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一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．中北公司為建設(shè)一條生產(chǎn)線，于2007年2月1日從建行借入3000萬元用于該項目。本筆貸款借期2年，年利率5％，到期一次還本付息。項目于年初開工建設(shè)，預(yù)計工期為14個月。2月1日支付第一筆工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元，7月31日再支付工程款200萬元。中北公司本筆借款未支付部分取得的存款利息收入為5萬元，用此筆臨時閑置資金進(jìn)行基金投資取得的投資收益為15萬元。則該項目應(yīng)予資本化的借款費用為(   )萬元。

A．117．5 B．55 C．60 D．75

正確答案:A　解題思路：資本化期間為2月1日～12月31日。資本化期間利息費用=3000×(5％／12)×11=137．5(萬元)。應(yīng)予資本化的借款費用=利息費用137．5－利息收入5－投資收益15=117．5(萬元)。

2．A公司自行研發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項對2010年度損益的影響金額是(    )萬元。

A．300 B．430 C．439 D．630

正確答案:C　解題思路：該項無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額：300+130+540／10×2／12=439(萬元)。

3．2007年12月31日，甲公司預(yù)計某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為260萬元、300萬元、420萬元、550萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為810萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1940萬元。2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下： 該生產(chǎn)線2007年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為(    )萬元。

A．30．36 B．60 C．0 D．29．64

正確答案:A　解題思路：該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=260×0．9524+300×0．9070+420×0．8638+550×0．8227+810×0．7835=1969．64(萬元)，而公允價值減去處置費用后的凈額=1940(萬元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額應(yīng)為1969．64萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2000-1969．64=30．36(萬元)。

4．2007年12月31日，乙公司預(yù)計某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為800萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期19的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1900萬元。2007年12月31日計提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下： 該生產(chǎn)線2007年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為(   )萬元。

A．71．48 B．100 C．0 D．115．12

正確答案:A　解題思路：該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值200×0．9524+300×0．9070+400×0．8638+600×0．8227+800×0．7835=1928．52(萬元)，而公允價值減去處置費用后的凈額=1900(萬元)，所以，該生產(chǎn)線可收回金額=1928．52(萬元)，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=2000－1928．52=71．48萬元。

5．A公司為建造廠房于2007年4月1日從銀行借入1000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3％，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了500萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1日至10月31日中斷施工，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為(   )萬元。

A．20 B．45 C．22．5 D．11．25

正確答案:D　解題思路：由于工程于2007年8月1日至11月30日發(fā)生停工，這樣能夠資本化期間時間為3個月(7月、11月和12月)。2007年度應(yīng)予資本化的利息金額=1000×6％×3／12－500×3％×3／12=11．25萬元。

二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．以下各項應(yīng)收款項中，不應(yīng)全額提計提壞賬準(zhǔn)備的有

A．債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足 B．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項 C．計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組 D．當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項

正確答案:BCD　解題思路：除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位B撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足．發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項)，下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項；(2)計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組；(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項。

7．下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本中的有(    )。

A．入庫前的挑選整理費 B．入庫后的合理損耗 C．存貨采購過程中因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的凈損失 D．商品流通企業(yè)外購商品時發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等

正確答案:AD　解題思路：選項B，應(yīng)計入管理費用；選項C，計入營業(yè)外支出。

8．企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目時，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有(   )。

A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)付賬款 C．預(yù)收賬款 D．預(yù)付賬款

正確答案:AC　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項目，應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"和"預(yù)收賬款"明細(xì)科目的借方余額減去相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

9．下列各項，能夠增加企業(yè)資本公積的有(   )。

A．劃轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款 B．資本溢價 C．折價回購本公司股票 D．盤盈的固定資產(chǎn)

正確答案:BC　解題思路：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計八"營業(yè)外收入--其他"；資本溢價應(yīng)計入"資本公積--資本溢價"；折價回購本公司股票，股本與庫存股成本的差額應(yīng)作為增加資本公積處理；盤盈的固定資產(chǎn)計入"營業(yè)外收入"。

10．某上市公司應(yīng)收其他單位賬款的賬面余額為160萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備為50萬元。2007年1月1日，該公司的母公司以150萬元購入該公司的應(yīng)收債權(quán)，款項已通過銀行支付。則該項業(yè)務(wù)對該上市公司的影響為(   )。

A．增加所有者權(quán)益40萬元 B．增加收入40萬元 C．沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元 D．資產(chǎn)增加40萬元

