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一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)

1．在國庫集中支付賬戶體系中，用于財政授權支付和清算的賬戶是(   )。

A．財政部門零余額賬戶 B．預算外資金專戶 C．預算單位零余額賬戶 D．特設專戶

正確答案:C　解題思路：預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算。

2．隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物成本，應計入(   )科目。

A．生產(chǎn)成本 B．銷售費用 C．主營業(yè)務成本 D．其他業(yè)務支出

正確答案:D　解題思路：隨同商品出售并單獨計價的包裝物，應視同材料銷售，單獨反映其銷售收入，相應也應單獨反映其銷售成本，計入"其他業(yè)務支出"科目。

3．某上市公司2007年度財務報告批準報出日為2008年4月10日。該公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是(    )。

A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，上年末公司已確認預計負債30萬元 B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元 C．公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 D．公司支付2007年度財務報告審計費40萬元

正確答案:A　解題思路：選項B和C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項。

4．某上市公司2003年度財務會計報告批準報出日為2004年4月10日。公司在2004年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是(   )。

A．公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元 B．因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元 C．公司董事會提出2003年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 D．公司支付2003年度財務會計報告審計費40萬元

正確答案:A　解題思路：資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

5．將企業(yè)集團當期內(nèi)部交易形成的存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷時，應當編制的抵銷分錄是(   )。

A．借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“存貨”項目 B．借記“營業(yè)利潤”項目，貸記“存貨”項目 C．借記“投資收益”項目，貸記“存貨”項目 D．借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“存貨”項目

正確答案:A　解題思路：編制合并會計報表時，編制的抵銷分錄為：借記"主營業(yè)務收入"項目，貸記"存貨"項目。

二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)

6．下列有關收入的確認，表述正確的有(    )。

A．采用托收承付方式銷售商品時，一般應在商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)時確認收入 B．在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益 C．獲得獎勵積分的客戶滿足條件時有權取得授予企業(yè)的商品或服務，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入，確認為收入的金額應當以被兌換用于換取獎勵的積分數(shù)額占預期將兌換用于換取獎勵的積分總數(shù)比例為基礎計算確定 D．實質(zhì)具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應按合同約定分期收款的日期確認收入

正確答案:ABC　解題思路：選項D，應在發(fā)出商品時按合同或協(xié)議的公允價值確認收入。

7．企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有(    )。

A．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利 B．期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 C．期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額 D．交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利

正確答案:CD　解題思路：選項C，計入資本公積，不影響營業(yè)利潤，符合題意；選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤。

8．關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有(    )。

A．作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記"投資性房地產(chǎn)"科目 B．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值 C．采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值 D．自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

正確答案:AB　解題思路：選項C，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

9．下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(   )。

A．接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金 C．收到供貨方未履行合同而交付的違約金 D．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金

正確答案:CD　解題思路：接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長期股權投資而支付的手續(xù)費屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

10．下列屬于債務重組的有(   )。

A．以低于債務賬面價值的貨幣資金清償債務 B．修改債務條件，如減少債務本金，降低利率等 C．延期償還債務，但債務延長期間加收利息 D．債務人改組，債權人將債權轉(zhuǎn)為對債務人的股權投資

正確答案:AB　解題思路：延期償還債務，但債務延長期間加收利息，說明債權人沒有做出讓步，不符合債務重組的定義，所以不屬于債務重組；債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按約定條件轉(zhuǎn)為股權，債務人破產(chǎn)清算時發(fā)生的債務重組、債務人改組、債務人借新債償舊債等均不屬于債務重組。

三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項，無論是有利的還是不利的，均應當調(diào)整報告年度會計報表相關項目。

A．對 B．錯

正確答案:A　解題思路：資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利的事項，即對于資產(chǎn)負債表日后有利或不利事項在會計核算中采取同一原則進行處理。

12．融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費用和履約成本均應計入該項固定資產(chǎn)的成本。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本應計入制造費用或管理費用等。

13．企業(yè)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出平時在研發(fā)支出中歸集，期末結轉(zhuǎn)管理費用。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：研發(fā)支出首先在研究開發(fā)支出中歸集，符合條件能夠資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。

