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一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足(   )取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

A．6個(gè)月 B．12個(gè)月 C．18個(gè)月 D．24個(gè)月

正確答案:B　解題思路：連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

2．下列可以抵扣增值稅額的是(   )。

A．購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi) B．購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi) C．隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi) D．隨運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

正確答案:B　解題思路：購進(jìn)免稅產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅額；購進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣；如果由銷售方承運(yùn)，運(yùn)費(fèi)計(jì)入了銷售價(jià)格，進(jìn)項(xiàng)稅按照17％抵扣，比運(yùn)輸公司承運(yùn)按照運(yùn)費(fèi)的7％抵扣，可以得到更大的進(jìn)項(xiàng)稅額；注意隨運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣增值稅額。

3．某公司目前發(fā)行在外的普通股為20000萬股，每股市價(jià)30元。假設(shè)現(xiàn)有4000萬元的留存收益可供分配，公司擬發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值1元，共2000萬股，另外按分配之前的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利每股0．2元，則若某個(gè)人股東原持有該上市公司5％股份，則該投資人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為(   )萬元。

A．10 B．20 C．30 D．40

正確答案:C　解題思路：該股東可以分得的股票股利=20000×5％×10％=100(萬股)   該股東可以分得的現(xiàn)金股利=20000×5％×0．2=200(萬元)   應(yīng)納個(gè)人所得稅=100×1×50％×20％+200×50％×20％=30(萬元)

4．某企業(yè)2010年全年銷售(營(yíng)業(yè))收入為3000萬元，則該企業(yè)2010年全年應(yīng)列支(   )萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能達(dá)到最大限度地在稅前扣除。

A．15 B．20 C．25 D．30

正確答案:C　解題思路：納稅人可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的銷售計(jì)劃，按照銷售額的1／120確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額。稅前扣除最大限度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=3000／120=25(萬元)。

5．某企業(yè)目前有1000萬元的閑置資金，打算投資由居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票，若企業(yè)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票半年，股票投資股利分紅收益預(yù)計(jì)為30萬元，資本利得收益預(yù)計(jì)為0，企業(yè)所得稅稅率25％，則該企業(yè)此項(xiàng)股票投資的稅后收益為(   )萬元。

A．30 B．22．5 C．17．5 D．15

正確答案:B　解題思路：稅法規(guī)定，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。所以本題企業(yè)稅后收益=30×(1-25％)=22．5(萬元)。

二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

6．某企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)2010年的投資進(jìn)行稅收籌劃，下列能享受到稅收優(yōu)惠的方式有(   )。

A．設(shè)立屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) B．在兩部地區(qū)設(shè)立國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè) C．購買企業(yè)債券 D．連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票2年

正確答案:ABD　解題思路：稅法規(guī)定，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；國(guó)債利息收益免交企業(yè)所得稅；而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅；連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

7．在財(cái)務(wù)決策中需要考慮稅收籌劃的領(lǐng)域包括(   )。

A．籌資決策 B．投資決策 C．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策 D．利潤(rùn)分配決策

正確答案:ABCD　解題思路：稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。

8．企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括(   )。

A．稅務(wù)信息管理 B．稅務(wù)計(jì)劃管理 C．企業(yè)投資稅務(wù)管理 D．企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理

正確答案:CD　解題思路：涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營(yíng)銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理等。稅務(wù)信息和稅務(wù)計(jì)劃與涉稅業(yè)務(wù)、納稅實(shí)務(wù)、稅務(wù)行政均構(gòu)成稅務(wù)管理的內(nèi)容，稅務(wù)信息和稅務(wù)計(jì)劃管理不屬于涉稅業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容。

9．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目有(   )。

A．企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)支出 B．企業(yè)之間支付的管理費(fèi) C．當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰以內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D．按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分

正確答案:CD　解題思路：根據(jù)稅法規(guī)定，直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)支出，不屬于公益性的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。2008年企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。

10．根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列屬于免稅項(xiàng)目的有(   )。

A．國(guó)債利息收入 B．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C．接受捐贈(zèng)的收入 D．銷售貨物的收入

正確答案:AB　解題思路：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免征企業(yè)所得稅。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．贈(zèng)送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅，視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，所贈(zèng)送商品的成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。(   )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：贈(zèng)送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

12．采用經(jīng)營(yíng)租賃租令可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額，采用融資租賃不能降低企業(yè)稅負(fù)。(   )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額；融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。

13．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過多所采取的管理對(duì)策和措施。(   )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免企業(yè)偷稅、漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施。

14．當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，提前購貨可以推遲納稅，對(duì)企業(yè)較合算。(   )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：由于增值稅采用購進(jìn)扣稅法，因此當(dāng)預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，適當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，因此應(yīng)綜合權(quán)衡由于推遲納稅所獲得的時(shí)間價(jià)值與提前購貨付款所失去的時(shí)間價(jià)值。

