2012年中級會計資格考試經濟法模擬測試題(四)
發布時間：2014-02-22 共1頁
模擬測試題(四)
一、單項選擇題(單項選擇題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1．2010年3月，某卷煙廠從甲企業購進煙絲，取得增值稅專用發票，注明價款50萬元，領用60％用于生產A牌卷煙(甲類卷煙)。本月銷售A牌卷煙80箱(標準箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56％加150元／標準箱、煙絲消費稅稅率為30％。當月該卷煙廠應納消費稅稅額為( )萬元。
A．210．20
B．216．20
C．224
D．225．20
正確答案:B 解題思路：當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期"生產領用"數量計算，該卷煙廠應納消費稅稅額=80×0．015+400×56％-50×30％×60％=216．20(萬元)。
2．某企業為增值稅一般納稅人。2009年1月進口一批化妝品，關稅完稅價格40萬元。已知：化妝品關稅稅率為20％、消費稅稅率為30％。該企業進口化妝品應納進口增值稅稅額為( )萬元。
A．2．06
B．6．80
C．8．16
D．11．66
正確答案:D 解題思路：應納進口增值稅稅額=40×(1+20％)÷(1-30％)×17％=11．66(萬元)。
3．某市車輛清洗業協會在與本市各洗車企業協商后，于2009年8月5日向該市區100多個洗車企業發布《關于規范機動車輛清洗收費標準的通知》，規定全市機動車清洗行業收費指導價為：小型車輛單次洗車15元，中型車輛單次洗車20～30元，大型車輛單次洗車40～60元。新標準從2009年9月1日起執行。該行為被反壟斷主管機關認定為壟斷。該市車輛清洗業協會的上述行為，屬于《反壟斷法》所禁止的壟斷行為的具體類型是( )。
A．橫向壟斷協議
B．縱向壟斷協議
C．獨家交易
D．限制市場準入
正確答案:A 解題思路：處于產業鏈同一環節的經營者通過協議、決議或其他協同一致的方式確定、維持或者改變價格的行為，屬于"固定價格"(橫向壟斷協議)。
4．某中外合作經營企業的董事會擬對企業資產抵押的事項作出決議。下列關于該董事會就該事項表決規則的表述中，符合《中外合作經營企業法》規定的是( )。
A．該事項須由全體董事過半數表決通過
B．該事項須由出席會議的董事過半數通過
C．該事項須由出席會議的董事一致表決通過
D．該事項須由出席會議的董事2／3以上表決通過
正確答案:C 解題思路：合作企業的資產抵押事項屬于董事會的特別議決事項，應當經出席董事會(或者聯合管理委員會)會議的董事(或者委員)一致通過。
5．根據《公司法》的規定，國有獨資公司的設立和組織機構適用特別規定，沒有特別規定的，適用有限責任公司的相關規定。下列各項中，符合國有獨資公司特別規定的是( )。
A．國有獨資公司的章程可由董事會制定并報國有資產監督管理機構批準
B．國有獨資公司合并事項由董事會決定
C．董事會成員中可以有公司職工代表
D．監事會主席由全體監事過半數選舉產生
正確答案:A 解題思路：(1)選項B：國有獨資公司的合并事項由國有資產監督管理機構(而非董事會)決定，其中重要的國有獨資公司的合并事項，應當由國有資產監督管理機構審核后，報本級人民政府批準；(2)選項C：國有獨資公司的董事會成員中"應當"(而非可以)有公司職工代表；(3)選項D：國有獨資公司的監事會主席由國有資產監督管理機構從監事會成員中"指定"。
二、多項選擇題(多項選擇題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分)
6．下列各項中，可以成為經濟法主體的有( )。
A．政府
B．各類企業
C．非盈利組織
D．外國人
正確答案:ABCD 解題思路：經濟法主體包括國家機關、企業、事業譯位、社會團體和個人。
7．甲公司向乙公司購買一臺大堆設備，由于疏忽未在合同中約定檢驗期。該設備運回后，甲公司即組織人員進行檢驗，未發現質量問題，于是投入使用。至第3年，該設備出現故障，經反復查找，發現該設備關鍵部位存在隱蔽瑕疵。該設備說明書表明質量保證期為4年。根據《合同法》的規定，下列關于乙公司是否承擔責任的表述中，不正確的有( )。
A．乙公司在合理期限內，未收到甲公司有關設備質量不合格的通知，故該設備質量應視為合格，乙公司不承擔責任
B．乙公司在2年內未收到甲公司有關設備存在瑕疵的通知，故該設備質量應視為合格，乙公司不承擔責任
C．該設備說明書標明質量保證期為4年，故乙公司應承擔責任
D．甲公司與乙公司雙方未約定質量檢驗期間，都存在過錯，應分擔責任
正確答案:ABD 解題思路：當事人沒有約定檢驗期間的，買受人在合理期限內未通知或者自標的物收到之日起2年內未通知出賣人的，視為標的物的數量或者質量符合約定；但對標的物有質量保證期的，適用質量保證期，不適用2年的規定。
8．根據企業所得稅法律制度的規定，下列對2009年1月1日以后新設企業的稅收征管范圍調整事項的表述中，正確的有( )。
A．應繳納增值稅的企業，所得稅由國家稅務局征收管理
B．新設的分支機構，其企業所得稅的征管部門應與總機構企業所得稅征管部門相一致
C．外商投資企業，所得稅由國家稅務局征收管理
D．應繳納營業稅的企業，所得稅均由地方稅務局征收管理
正確答案:ABC 解題思路：應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地方稅務局管理；但是，在國家稅務局繳納營業稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理。
9．根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業清算的所得稅處理的表述中，正確的有( )。