14．非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應按公允價值計量換入資產(chǎn)成本，換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額，均應計入營業(yè)外收入。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》應用指南的規(guī)定，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，應當分別情況處理：(1)換出資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號--收入》按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本。(2)換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。(3)換出資產(chǎn)為長期股權投資、可供出售金融資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。

15．企業(yè)在資產(chǎn)負債表日只能采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

A．對 B．錯

正確答案:B　解題思路：有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

四、計算分析題(凡要求計算的項目，除題中特別標明的外，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，必須予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述)

16．甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年度至2009年度與長期股權投資相關的業(yè)務如下： (1)2007年1月1日，甲公司以一塊土地使用權作為對價，取得了乙公司3000萬元的股權，對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響。該土地使用權的賬面余額為3000萬元，累計攤銷200萬元，賬面價值為2800萬元，公允價值為4000萬元。當日，乙公司的所有者權益為3600萬元，其中股本為3200萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為200萬元。投資日，乙公司除辦公樓的賬面價值8000萬元與其公允價值8500萬元有較大差異外，其余資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值變化不大。該辦公樓剩余折舊年限為20年，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。 (2)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，除此之外沒有其他所有者權益的活動。 (3)2008年4月，乙公司宣告分配利潤700萬元，并于當月發(fā)放完畢。 (4)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損2000萬元；由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務增加資本公積400萬元。 (5)2008年12月31日，甲公司對乙公司投資出現(xiàn)減值的跡象，甲公司在綜合考慮各有關因素的基礎上，估計對乙公司投資的可收回金額為3950萬元。 (6)2009年1月25，甲公司將其在乙公司的投資全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款3880萬元，相關股權手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價款已收存銀行(不考慮轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的相關稅費)。 要求： (1)指出甲公司對乙公司投資應采取何種核算方法? (2)編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄(假定不考慮相關稅費)。 ("長期股權投資"寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)甲公司對乙公司長期股權投資應采用權益法核算。新準則規(guī)定，對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)應采用權益法核算，對子公司投資和沒有重大影響、公允價值不能可靠計量的長期股權投資應采用成本法。 (2)編制與甲公司乙公司長期股權投資有關的會計分錄： ①2007年1月1日投資時 借：長期股權投資--乙公司(投資成本)     4000 累計攤銷     200 貸：無形資產(chǎn)--土地使用權     3000 營業(yè)外收入     (4000－2800)1200 ②92007年末確認權益按照公允價值為基礎應調(diào)整的折舊額=(8．500－8000)÷20=500÷20=25(萬元)，不考慮所得稅影響，使凈利潤減少25萬元。調(diào)整后的凈利潤=3000－25=2975(萬元) 應確認投資收益=2975×30％=892．5(萬元) 借：長期股權投資--乙公司(損益調(diào)整)     892．5 貸：投資收益     892．5 ③2008年4月分配利潤 借：應收股利     (700×30％)210 貸：長期股權投資--乙公司(損益調(diào)整)     210 借：銀行存款     210 貸：應收股利     210 ④2008末確認權益 調(diào)整后的凈利潤=－2000－25=－2025(萬元) 借：投資收益     607．5(2025×300％) 貸：長期股權投資--乙公司(損益調(diào)整)     607．5 借：長期股權投資--乙公司(其他權益變動)     120 貸：資本公積--其他資本公積     120(400×30％) ⑤2008：末計提減值計提減值前，長期股權投資賬面余額=4000+892．5-210-607．5+120=4195(萬元) 應計提減值準備=4195-3950=245(萬元) 借：資產(chǎn)減值損失     245 貸：長期股權投資減值準備     245 ⑥轉(zhuǎn)讓時 借：銀行存款3880長期股權投資減值準備     245 資本公積--其他資本公積     120 貸：長期股權投資--乙公司(投資成本)     4000 　　　　　　　　--乙公司(損益調(diào)整)     75 　　　　　　　　--乙公司(其他權益變動)　　　　120 投資收益     50