15．母公司與子公司之間支付的管理費(fèi)用可以稅前扣除。(   )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以稅前扣除。但是母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用如果是按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定了服務(wù)價(jià)格，同時(shí)雙方簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)-及金額等，那么子公司可以將該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)作為成本費(fèi)用在稅前扣除。

四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．某企業(yè)(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))準(zhǔn)備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價(jià)為2000萬元。城建稅稅率及教育費(fèi)附加征收率分別為7％和3％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，印花稅稅率為0．05％。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產(chǎn)按照2000萬元的價(jià)格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產(chǎn)作價(jià)2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以2000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。要求：站在節(jié)稅減負(fù)角度，分析哪種方式更合適(不考慮土地增值稅)。

正確答案: 方案1：企業(yè)直接銷售房地產(chǎn) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加 =2000×5％×(1+7％+3％)=110(萬元) 應(yīng)交印花稅=2000×0．05％=1(萬元) 合計(jì)應(yīng)交稅金及附加=110+1=111(萬元) 方案2：企業(yè)先將房地產(chǎn)投入然后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅 =2000×0.05％=1(萬元) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅 =2000×0.05％=1(萬元) 合計(jì)應(yīng)交稅金及附加 =1+1=2(萬元) 所以，從節(jié)稅減負(fù)角度看，企業(yè)采用第二種投資方式更合適。

17．某企業(yè)按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需500萬元，據(jù)預(yù)測(cè)，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)650萬No假定企業(yè)所得稅稅率為25％且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度。現(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇： 方案1：第一年投資預(yù)算為300萬元，第二年投資預(yù)算為200萬元； 方案2：第一年投資預(yù)算為100萬元，第二年投資預(yù)算為400萬元。 要求： (1)分別計(jì)算兩個(gè)方案第一年繳納的所得稅； (2)分別計(jì)算兩個(gè)方案第二年繳納的所得稅； (3)從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案。

正確答案: (1)方案1： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =300×(1+50％)=450(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =200-450=-250(萬元)<0 所以，該年度不交企業(yè)所得稅，虧損留至下一年度彌補(bǔ)。 方案2： 第一年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =100×(1+50％)=150(萬元) 應(yīng)納稅所得額=200-150=50(萬元) 應(yīng)交所得稅=50×25％=12．5(萬元) (2)方案1： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =200×(1+50％)=300(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =650-250-300=100(萬元) 應(yīng)交所得稅 =100×25％=25(萬元) 方案2： 第二年可以稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi) =400×(1+50％)=600(萬元) 應(yīng)納稅所得額 =650-600=50(萬元) 應(yīng)交所得稅=50×25％=12．5(萬元) (3)盡管兩個(gè)方案應(yīng)交所得稅的總額相同(均為25萬元)，但是，方案1第一年不需要繳納所得稅，而方案2第一年需要繳納所得稅，所以，應(yīng)該選擇方案1。

18．某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，打算在北京和上海設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：今年北京代表處將盈利200萬元，而上海代表處由于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手眾多，今年將暫時(shí)虧損20萬元，今年總部將盈利1000萬元。假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。 要求： (1)計(jì)算把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式時(shí)，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額； (2)計(jì)算把上海的銷售代表處設(shè)立為子公司形式時(shí)，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額； (3)分析哪種形式對(duì)企業(yè)更有利。

正確答案: (1)假設(shè)北京代表處也是分公司，則北京代表處和上海代表處均不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。則：今年公司應(yīng)繳所得稅=(1000+200-20)×25％=295(萬元)，總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額=295+0=295(萬元) 假設(shè)北京代表處是子公司，則：今年企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅=(1000-20)×25％=245(萬元) 北京代表處今年應(yīng)繳所得稅=200×25％=50(萬元) 總部和分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =245+50=295(萬元) (2)假設(shè)北京代表處也是子公司，則： 北京代表處今年應(yīng)繳所得稅 =200×25％=50(萬元) 上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅 =1000×25％=250(萬元) 分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =250+50=300(萬元) 假設(shè)北京代表處是分公司，則：企業(yè)總部應(yīng)繳所 得稅=(1000+200)×25％=300(萬元) 上海代表處今年虧損，不需要繳納所得稅 分支機(jī)構(gòu)今年應(yīng)繳納的所得稅總額 =300+0=300(萬元) (3)通過上述計(jì)算可知，把上海的銷售代表處設(shè)立為分公司形式對(duì)企業(yè)更有利。

五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

19．某大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25％。假定每銷售100元(含稅價(jià)，下同)的商品其成本為70元(含稅價(jià))，購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種： 方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明)； 方案2：購物滿100元，贈(zèng)送20元的商品(成本14元，含稅價(jià))； 方案3：對(duì)購物滿100元的消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金。假設(shè)企業(yè)單筆銷售了100元的商品。 要求： (1)計(jì)算方案1的應(yīng)納增值稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)(不考慮城建稅和教育費(fèi)附加，下同)； (2)計(jì)算方案2的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)； (3)計(jì)算方案3的應(yīng)納增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)納企業(yè)所得稅和稅后凈利潤(rùn)； (4)從稅后凈利潤(rùn)的角度分析，哪個(gè)方案最好。

