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模擬測試題(二)
一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1．企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容的足(  )。
A．為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
B．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
C．未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出
D．未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

 

正確答案:C　解題思路：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：(1)為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；(2)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(3)未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等，未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。
 
2．長江公司本月銷售商品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬；(2)需要安裝的銷售為2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無法分拆，安裝任務(wù)尚未開始；(3)分期收款銷售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅)；(4)附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是(  )元。
A．120000
B．140000
C．163000
D．183000

 

正確答案:A　解題思路：長江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。
 
3．2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為(  )萬元。
A．1888．98
B．2055．44
C．2072．54
D．2083．43

 

正確答案:C　解題思路：該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=(2078．98+10)×(1+4％)-2000×5％=2072．54(萬元)。
 
4．甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)在合并報(bào)表中列示的金額(  )萬元。
A．76
B．100
C．47．5
D．62．5

 

正確答案:C　解題思路：該固定資產(chǎn)在合并報(bào)表中列示的金額=76-76÷4×1．5=47．5(萬元)。
 
5．某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7．0。中外投資者分別于2010年1月1日和3月1日投入1000萬美元和2000萬美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．20、1：6．25、1：6．24和1：6．30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)日的金額為(  )萬元人民幣。
A．21000
B．18700
C．18750
D．18900

 

正確答案:B　解題思路：該企業(yè)2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額=1000×6．2+2000×6．25=18700(萬元)。
 
二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
6．預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有(  )。
A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入
B．為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出
C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量
D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流最

 

正確答案:ABCD　解題思路：預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有：(1)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(2)為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。
 
7．關(guān)于無形資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有(  )。
A．外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出
B．購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款總額入賬
C．投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
D．企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算，一般情況下，當(dāng)土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本

 

正確答案:ACD　解題思路：購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬。
 
8．下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，錯(cuò)誤的有(  )。
A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化
B．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
C．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過2個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化
D．所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

 

正確答案:BC　解題思路：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。
 
9．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(  )。
A．資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化
B．債券的發(fā)行
C．資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案
D．企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售

 

正確答案:ABCD　解題思路：此題涉及的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
 
10．下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(  )。
A．以100萬元應(yīng)收票據(jù)換取生產(chǎn)用設(shè)備
B．以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一幢生產(chǎn)用廠房
C．以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資
D．以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補(bǔ)價(jià)

 

正確答案:ACD　解題思路：應(yīng)收票據(jù)和持有至到期的公司債券均屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A和C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；50÷100=50％大于25％，因此選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
 
三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按持有表決權(quán)的比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤或現(xiàn)金股利，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"長期股權(quán)投資-損益調(diào)整"科目，所以不確認(rèn)投資收益，但要沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。
 
12．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益。應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。
 
13．將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。
 
14．企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人"實(shí)收資本"賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入"銀行存款"賬戶，差額記人"資本公積"。(  )。
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：應(yīng)按收款當(dāng)日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入"實(shí)收資本"賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。
 
15．在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。(  )
A．對(duì)
B．錯(cuò)

 

正確答案:B　解題思路：應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。
 
四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
16．甲公司于2010年1月設(shè)立，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。該公司2010年利潤總額為5000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)2010年4月1日至7月1日，甲公司研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出共計(jì)400萬元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會(huì)計(jì)和稅法均采用直線法按10年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
(2)甲公司為黃河公司提供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)2010年1月1日，以1022．35萬元自征券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)三年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
(4)2010年12月31日，甲公司對(duì)大海公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元，該項(xiàng)投資于2010年3月1日取得，取得時(shí)成本為2000萬元(稅法認(rèn)定的取得成本也為2000萬元)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資2010年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。
(5)2010年3月20日，甲公司外購一幢寫字樓并立即對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫字樓取得時(shí)成本為4800萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為5000萬元。假定稅法規(guī)定，該寫字樓應(yīng)采用年限平均法、按20年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。
(6)2010年5月，甲公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為500萬元；2010年12月31日該股票公允價(jià)值為520萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(7)2010年3月1日，甲公司向高級(jí)管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2010年12月31日此項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)期末來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
(3)除上述事項(xiàng)外，甲公司沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
(1)計(jì)算甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2010年12月31日所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
(2)計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2010年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
 

 