17．甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，實際利率為6％。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值l元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。其他相關資料如下： (1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目，該技術改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 (2)2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費用的100％計入該技術改造項目成本；④不考慮其他相關因素；⑤利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473；⑥按實際利率計算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成份的公允價值。 要求： (1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。 (2)計算甲公司2007年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應確認的利息費用。 (3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。 (4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。 (5)計算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。 (6)編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關的會計分錄。 (7)計算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應確認的利息費用和"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額。 (8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。("應付債券"科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

正確答案: (1)可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8萬元 應計入資本公積的金額=50000－45789．8=42l0．2萬元 借：銀行存款50000應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     4210．2 貸：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)     50000 資本公積一其他資本公積     4210．2 (2)2007年12月31日應付利息=50000×4％=2000萬元，應確認的利息費用=45789．8×6％=2747．39萬元 (3) 借：在建工程     2747．39 貸：應付利息     2000 應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)     747．39 (4) 借：應付利息    2000 貸：銀行存款     2000 (5)轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應付債券的賬面價值=(45789．8+747．39)×40％=18614．88萬元 轉(zhuǎn)換的股數(shù)=18614．88÷10=1861．49(萬股) 支付的現(xiàn)金=0．49×10：4．9(萬元) (6) 借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)     20000 資本公積一其他資本公積     1684．08(4210．2×40％) 貸：股本     1861 應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)1385．12[(4210．2－747．39)×40％] 資本公積一資本溢價     18433．06 庫存現(xiàn)金     4．9 (7) ①2008年12月31日2008年12月31日應付利息=50000×60％×4％=1200萬元，應確認的利息費用＝[(45789．8+747．39)×60％]×6％＝27922．31×6％=1675．34萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額增加=1675．34－1200：475．34萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額=27922．31+475．34=28397．65萬元。 ②2009年12月31日2009年12月31日應付利息=50000×60％×4％=1200萬元，應確認的利息費用=28397．65×6％=1703．86萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額增加=1703．86-1200=503．86萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額=28397．65+503．86=28901．51萬元。 ③2010年12月31日2010年12月31日應付利息=50000×60％×4％=1200萬元，應確認的利息費用=28901．51×6％=1734．09萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額增加=1734．09－1200=534．09萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額=28901．51+534．09=29435．60萬元。 ④2011年12月31日2011年12月31日應付利息=50000×60％×4％=1200萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額=50000×60％=30000萬元，"應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券"科目余額增加=30000-29435．60=564．40萬元，應確認的利息費用=1200+564．40=1764．40萬元。 (8)2012年1月1日 借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)     30000 應付利息     1200 貸：銀行存款     31200

五、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應的文字闡述)

18．豐順股份有限公司系上市公司(以下簡稱豐順公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉(zhuǎn)。豐順公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按5％提取法定公益金。豐順公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年2月28日完成。豐順公司2007年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2008年4月25日對外報出，實際對外公布日為2008年4月30日。豐順公司財務負責人在對2007年度財務會計報告進行復核時，對2007年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2008年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2008年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，豐順公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定， A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向豐順公司支付341萬元。1月6日，豐順公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。豐順公司的會計處理如下： 借：銀行存款    341 貸：主營業(yè)務收入   290 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)    51 借：主營業(yè)務成本    150 貸：庫存商品    150 (2)10月15日，豐順公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，豐順公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；豐順公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，豐順公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。豐順公司的會計處理如下： 借：銀行存款     234． 貸：主營業(yè)務收入     200 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     34 借：主營業(yè)務成本     140 貸：庫存商品    140 (3)12月1日，豐順公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，豐順公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為807萬元至12月31日，豐順公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。豐順公司的會計處理如下： 借：應收賬款     117 貸：主營業(yè)務收入     100 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     17 借：主營業(yè)務成本     80 貸：庫存商品     80 (4)12月1日，豐順公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；豐順公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，豐順公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，豐順公司的安裝工作尚未結束。豐順公司的會計處理如下： 借：銀行存款     585 貸：主營業(yè)務收入     500 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     85 借：主營業(yè)務成本     350 貸：庫存商品     350 要求： (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。 (2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應交稅費一應交所得稅"的調(diào)整會計分錄可合并編制)。 (3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調(diào)整金額。 ("應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