正確答案: (1)應(yīng)納增值稅=100×80％／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=1．45(元) 銷售利潤(rùn)=100×80％／(1+17％)-70／(1+17％)=8．55(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=8．55×25％=2．14(元) 稅后凈利潤(rùn)=8．55-2．14=6．41(元) (2)應(yīng)納增值稅=(100+20)／(1+17％)×17％-(70+14)／(1+17％)×17％=5．23(元) 代扣代繳的個(gè)人所得稅=20／(1-20％)×20％=5(元) 企業(yè)利潤(rùn)總額=100／(1+17％)-(70+14)／(1+17％)-5=8．68(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 稅后凈利潤(rùn)=8．68-6．41=2．27(元) (3)應(yīng)納增值稅=100／(1+17％)×17％-70／(1+17％)×17％=4．36(元) 代扣代繳的個(gè)人所得稅=20／(1-20％)×20％=5(元) 企業(yè)利潤(rùn)總額=100／(1+17％)-70／(1+17％)-20-5=0．64(元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100／(1+17％)-70／(1+17％)]×25％=6．41(元) 稅后凈利潤(rùn)=0．64-6．41=-5．77(元) (4)從稅后凈利潤(rùn)的角度分析，第一個(gè)方案最好。

20．某企業(yè)現(xiàn)有一項(xiàng)目需投資100萬元，項(xiàng)目壽命期為4年，預(yù)期第一年可獲得息稅前利潤(rùn)50萬元，以后每年增加4萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。項(xiàng)目所需資金有80％通過銀行取得，借款年利率為10％。目前有四種計(jì)息方式可以選擇： 方案1：復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息； 方案2：復(fù)利年金法，每年等額償還本金和利息(已知：(P／A，10％，4)=3．1699)； 方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息； 方案4：每年付息，到期還本。要求：站在稅務(wù)角度分析，哪種方式更合適?

正確答案: 方案1：復(fù)利計(jì)息，到期一次還本付息具體情況如下表(單位：萬元)： 方案2：復(fù)利年金法具體情況如下表(單位：萬元)： 【說明】100×80％÷(P／A，10％，4)=80÷3．1699=25．24 方案3：每年等額還本，并且每年支付剩余借款的利息的具體情況如下表(單位：萬元)： 【說明】每年的等額還本金額=100×80％÷4=20(萬元) 方案4：每年付息，到期還本的具體情況如下表(單位：萬元)： 結(jié)論：站在稅務(wù)角度分析，由于方案1的稅負(fù)最輕，因此，方案1更合適。

21．A公司是一家餐飲公司，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，城建稅及教育費(fèi)附加分別為7％和3％，印花稅稅率為0．05％，其他有關(guān)資料如下： 資料一：A公司準(zhǔn)備將一處閑置辦公樓轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)B，辦公樓的公允市價(jià)為8000萬元。企業(yè)擬訂了兩種交易方案：方案一是直接將房地產(chǎn)按照8000萬元的價(jià)格銷售給B企業(yè)；方案二是將房地產(chǎn)作8000 萬元投入B企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以8000萬元轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)的母公司。 資料二：A公司決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)2500萬元。企業(yè)提出兩種方案：方案一是直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)；方案二是通過境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。假定初步預(yù)計(jì)公司2011年將實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額13000萬元(未考慮捐贈(zèng)支出)，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： (1)根據(jù)資料一(假定不考慮土地增值稅)，計(jì)算： ①方案一的應(yīng)交稅金及附加； ②方案二的應(yīng)交稅金及附加； ③從節(jié)稅角度，對(duì)兩個(gè)方案進(jìn)行優(yōu)選。 (2)根據(jù)資料二： ①在方案一下，A公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； ②在方案二下，A公司2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； ③從節(jié)稅角度，對(duì)公司的捐贈(zèng)行為進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅收籌劃。

正確答案: (1)①方案一：企業(yè)直接銷售房地產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=8000×5％×(1+7％+3％)=440(萬元) 應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 合計(jì)應(yīng)交稅金及附加=440+4=444(萬元) ②方案二：企業(yè)先將房地產(chǎn)投入然后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅=8000×0．05％=4(萬元) 合計(jì)應(yīng)交稅金及附加=4+4=8(萬元) ③所以，從節(jié)稅減負(fù)角度看，企業(yè)采用方案二投資更合適。 (2)①方案一中，直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除。 2011年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅=13000×25％=3250(萬元) ②方案二中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出存年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：(13000-13000×12％)×25％=2860(萬元) ③如果為了最大限度地將捐贈(zèng)支出予以扣除，企業(yè)可以考慮將捐贈(zèng)分兩次進(jìn)行，如2011年年底一次捐贈(zèng)1560萬元，2012年度再捐贈(zèng)940萬元，這樣發(fā)生的1560萬元的捐贈(zèng)支出可以在2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全部扣除，另外940萬元可以在2012年度按規(guī)定扣除。