正確答案:
(1)
①無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=400-00÷10×6／12=380(萬元)；無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=380×150％=570(萬元)無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異=570-380=190(萬元)此項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
③持有至到期投資賬面價(jià)值=1022．35×(1+4％)=1063．24(萬元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=1063．24(萬元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
④長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2000+200=2200(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，因沒有出售長期股權(quán)投資的計(jì)劃，此項(xiàng)小確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
⑤投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬元；投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4800-4800÷20×9／12=4620(萬元)。投資性房地產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5000-4620=380(萬元)。
⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為520萬元；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元。可供出售金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=520-500=20(萬元)。注：此項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記人"資本公積?其他資本公積"科目。
⑦應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為200萬元；應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)＝200-200＝0。應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為200萬元。
(2)
①應(yīng)納稅所得額＝500-(600-400)×50％-400÷10×6/12×50％+200-1022.35×4％-200-380+200=4669.11(萬元)。
②應(yīng)交所得稅＝4669.11×25％＝1167.28(萬元)
遞延所得稅
③遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25％＝50(萬元)
遞延所得稅負(fù)債＝(380+20)×25％＝100(萬元)
遞延所得稅＝100-50＝50(萬元)
④所得稅費(fèi)用=1167．28+380×25％-200×25％=1212．28(萬元)
(3)分錄：
借：所得稅費(fèi)用1212．28
遞延所得稅資產(chǎn)50
資本公積-其他資本公積5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1167．28
遞延所得稅負(fù)債100
 
17．甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)2010年1月1日，從市場上購入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元，購入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股9元。
(2)2010年1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期，分期付息到期還本的債券1000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6％，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為998萬元。
(3)2010年1月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份0．6元。
(4)2010年2月1日取得戊上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年2月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場價(jià)格為1400萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。
假定：
(1)不考慮所得稅的影響；
(2)不需編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄。
要求：
(1)判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)的類別，并說明理由；
(2)編制對(duì)乙公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；
(3)編制對(duì)丙公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；
(4)編制對(duì)丁公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；
(5)編制對(duì)戊公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)
 

 

正確答案:
(1)
①對(duì)乙公司投資，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售。
②對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資。理由：甲公司將債券計(jì)劃持有至到期。
③對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：屬于衍生金融工具。
④對(duì)戊公司的投資，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。理由：因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3年。
(2)
借：交易性金融資產(chǎn)-成本16000
投資收益30
貸：銀行存款16030
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000
(3)
借：持有至到期投資-成本1000
貸：銀行存款1000
借：應(yīng)收利息60
貸：投資收益　60
借：銀行存款60
貸：應(yīng)收利息60
(4)
借：交易性金融資產(chǎn)-成本　100
貸：銀行存款　100
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　40
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　40
(5)
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本　1500
貸：銀行存款　　1500
借：資本公積-其他資本公積　100
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　100
 
五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)
18．甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲公司2010年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)甲公司2010年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬元。
(3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬元，累計(jì)折舊為2300萬元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。
對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。
②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江公司(系上市公司)股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬元，占長江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2010年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長江公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)：2010年12月31日，長江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長江公司所采用的會(huì)計(jì)政策相同。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日．甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
①確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)300000萬元。
②確認(rèn)資本公積74550萬元。
③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24850萬元。
(5)2010年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購入，入賬價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對(duì)外出售。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬元，賬面價(jià)值為1100萬元。
②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。
③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(6)2010年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(含2010年12月計(jì)提的折舊額)，出租時(shí)公允價(jià)值為，12000萬元，2010年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為12200萬元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：
①確認(rèn)投資性房地產(chǎn)12200萬元。
②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4200萬元。
③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬元。
要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。
(答案中的金額單位用萬元表示)
 

 

正確答案:
(1)不正確。
正確的會(huì)計(jì)處理：超標(biāo)的廣告費(fèi)支出允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無賬面價(jià)值，但有計(jì)稅基礎(chǔ)，符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元[(950-5000×15％)×25％]，所得稅費(fèi)用50萬元。
(2)不正確。
正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司2010年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異135萬元，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(3)①正確。
理由：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。
②不正確。
正確的會(huì)計(jì)處理：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元，產(chǎn)生呵抵扣暫時(shí)性差異金額700萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)175萬元和所得稅費(fèi)用175萬元。
事項(xiàng)(4)中的①、②和③均不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算，不能作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資201600萬元(200600+1000)，投資收益1000萬元。
(5)
①不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無形資產(chǎn)攤銷額=1200÷5×6／12=120(萬元)，賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)。
②不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080-00=480(萬元)。
③不正確。正確的做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=480×25％=120(萬元)。
(6)
①正確。理由：投資性房地產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。
②不正確=正確的做法：應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=12200-12000=200(萬元)。
③不正確。正確的做法：出租日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)記人"資本公積-其他資本公積"科目，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入"資本公積-其他資本公積"科目。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[12200-(10000-2000)]×25％=1050(萬元)，應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=200×25％=50(萬元)，應(yīng)沖減資本公積=[12000-(10000-2000)]×25％=1000(萬元)。
 