正確答案:ACD　解題思路：對該項交易，上市公司應(yīng)進(jìn)行的會計處理為： 借：銀行存款    1．500000 壞賬準(zhǔn)備    500000 貸：應(yīng)收賬款    1600000 資本公積    400000 從該會計分錄可以看出，所有者權(quán)益增加40萬元，沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元，資產(chǎn)增加40(150+50－160)萬元。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

12．可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

13．為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

14．進(jìn)行資產(chǎn)減值測試時，折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。

A．對 B．錯

正確答案:A

15．同一控制下合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

A．對 B．錯

正確答案:A

四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下： (1)3月應(yīng)付工資總額972000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資為64000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。 (2)企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，提取職工福利費136080元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為89600元，應(yīng)計入制造費用的金額為19600元，應(yīng)計入管理費用的金額為26880元。 (3)根據(jù)國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)計算，甲企業(yè)3月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等共計291600元，其中，應(yīng)計入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為192000元，應(yīng)計入制造費用的金額為42000元，應(yīng)計入管理費用的金額為57600元。 (4)3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的一小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電器市場售價為每臺800元，該公司適用的增值稅率為17％。共有職工200名，其中管理部門60人，生產(chǎn)車間140人。 (5)甲公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊1500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套9000元。 (6)4月3日根據(jù)"工資結(jié)算匯總表"結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元，代扣職工房租60000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費5000元，代扣職工個人所得稅共計8000元，實發(fā)工資899000元。 (7)4月4日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500元。 (8)4月5日，每月為每個在崗職工補(bǔ)貼伙食費用200元，4月企業(yè)在崗職工共計200人。 (9)4月5日，以銀行存款繳納職工基本養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等291600元。 (10)4月10日，向房屋租賃公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金45000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。

正確答案: (1) 借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本   640000 制造費用    140000 管理費用    118000 銷售費用    64000 應(yīng)付職工薪酬--職工福利    10000 貸：應(yīng)付職工薪酬--工資    972000 (2) 借：生產(chǎn)成本    89600 制造費用    19600 管理費用    26880 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利    136080 (3) 借：生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本    291600 制造費用    192000 管理費用    57600 貸：應(yīng)付職工薪酬--社會保險費    291600 借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入    200000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    34000 借：主營業(yè)務(wù)成本    180000 貸：庫存商品--電器    180000 (4) 借：生產(chǎn)成本    131040 管理費用    56160 貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    187200 借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    187200 貸：主營業(yè)務(wù)收    160000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    27200 借：主營業(yè)務(wù)成本    120000 貸：庫存商品--電器    120000 (5) 借：管理費用    75000 貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    75000 借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    30000 貸：累計折舊    30000 (6) ①向銀行提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金    899000 貸：銀行存款    899000 ②發(fā)放工資，支付現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬--工資    899000 貸：庫存現(xiàn)金    899000 ③代扣款項 借：應(yīng)付職工薪酬--工資    73000 貸：其他應(yīng)收款--職工房租    60000 --代墊醫(yī)藥費    5000 應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅    8000 (7) 借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利    1500 貸：庫存現(xiàn)金    1500 (8) 借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利    40000 貸：庫存現(xiàn)金    40000 (9) 借：應(yīng)付職工薪酬--社會保險費    291600 貸：銀行存款    291600 (10) 借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利    45000 貸：銀行存款    45000

17．甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下： (1)2007年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4．5％，實際年利率為5．64％，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 (2)生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并償付面值。 (4)所有款項均以銀行存款收付。 要求： (1)計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題卡第1頁所附表格(不需列出計算過程)。 (2)分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示，"應(yīng)付債券"科目應(yīng)列出明細(xì)科目)

正確答案: (1)應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表 (2) ①2007年12月31日發(fā)行債券 借：銀行存款    7755 應(yīng)付債券利息調(diào)整    245 貸：應(yīng)付債券--面值    8000 ②2008年12月31日計提利息 借：在建工程    437．38 貸：應(yīng)付債券--利息調(diào)整    77．38 應(yīng)付利息    360 ③2010年12月31日計提利息 借：財務(wù)費用    445．87 貸：應(yīng)付債券--利息調(diào)整    85．87 應(yīng)付利息    360 注釋：2009年度的利息調(diào)整攤銷額=(7755+77．38)×5．64％－8000×4．5％=81．75(萬元)，2010年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是=245－77．38－81．75=85．87(萬元) ④2011年1月10付息還本 借：應(yīng)付債券--面值    8000 應(yīng)付利息    360 貸：銀行存款    8360

