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一、單項(xiàng)選擇題(單項(xiàng)選擇題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1．企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容的足(  )。

A．為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 B．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 C．未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 D．未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

正確答案:C　解題思路：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：(1)為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；(2)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(3)未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等，未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)。

2．長(zhǎng)江公司本月銷售商品情況如下：(1)現(xiàn)款銷售為10臺(tái)，售價(jià)100000元(不含增值稅，下同)已入賬；(2)需要安裝的銷售為2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，且商品價(jià)款與安裝費(fèi)用無(wú)法分拆，安裝任務(wù)尚未開(kāi)始；(3)分期收款銷售2臺(tái)，售價(jià)40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅)；(4)附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期為3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是(  )元。

A．120000 B．140000 C．163000 D．183000

正確答案:A　解題思路：長(zhǎng)江公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

3．甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元：9．32元人民幣；6月30口的市場(chǎng)匯率為1歐元=9．35元人民幣。7月10H收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為(  )萬(wàn)元。

A．-10 B．15 C．25 D．35

正確答案:D　解題思路：該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(9．35-9．28)=35(萬(wàn)元)

4．甲公司擁有乙公司和丙公司兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該固定資產(chǎn)在合并報(bào)表中列示的金額(  )萬(wàn)元。

A．76 B．100 C．47．5 D．62．5

正確答案:C　解題思路：該固定資產(chǎn)在合并報(bào)表中列示的金額=76-76÷4×1．5=47．5(萬(wàn)元)。

5．某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7．0。中外投資者分別于2010年1月1日和3月1日投入1000萬(wàn)美元和2000萬(wàn)美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6．20、1：6．25、1：6．24和1：6．30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)日的金額為(  )萬(wàn)元人民幣。

A．21000 B．18700 C．18750 D．18900

正確答案:B　解題思路：該企業(yè)2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額=1000×6．2+2000×6．25=18700(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題(多項(xiàng)選擇題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)

6．預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有(  )。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 B．為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出 C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量 D．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金流最

正確答案:ABCD　解題思路：預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有：(1)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(2)為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)；(3)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。

7．下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有(  )。

A．以外幣購(gòu)入的存貨 B．外幣債權(quán)債務(wù) C．以外幣購(gòu)入的同定資產(chǎn) D．外幣銀行存款

正確答案:BD　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

8．下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，錯(cuò)誤的有(  )。

A．所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化 B．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 C．固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)2個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化 D．所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

正確答案:BC　解題思路：符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

9．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有(  )。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化 B．債券的發(fā)行 C．資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案 D．企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售

正確答案:ABCD　解題思路：此題涉及的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

10．下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(  )。

A．以100萬(wàn)元應(yīng)收票據(jù)換取生產(chǎn)用設(shè)備 B．以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一幢生產(chǎn)用廠房 C．以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資 D．以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

正確答案:ACD　解題思路：應(yīng)收票據(jù)和持有至到期的公司債券均屬于貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng)A和C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；50÷100=50％大于25％，因此選項(xiàng)D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

三、判斷題(每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0．5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

11．在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按持有表決權(quán)的比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，按持有表決權(quán)比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，借記"應(yīng)收股利"科目，貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整"科目，所以不確認(rèn)投資收益，但要沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

12．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益。應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

13．企業(yè)接受外幣資本投資，應(yīng)按合同約定匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記人"實(shí)收資本"賬戶，按收款當(dāng)日即期匯率折算的金額記入"銀行存款"賬戶，差額記人"資本公積"。(  )。

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：應(yīng)按收款當(dāng)日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入"實(shí)收資本"賬戶，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

14．在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤(rùn)表。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

15．境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。(  )

A．對(duì) B．錯(cuò)

正確答案:B　解題思路：在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

四、計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除題中特別標(biāo)明的外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，必須予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