19．東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2010年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤總額為8000萬元。該公司2010年和2011年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2010年11月25日，東方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為100萬元，每臺(tái)銷售成本為80萬元。11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2011年3月31日前以每臺(tái)102萬元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購回。東方公司已于2010年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：主營業(yè)務(wù)成本800
貸：庫存商品800
(2)2010年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬元，東方公司已于2010年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2010年5月1日見諸于媒體。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。
(3)2010年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬元。東方公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40％，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2011年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬元。東方公司在2010年將收到的200萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。
(4)東方公司自2008年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)用于某一種新產(chǎn)品。2008年度和2009年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬元和200萬元，均記入"研發(fā)支出一研究與開發(fā)費(fèi)用"科目。新產(chǎn)品于2010年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開發(fā)費(fèi)用自2010年1月起分5年平均分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本。2008年研究開發(fā)費(fèi)用100萬元中有40萬元屬于研究費(fèi)用，60萬元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。假定2010年年底已生產(chǎn)的產(chǎn)品均以出售。
(5)2011年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，2010年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2010年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。
(6)2010年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10％，對(duì)西方公司不具有重大影響。2011年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到
30％，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2010年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2010年利潤表中的投資收益增加了100萬元。
(7)東方公司2010年2月1日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5％的股份。投出時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬元，投出設(shè)備應(yīng)交的增值稅為323萬元。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理1750
累計(jì)折舊200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
貸：固定資產(chǎn)2000
借：長期股權(quán)投資-北方公司2223
貸：固定資產(chǎn)清理1750
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)323
資本公積150
(8)東方公司2008年12月10日購入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2010年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東方公司2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失50
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50
(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于戊公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬元。
東方公司債務(wù)重組目的會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫存商品482
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68
壞賬準(zhǔn)備50
貸：應(yīng)收賬款600
(10)2010年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)200萬元，該無形資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為220萬元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2010年攤銷了20萬元。
要求：
(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確或事項(xiàng)(1)處理不正確。
(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。
(3)如因上述交易和事項(xiàng)影響2010年度利潤總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2010年度的利潤總額，并列出計(jì)算過程。
(答案中的金額單位用萬元表示)
 

 

正確答案:
(1)事項(xiàng)(5)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。
(2)事項(xiàng)(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2010年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元[(102-100)×10÷4×1]。
事項(xiàng)(2)根據(jù)"宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出觀于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入"的規(guī)定，東方公司應(yīng)將150萬元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2010年銷售費(fèi)用。
事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2010年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40％，60％的工作量將在2011年完成，該公司應(yīng)按已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。
事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2008年度研發(fā)費(fèi)中40萬元的研究費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2010年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用。
事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2010年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。
事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。
事項(xiàng)(8)固定資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為780萬元，其賬面凈值：1000-1000÷10×2=800(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。
事項(xiàng)(9)東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫存商品的成本，正確的會(huì)計(jì)處理如下：
借：庫存商品400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68
壞賬準(zhǔn)備50
營業(yè)外支出82
貸：應(yīng)收賬款600
事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不能攤銷，期末可能計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)無形資產(chǎn)期末的可收回金額大于其賬面價(jià)值，所以不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減利潤總額=(1000-800)+5=205(萬元)。
事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減利潤總額=150-150÷2×8／12=100(萬元)。
事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減利潤總額=200×60％=120(萬元)。
事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增利潤總額=40÷5=8(萬元)。
事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減利潤總額100萬元。
事項(xiàng)(7)應(yīng)凋增利潤總額150萬元。
事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增利潤總額30萬元。
事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減利潤總額82萬元。
事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增利潤總額20萬元。該公司2010年利潤總額=8000-205-100-120+8-100+150+30-82+20＝7601(萬元)。