A．企業全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失
B．確認債權清理、債務清償的所得或損失
C．依法彌補損失，確定清算所得，計算并繳納清算所得稅
D．企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得
正確答案:ABCD 解題思路：企業清算的所得稅處理：(1)全部資產均應按可變現價值或者交易價格，確認資產轉讓所得或者損失；(2)確認債權清理、債務清償的所得或者損失；(3)改變持續經營核算原則，對預提或者待攤性質的費用進行清理；(4)依法彌補虧損，取得清算所得；(5)計算并繳納清算所得稅；(6)確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。
10．下列關于公司利潤分配的表述中，符合公司法律制度規定的有( )。
A．公司持有的本公司股份不得分配利潤
B．公司發生重大虧損，稅后利潤不足彌補的，可用公司的資本公積彌補
C．公司的任意公積金可轉增為公司資本
D．公司章程可以規定股東對公司可分配利潤的分配比例
正確答案:ACD 解題思路：(1)選項B：資本公積金不得用于彌補虧損；(2)選項D：公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司按照股東實繳的出資比例分配，但全體股東約定不按照出資比例分配的除外；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。
三、判斷題(每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
11．甲股東持有股份有限公司全部股份表決權的15％。甲股東以該公司被吊銷營業執照未進行清算為由，向人民法院提起解散公司的訴訟，人民法院應予受理。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：股東以公司被吊銷企業法人營業執照未進行清算為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。
12．在一份保險公司合同履行過程中，當事人對合同所規定的"意外傷害"條款的含義產生了不同理解，投保人認為其所受傷害應屬于賠付范圍，保險公司則認為不屬于賠付范圍，雙方爭執不下，訴至法院。法院認為當事人的觀點都有合理性，但還是采用了對投保人有利的解釋。法院的做法是正確的。( )
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋；對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋。
13．某商場以低于進貨的價格銷售一批即將到期的商品，該行為違反了《價格法》的規定，構成掠奪性定價。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：處理有效期限即將到期的商品不屬于不正當競爭行為，不違反《價格法》的規定。
14．甲公司與乙公司簽訂一份買賣合同。合同約定：若發生合同糾紛，須交A市仲裁委員會仲裁。后因乙公司違約，甲公司依法解除合同，并要求乙公司賠償損失。雙方對賠償數額發生爭議，甲公司就該爭議向A市仲裁委員會申請仲裁。乙公司認為，因合同被解除，合同中的仲裁條款已失效，故甲公司不能向A市仲裁委員會申請仲裁。乙公司的觀點是正確的。( )
A．對
B．錯
正確答案:B 解題思路：合同無效、被撤銷或終止的，小影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法的條款的效力。在本題中，雖然買賣合同已經解除，但是爭議解決條款(仲裁條款)仍然有效，甲公司應當向A市仲裁委員會申請仲裁。
15．出口的應稅消費品辦理退稅后，發生退關的，報關出口者必須及時向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報補繳已退的稅款。( )
A．對
B．錯
正確答案:A 解題思路：出口的應稅消費品辦理退稅后，發生退關或者國外退貨，進口時予以免稅的，報關出口者必須及時向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申請補繳已退的消費稅稅款。
四、綜合題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果有計量單位的，應予以標明，標明的計量單位與題中所給的計量單位相同；計算結果出現小數的，除特殊要求外，均保留小數點后兩位小數；凡要求解釋、分析、說明理由的內容，必須有相應的文字闡述)
16．A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2001年發起設立，2006年在上海證券交易所上市，注冊資本為1億元人民幣。截至2008年底，A公司資產總額為2億元人民幣。
(1)2008年2月1日，A公司董事長黃某主持與某世界知名企業談判W合作項目。3月17日，雙方簽訂合作協議。當晚黃某建議其親屬陳某買入本公司股票。3月18日，在A公司召開的年度例會上，黃某宣布了A公司與某世界知名企業合作的消息。3月21日，A公司就該重大事項向中國證監會和上海證券交易所報告，并在《中國證券報》上予以公告。此后，A公司股票持續上漲。3月28日，黃某將其持有的A公司股票全部出售，獲利50萬元。
(2)2008年4月，A公司為籌集W合作項目資金，向B銀行借款3000萬元，期限為2年。雙方為此簽訂了抵押合同。抵押合同規定：A公司以其擁有的價值3000萬元的生產設備為其借款提供擔保：若A公司到期不能償還借款，該生產設備歸B銀行所有。該抵押未辦理登記。