五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果有計量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

18．某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2007年有關(guān)資料如下： (1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下： (2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下： (2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下： (3)其他有關(guān)資料如下： 短期投資均為非現(xiàn)金等價物，取得短期投資已支付現(xiàn)金，出售短期投資已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。存貨本期減少數(shù)額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元，該批產(chǎn)品計稅價為100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計算過程)： (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含收到的增值稅銷項稅額)； (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(含支付的增值稅進(jìn)項稅額)； (3)支付的各項稅費； (4)收回投資收回的現(xiàn)金； (5)取得借款所收到的現(xiàn)金； (6)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； (7)投資所支付的現(xiàn)金。

正確答案: (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元(3000+527－100×17％)+應(yīng)收賬款項目本期減少額200萬元(3000－2800)－應(yīng)收票據(jù)本期增加額50萬元(650－600)－本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元=3655(萬元) (2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項稅額2000萬元(1700+300)－存貨本期減少額300己(2500-2200)+應(yīng)收賬款本期減少額100萬元(900－800)+工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的商品80萬元=1880(萬元) (3)支付的各項稅費：實際繳納的增值稅款207萬元+支付的所得稅款90元(30+100－40)=297(萬元) (4)收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70(萬元) (5)取得借款所收到的現(xiàn)金=400萬元；(短期借款本年增加數(shù)) (6)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金200萬元(短期借款本期減少數(shù)) (7)投資所支付的現(xiàn)金=(50+250－200)=100(萬元)(短期投資本期增加數(shù))

19．海東股份有限公司(以下簡稱海東公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％，采用債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。 海東公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： (1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)該批商品的實際成本為75萬元。 (2)12月3日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月5日所購商品在銷售價格上給予5％的折讓(海東公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元．但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題，海東公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (3)12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 (4)12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定：C公司有償使用海東公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元．海東公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)，與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。 (5)12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預(yù)收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用6萬元。海東公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當(dāng)年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認(rèn)該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定，海東公司同意了E公司的退貨要求，當(dāng)日，海東公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。 (7)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元，根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項，并存入銀行。 (8)12月21日收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。 (9)12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行。 (10)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)一批原材料盤虧和一臺固定資產(chǎn)報廢，盤虧的原材料實際成本為10萬元，報廢的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，原材料盤虧系計量不準(zhǔn)所致。 (11)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下： (12)12月31日，計算交納本月應(yīng)交所得稅(假定本月無納稅調(diào)整事項)。 要求： (1)編制海東公司上述(1)至(10)和(12)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄 (應(yīng)交稅費科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。 (2)編制海東公司2007年12月份的利潤表。 (答案中的金額單位用萬元表示)。

正確答案: (一)編制海東公司上述(1)到(10)和(12)項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。 (1) 借：應(yīng)收賬款    117 貸：主營業(yè)務(wù)收入    100 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    17 借：主營業(yè)務(wù)成本    75 貸：庫存商品    75 (2) 借：主營業(yè)務(wù)收入    10 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    1．7 貸：應(yīng)收賬款    11．7 (3) 借：銀行存款    115 財務(wù)費用    2 貸：應(yīng)收賬款    117 (4) 借：銀行存款    100 貸：其他業(yè)務(wù)收入    100 (5) 借：銀行存款    25 貸：預(yù)收賬款    25 借：勞務(wù)成本    14 貸：應(yīng)付職工薪酬    14 完工百分比=14÷(14+6)=70％ 應(yīng)確認(rèn)收入=30×70％=21萬元 借：預(yù)收賬款    24．57 貸：主營業(yè)務(wù)收入    21 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3．57 借：主營業(yè)務(wù)成本14 貸：勞務(wù)成本14 (6) 借：庫存商品    45 貸：發(fā)出商品    45 借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)    8．5 貸：應(yīng)收賬款    8．5 (7) 借：銀行存款    400 貸：預(yù)收賬款    400 (8) 借：銀行存款    34 貸：營業(yè)外收入34 (9) 借：銀行存款    50 貸：專項應(yīng)付款    50 (10) 借：待處理財產(chǎn)損溢    10 貸：原材料    10 借：管理費用    10 貸：待處理財產(chǎn)損溢    10 借：固定資產(chǎn)清理    20 累計折舊    70 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備    10 貸：固定資產(chǎn)    100 借：營業(yè)外支    20 貸：固定資產(chǎn)清理    20 (12) 借：所得稅    23．1 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅    23．1 (二)編制利潤表