正確答案: (1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。 ①的會計處理不正確。 ②的會計處理不正確。 ③的會計處理正確。 ④的會計處理不正確。 (2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并編制涉及"利潤分配--未分配利潤"的調(diào)整會計分錄)。 ① 借：庫存商品     10 貸：以前年度損益調(diào)整     10 借：以前年度損益調(diào)整     3．3 貸：應交稅費--應交所得稅     3．3 ② 借：以前年度損益調(diào)整     200 應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)     34 貸：預收賬款     234 借：庫存商品     140 貸：以前年度損益調(diào)整     140 借：應交稅費--應交所得稅     19．8[(200－140)×33％] 貸：以前年度損益調(diào)整     19．8 ④ 借：以前年度損益調(diào)整     500 貸：預收賬款     500 借：發(fā)出商品     350 貸：以前年度損益調(diào)整     350 借：遞延所得稅資產(chǎn)     49．5[(500－350)×33％] 貸：以前年度損益調(diào)整     49．5 將上述分錄合并轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤" 借：利潤分配--未分配利潤     134 貸：以前年度損益調(diào)整     134 借：盈余公積     20．1 貸：利潤分配--未分配利潤     20．1 (3)利潤及利潤分配表相關項目的調(diào)整金額如下：

19．愛知公司是一家國有獨資公司，經(jīng)批準自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。愛知公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為33％。愛知公司自設立以來，一直按凈利潤的10％計提法定盈余公積。 (1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，愛知公司對2007年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題： ①愛知公司自行建造的辦公樓已于2006年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。愛知公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2006年6月30日，該"在建工程"科目的賬面余額為2000萬元。2006年12月31日該"在建工程"科目賬面余額為2190萬元，其中包括與建造該辦公樓相關的專門借款在2006年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。 該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。愛知公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2007年1月1日，愛知公司尚未辦理結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 ②以400萬元的價格于2005年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照愛知公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。 ③"其他應收款"賬戶余額中的600萬元未按期結轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為2006年銷售費用的為400萬元、應確認為2005年銷售費用的為200萬元。 (2)2007年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2005年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。假定上述會計差錯均具有重要性，涉及損益調(diào)整的事項均可調(diào)整應交所得稅。 要求： (1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。 (2)根據(jù)資料(2)中的會計變更，計算B設備2007年應計提的折舊額。

正確答案: (1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。 ①借：固定資產(chǎn)2000以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2006年財務費用     50 以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2006年管理費用     140 貸：在建工程     2190 借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2006年管理費用     50(2000／20×6／12) 貸：累計折舊     50 借：應交稅費--應交所得稅     79．2 貸：以前年度損益調(diào)整     79．2 借：利潤分配--未分配利潤     160．8 貸：以前年度損益調(diào)整     160．8 借：盈余公積     16．08 貸：利潤分配--未分配利潤     16．08 ②借：無形資產(chǎn)     400 貸：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2005年管理費用     400 借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2005年管理費用     40(400／5×6／12) 貸：累計攤銷     40 借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2006年管理費用     80(400／5) 貸：累計攤銷     80 借：以前年度損益調(diào)整     92．4 貸：應交稅費--應交所得稅     92．4 借：以前年度損益調(diào)整     187．6 貸：利潤分配--未分配利潤     187．6 借：利潤分配--未分配利潤     18．76 貸：盈余公積     18．76 ③ 借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2005年銷售費用     200 以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2006年銷售費用     400 貸：其他應收款     600 借：應交稅費--應交所得稅     198 貸：以前年度損益調(diào)整     198 借：利潤分配--未分配利潤     402 貸：以前年度損益調(diào)整     402 借：盈余公積     40．2 貸：利潤分配--未分配利潤     40．2 (2)根據(jù)資料(2)中的會計變更，計算B設備2007年應計提的折舊額2007年1～6月計提的折舊額=(10500-500)÷10×6／12=500萬元 2007年6月30日已提折舊額=(10500-500)÷10×1．5=1500萬元 2007年變更后7～12月計提折舊額=(10500-1500)÷(6－1．5)×6／12=1000萬元 2007年應計提折舊額=500-1000=1500萬元。