(3)2009年1月，A公司召開股東大會。出席該次股東大會的股東所持的股份占A公司股份總數的40％，另有持有10％股份的股東書面委托代理人出席了會議。該次股東大會對所議事項的決議形成了會議記錄。其中部分通過事項的表決情況如下：①在審議公司為籌集W合作項目所需資金，董事會提出的向原股東配售5000萬元的配股方案時，持有10％股份的股東在表決時棄權；持有9％股份的股東在表決時投了反對票；持有10％股份的代理人在表決時根據授權投了贊成票；其余持有21％股份的股東在表決時均投了贊成票。②在審議公司2009年為購買W合作項目所需要的重要生產設備，計劃投資7000萬元的事項時，持有15％股份的股東在表決時投了反對票；持有10％股份的股東在表決時棄權；持有10％股份的代理人在表決時根據授權投了反對票；其余持有15％股份的股東在表決時均投了贊成票。③在審議公司解聘某會計師事務所的事項時，持有5％股份的股東在表決時棄權；持有5％股份的股東在表決時投了反對票；持有10％股份的代理人在表決時根據授權投了贊成票；其余持有30％股份的股東在表決時均投了贊成票。
要求：根據《公司法》、《證券法》、《合同法》、《擔保法》等有關規定，分析并指出上述(1)、(2)、(3)事項中有哪些違法之處?并分別說明理由。
正確答案:
(1)黃某建議陳某買入本公司股票的行為違法，屬于內幕交易行為。根據規定，證券交易內幕信息的知情人和非法獲取內幕信息的人，在內幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。在本案中，W合作項目是A公司的重大投資行為，屬于內幕信息，黃某作為內幕信息的知情人員建議他人買入股份的行為違法。
(2)黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據規定，公司董事、監事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25％。在本案中，黃某作為A公司的董事長將其持有的A公司股票"全部"售出的行為違法。
(3)抵押合同中有關"若A公司到期不能償還借款，該生產設備歸B銀行所有"的約定無效。根據規定，訂立抵押合同時，抵押權人和抵押人不得約定在債務履行期限屆滿抵押權人未受清償時，抵押物的所有權直接歸債權人所有。但是，該條款的無效不影響抵押合同其他條款的效力。
(4)向原股東配售5000萬元的數額違法。根據規定，上市公司配股的，擬配售股份的數量不超過本次配售股份前股本總額的30％。在本案中，擬配售5000萬元超過了配售股份前股本總額1億元的30％。
(5)股東大會通過配股方案的決議違法。根據規定，上市公司配股屬于增資事項，應當經出席股東大會的股東所持表決權2／3以上通過。在本案中，A公司股東大會贊成該事項的表決權僅為出席會議的股東所持表決權的62％(31％÷50％)。
(6)股東大會通過重要生產設備的決議違法。根據規定，上市公司1年內出售、購買重大資產，或者對外提供擔保金額超過資產總額30％的，應當經出席股東大會的股東所持表決權2／3以上通過。在本案中，該重要生產設備投資額7000萬元，已經超過資產總額2億元的30％，而A公司股東大會贊成該事項的表決權僅占出席會議的股東所持表決權的30％(15％÷50％)。
五、簡答題(凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)
17．【案例】甲、乙、丙擬設A有限限合伙企立(以下簡稱A企業)。企業協議約定：甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元；乙、丙為企業成立之日起2年內繳納出資；甲執行A企業事務，并由A企業每月支付報酬3000元；A企業定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業務的會計事務所；A企業的盈利在丙未繳納5萬元出資前全部分配給甲和乙。
要求：根據上述情況和《合伙企業法》的規定，分別回答下列問題：
(1)合伙協議可否約定每月支付甲3000元得報酬？簡要說明理由。
(2)合伙協議有關乙參與選擇承辦審計的會計事務所的約定可否被視為乙在執行合伙企業事務?簡要說明理由。
(3)合伙協議可否約定A企業的利潤全部分配給甲和乙?簡要說明理由。
正確答案:
(1)合伙協議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據規定，有限合伙企業由普通合伙人執行合伙事務，執行事務合伙人可以要求在合伙協議中確定執行事務的報酬及報酬提取方式。
(2)不視為乙執行合伙企業事務。根據規定，有限合伙人參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所，不視為執行合伙事務。
(3)合伙協議可以約定A企業的利潤全部分配給甲和乙。根據規定，有限合伙企業不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協議另有約定的除外。
18．【案例】2008年3月，甲合伙企業(以下簡稱甲企業)向乙銀行借款100萬元，期限為2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業借款提供共同保證，保證方式為一般保證。后甲企業經營業績不佳，虧損嚴重。王某遂與陳某約定，以3：2的比例分擔保證責任。2009年6月，因甲企業提出破產申請，人民法院受理了該破產案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔連帶保證責任。王某認為：保汪合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應先要求甲企業承擔責任；陳某則宣稱自己沒有財產，且認為自己與王某已有約定，只需承擔40％的責任。經查，陳某對自己的遠親林某還享有10萬元的到期借款債權，一直沒有要求林某返還。乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，請求法院判定由王某和陳某承擔連帶責任，由林某代替陳某向自己償還10萬元借款。
