％，即銷售成本率由50％降低到45％，其他條件不變。 要求： (1)按照同行業平均的投資資本回報率標準確定公司應該完成的目標利潤為多少； (2)采用方案1，確認公司能否完全實現目標利潤水平； (3)采用方案2，確認公司能否完全實現目標利潤水平； (4)若要完全實現同行業的平均的投資資本回報率水平，預計銷售額可以比當前提高25％，生產性部分的成本可以在原有基礎上降低10％，則目標費用總額應控制在什么水平。 |
| 正確答案: (1)日標利潤10×12％=1．2(億元) (2)預計利潤=4×(1+25％)-4×(1+25％)×50％-4×(1+25％)×34％ =0．8(億元) 方案1不能實現目標利潤計劃。 (3)預計利潤=4×(1+25％)-4×(1 +25％)×45％-4×(1+25％)×34％=1．05(億元) 方案2不能實現目標利潤計劃。 (4)1．2=4×(1+25％)-4×(1+25％)×40％-目標費用總額目標費用總額=4×(1+25％)-4×(1+25％)×40％-1．2=1．8(億元)。 |
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18．某公司甲車間采州滾動預算方法編制制造費用預算。已知2010年分季度的制造費用預算如下(其中間接材料費用忽略不計)： 2010年3月31日公司在編制2010年第二季度～2011年第一季度滾動預算時，發現未來的四個季度中將出現以下情況： (1)間接人工費用預算工時分配率將上漲50％； (2)原設備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設備年租金將降低20％； (3)預計直接人工總工時見"2010年第二季度～2011年第一季度制造費用預算"表。假定水電與維修費用預算工時分配率等其他條件不變。 要求： (1)以直接人工時為分配標準，計算下一滾動期間的如下指標：①間接人工費用預算工時分配率；②水電與維修費用預算工時分配率。 (2)根據有關資料計算下一滾動期間的如下指標：①間接人工費用總預算額；②每季度沒備租金預算額。 (3)計算填列下表中用字母表示的項目(可不寫計算過程)：  |
| 正確答案: (1)①間接人工費用預算工時分配率=(213048／48420)×(1+50％)=6．6(元／小時) ②水電與維修費用預算工時分配率=174312／48420=3．6(元／小時)。 (2)①間接人工費用總預算額=48420×6．6=319572(元) ②每季度設備租金預算額：38600×(1-20％)=30880(元)。 (3)  |
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| 五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述) |
| 19．某企業預計下月初現金余額8000萬元，下月初應收賬款4000萬元，預計下月可收回80％，，剩余的應收賬款下月全部收回；下月銷貨50000萬元，當期收到現金50％，下期收到現金50％；采購商品8000萬元，購貨金額當期付款70％，下期付款30％；月初應付賬款余額5000萬元，需在月內全部付清，下月工資支付現金8400萬元；間接費用5000萬元，其中折舊費4000萬元；預交所得稅900萬元；支付流轉稅為7850萬元，購買設備支付現金20000萬元。現金不足時，向銀行借款，借款金額為100萬元的倍數。現金余額最低為300萬元。 要求： (1)計算下月末預算現金余額； (2)假設公司沒有其他收益，銷售毛利率為40％，銷售稅金及附加預計為2800萬元，所得稅率25％，預計該商業企業下月的稅后凈利潤； (3)預計公司月末的應收賬款、應付賬款和未交所得稅稅金余額。 |
| 正確答案: (1)   (2)  (3)月末應收賬款=50000×50％+4000×20％=25800(萬元) 月末應付賬款=8000×30％=2400(萬元) 未交所得稅稅金=應交所得稅稅金-已交所得稅稅金=950-900=50(萬元)。 |
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| 20．A公司2011年1月份現金收支的預計資料如下： (1)1月1日的現金(包括銀行存款)余額為13700元，已收到術入賬支票40400元。 (2)產品售價8元／件。2010年11月銷售20000件，2010年12月銷售30000件，2011年1月預計銷售40000件，2月預計銷售25000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的60％，次月收回30％，再次月收回8％，另外2％為壞賬。 (3)進貨成本為5元／件，平均在15天后付款。編制預算時月底存貨為次月銷售的10％加1000件。12月底的實際存貨為4000件，應付賬款余額為77500元。 (4)1月的費用預算為85000元，其中折舊費為12000元，其余費用須當月用現金支付。 (5)預計1月份將購置設備一臺，支出150000元，須當月付款。 (6)1月份預交所得稅20000元。 (7)現金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數，利息存還款時支付。期末現金余額不少于5000元。 要求：編制2011年1月份的現金預算(請將結果填列在答題卷給定的"1月份現金預算"表格中，分別列示各項收支金額)。  |
正確答案: |
