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　　1、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（　）。  

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限  

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費用  

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核  

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)  

　　【正確答案】：ACD 

　　【答案解析】：選項B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。  

　　2、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（　）。　 

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)　 

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)　 

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)　 

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金  

　　【正確答案】：ABC 

　　【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。  

　　3、下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（　）。  

　　A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回  

　　B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回  

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回  

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異  

　　【正確答案】：BD 

　　【答案解析】：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。  

　　4、下列有關(guān)外幣折算的會計處理方法正確的有（　）。  

　　A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣  

　　B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額  

　　C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入其他資本公積  

　　D.企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算  

　　【正確答案】：AB 

　　【答案解析】：選項C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。 

　　5、在對外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（　）。  

　　A.固定資產(chǎn)  

　　B.長期股權(quán)投資  

　　C.長期借款  

　　D.資本公積  

　　【正確答案】：ABC 

　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時的即期匯率折算。  

　　6、母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)分別以下（　）原則編制抵銷分錄。  

　　A.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”  

　　B.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額計入“外幣報表折算差額” 

　　C.如果合并財務(wù)報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)比照上面AB選項原則處理  

　　D.實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入財務(wù)費用  

　　【正確答案】：ABC 

　　【答案解析】：  

　　7、下列各項中，不需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（　）。  

　　A.實收資本  

　　B.資本公積  

　　C.應(yīng)收賬款  

　　D.交易性金融資產(chǎn)  

　　【正確答案】：AB 

　　【答案解析】：實收資本和資本公積屬于歷史成本計量的非貨幣性項目，不需要改變其入賬時的記賬本位幣金額，即不需要按照期末當(dāng)日即期匯率折算。應(yīng)收賬款屬于貨幣性項目，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率（這里是期末的即期匯率）折算。  

　　8、以下關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有（　）。  

　　A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額  

　　B.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算  

　　C.以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的公允價值變動計入“公允價值變動損益”  

　　D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益  

　　【正確答案】：ACD 

　　【答案解析】：投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。  

　　9、下列項目中，可以作為匯兌損益計入當(dāng)期損益的有（　）。  

　　A.接受投入的外幣資本折算差額  

　　B.買入外匯時發(fā)生的折算差額  

　　C.賣出外匯時發(fā)生的折算差額  

　　D.外幣會計報表折算的差額  

　　【正確答案】：BC 

　　【答案解析】：接受外幣資本投資時不會產(chǎn)生折算差額；買賣外匯時發(fā)生的折算差額和期末應(yīng)收賬款科目的折算差額可計入當(dāng)期損益；外幣會計報表折算的差額直接在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單設(shè)項目反映。所以此題正確選項為BC。

　　10、下列關(guān)于記賬本位幣選擇和變更的說法中，正確的有（　）。  

　　A.我國企業(yè)選擇以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣  

　　B.記賬本位幣的選擇應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變  

　　C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣  

　　D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣  

　　【正確答案】：ACD 

　　【答案解析】：只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣，所以選項B不正確。

　11、企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費用的有（　）。  

　　A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異  

　　B.非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異  

　　C.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異  

　　D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異  

　　【正確答案】：CD 

　　【答案解析】：選項A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積；選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)該調(diào)整商譽，不調(diào)整所得稅費用。  

　　12、A公司2009年發(fā)生了4 000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2009年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2009年末應(yīng)確認(rèn)（　）。  

　　A.遞延所得稅負(fù)債250萬元  

　　B.應(yīng)交所得稅2 750萬元  

　　C.所得稅費用2 500萬元  

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元  

　　【正確答案】：BCD 

　　【答案解析】：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費用超過當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應(yīng)納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4 000－20 000×15％＝1 000（萬元），差額屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1 000×25％＝250（萬元）；應(yīng)交所得稅＝（10 000＋1 000）×25％＝2 750（萬元）；所得稅費用＝2 750－250＝2 500（萬元）。  

　　13、下列項目中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用的有（　）。  

　　A.彌補虧損  

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額  

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異  

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額  

　　【正確答案】：AD 

　　【答案解析】：選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。  

　　14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（　）。  

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備  

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額  

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債  

　　【正確答案】：AC 

　　【答案解析】：選項AC，一般會導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。  

　　15、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。  

　　A.可在未來5年內(nèi)稅前補虧的未彌補虧損  

　　B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)  

　　C.預(yù)付賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)  

　　D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)  

　　【正確答案】：BC 

　　【【答案解析】：  

　　16、下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（　）。  

　　A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回  

　　B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回  

　　C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回  

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異  

　　【正確答案】：BD 

　　【答案解析】：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。  

　　17、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（　）。　 

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)　 

　　B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)　 

　　C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)　 

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金  

　　【正確答案】：ABC 

　　【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。  

　　18、下列交易或事項中，一般不產(chǎn)生暫時性差異的有（　）。  

　　A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2 000萬元廣告費支出，發(fā)生時應(yīng)作為銷售費用計入當(dāng)期損益  

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元  

　　C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)  

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元  

　　【正確答案】：BD 

　　【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此超出部分很可能形成暫時性差異。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，因此其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，一般不形成暫時性差異；選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。  

　　19、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（　）。  

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額  

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額  

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額  

　　D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額  

　　【正確答案】：AD 

　　【答案解析】：  

　　20、下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（　）。  

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額  

　　B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額  

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額  

　　D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額  

　　【正確答案】：AC 

　　【答案解析】：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額。