要求：根據上述情況和合同法律制度的規定，分別回答下列問題：
(1)王某提出的乙銀行應先要求甲企業承擔責任的主張是否成立？簡要說明理由。
(2)陳某提出自己對銀行的保證責任只需承擔40％的主張是否成立？簡要說明理由。
(3)乙銀行請求法院判決定林某代替陳償還10萬元借款是否得到法律支持?簡要說明理由。
正確答案:
(1)王某的主張不成立。根據規定，人民法院受理債務人破產案件，中止執行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權。在本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業的破產申請已為人民法院受理，一般保證人(王某、陳某)不再享有先訴抗辯權。
(2)陳某的主張不成立。根據規定，按份共同保證是"保證人與債權人"約定按份額對主債務承擔保證義務的共同保證；各保證人與債權人沒有約定保證份額的，應當認定為連帶共同保證。在本題中，盡管王某與陳某之間約定了保證份額，但并非與債權人乙銀行的約定，應當認定為連帶共同保證。
(3)乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據規定，因債務人怠于行使到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。在本題中，陳某怠于行使其對林某的借款債權，因此，債權人乙銀行可以行使代位權。
19．【案例】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2009年8月生產經營情況如下：
(1)購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款80萬元、增值稅13.60萬元，由于運輸途中保管不善，原材料丟失3％；從民手中購進葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發票，注明價款10萬元；從小規模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明價款2萬元、增值稅0．06萬元。
(2)材料領用情況：企業在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17％。
(3)銷售業務：采用分期收款方式銷售白酒，合同規定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60％貨款，其余貨款于9月10日前收同，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元、裝卸費0．20萬元，取得貨運普通發票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優質費3．51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13．6+10×13％+0．06=14．96(萬元)當期銷項稅額=(200+15)×17％=36．55(萬元)當期應納增值稅額=36．55-14．96=21．59(萬元)
要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。
正確答案:
該企業財務人員申報增值稅時存在下列問題：
(1)運輸途中因保管不善丟失的3％的原材料的進項稅額不得抵扣。根據規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，不得抵扣進項稅額。
(2)在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料未作進項稅額轉出處理。根據規定，用于非增值稅應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣進項稅額。
(3)銷貨支付的運費未作為進項稅額抵扣。根據規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付的運輸費用，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算抵扣進項稅額．其中運輸費用金額不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
(4)分期收款銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據規定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
(5)銷售果酒取得的優質費未作為價外費用計算繳納增值稅。根據規定，優質費屬于價外費用，應當并入銷售額計征增值稅。
【解析】
(1)該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13．6×(1-3％)+10×13％+0．06+3×7％-5×17％=13．91(萬元)
(2)當期銷項稅額=200×60％×17％+15×17％+3．51÷(1+17％)×17％=23．46(萬元)
(3)當期應納增值稅=23．46-13．91=9．55(萬元)