16．甲公司于2010年1月設(shè)立，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。該公司2010年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下： (1)2010年4月1日至7月1日，甲公司研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出600萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出共計(jì)400萬(wàn)元。7月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，會(huì)計(jì)和稅法均采用直線法按10年攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷。 (2)甲公司為黃河公司提供一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保支出不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (3)2010年1月1日，以1022．35萬(wàn)元自征券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)三年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為4％，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。 (4)2010年12月31日，甲公司對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬(wàn)元，該項(xiàng)投資于2010年3月1日取得，取得時(shí)成本為2000萬(wàn)元(稅法認(rèn)定的取得成本也為2000萬(wàn)元)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2010年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和大海公司適用的所得稅稅率相同。甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。 (5)2010年3月20日，甲公司外購(gòu)一幢寫(xiě)字樓并立即對(duì)外出租形成投資性房地產(chǎn)，該寫(xiě)字樓取得時(shí)成本為4800萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2010年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，該寫(xiě)字樓應(yīng)采用年限平均法、按20年計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。 (6)2010年5月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為500萬(wàn)元；2010年12月31日該股票公允價(jià)值為520萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入所有者權(quán)益，持有期間股票未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (7)2010年3月1日，甲公司向高級(jí)管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2010年12月31日此項(xiàng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額為200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 其他相關(guān)資料： (1)假定預(yù)期末來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。 (2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 (3)除上述事項(xiàng)外，甲公司沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求： (1)計(jì)算甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2010年12月31日所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。 (2)計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 (3)編制甲公司2010年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案: (1) ①無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=400-00÷10×6／12=380(萬(wàn)元)；無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=380×150％=570(萬(wàn)元)無(wú)形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異=570-380=190(萬(wàn)元)此項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 ②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元；預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=200-0=200(萬(wàn)元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 ③持有至到期投資賬面價(jià)值=1022．35×(1+4％)=1063．24(萬(wàn)元)；計(jì)稅基礎(chǔ)=1063．24(萬(wàn)元)。此項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 ④長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2000+200=2200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，因沒(méi)有出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃，此項(xiàng)小確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 ⑤投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元；投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4800-4800÷20×9／12=4620(萬(wàn)元)。投資性房地產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5000-4620=380(萬(wàn)元)。 ⑥可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為520萬(wàn)元；可供出售金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。可供出售金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=520-500=20(萬(wàn)元)。注：此項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記人"資本公積?其他資本公積"科目。 ⑦應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為200萬(wàn)元；應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)＝200-200＝0。應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為200萬(wàn)元。 (2) ①應(yīng)納稅所得額＝500-(600-400)×50％-400÷10×6/12×50％+200-1022.35×4％-200-380+200=4669.11(萬(wàn)元)。 ②應(yīng)交所得稅＝4669.11×25％＝1167.28(萬(wàn)元) 遞延所得稅 ③遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25％＝50(萬(wàn)元) 遞延所得稅負(fù)債＝(380+20)×25％＝100(萬(wàn)元) 遞延所得稅＝100-50＝50(萬(wàn)元) ④所得稅費(fèi)用=1167．28+380×25％-200×25％=1212．28(萬(wàn)元) (3)分錄： 借：所得稅費(fèi)用1212．28 遞延所得稅資產(chǎn)50 資本公積-其他資本公積5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅1167．28 遞延所得稅負(fù)債100

17．甲公司2010年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： (1)2010年1月1日，從市場(chǎng)上購(gòu)入2000萬(wàn)股乙公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元，購(gòu)入時(shí)另支付相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。 (2)2010年1月1日，購(gòu)入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期，分期付息到期還本的債券1000萬(wàn)元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為6％，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場(chǎng)價(jià)格為998萬(wàn)元。 (3)2010年1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格為每份0．6元。 (4)2010年2月1日取得戊上市公司100萬(wàn)股股份，成本為1500萬(wàn)元，對(duì)戊公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2010年2月1日起限售期為3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1400萬(wàn)元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。 假定： (1)不考慮所得稅的影響； (2)不需編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄。 要求： (1)判斷甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投資應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)的類別，并說(shuō)明理由； (2)編制對(duì)乙公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； (3)編制對(duì)丙公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； (4)編制對(duì)丁公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄； (5)編制對(duì)戊公司投資2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案: (1) ①對(duì)乙公司投資，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：不具有控制、共同控制或重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且隨時(shí)準(zhǔn)備出售。 ②對(duì)丙公司投資應(yīng)劃分為持有至到期投資。理由：甲公司將債券計(jì)劃持有至到期。 ③對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。理由：屬于衍生金融工具。 ④對(duì)戊公司的投資，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。理由：因不具有控制、共同控制或重大影響，取得時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)限售期為3年。 (2) 借：交易性金融資產(chǎn)-成本16000 投資收益30 貸：銀行存款16030 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)2000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000 (3) 借：持有至到期投資-成本1000 貸：銀行存款1000 借：應(yīng)收利息60 貸：投資收益　60 借：銀行存款60 貸：應(yīng)收利息60 (4) 借：交易性金融資產(chǎn)-成本　100 貸：銀行存款　100 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　40 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　40 (5) 借：可供出售金融資產(chǎn)-成本　1500 貸：銀行存款　　1500 借：資本公積-其他資本公積　100 貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　100

五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予以標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)量單位與題中所給的計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)；凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述)

18．甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無(wú)形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2010年度，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)甲公司2010年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 (2)甲公司2010年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，甲公司當(dāng)期攤銷無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2010年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33．75萬(wàn)元。 (3)2010年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價(jià)為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為2300萬(wàn)元，此前未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定。 對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬(wàn)元。 ②甲公司對(duì)A生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 (4)甲公司于2010年1月2日用銀行存款從證券市場(chǎng)上購(gòu)入長(zhǎng)江公司(系上市公司)股票20000萬(wàn)股，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，每股購(gòu)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)600萬(wàn)元，占長(zhǎng)江公司股份的20％，能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響。2010年1月2日，長(zhǎng)江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長(zhǎng)江公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)：2010年12月31日，長(zhǎng)江公司股票每股市價(jià)為15元。甲公司將取得的長(zhǎng)江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定甲公司和長(zhǎng)江公司所采用的會(huì)計(jì)政策相同。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日．甲公司會(huì)計(jì)處理如下： ①確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)300000萬(wàn)元。 ②確認(rèn)資本公積74550萬(wàn)元。 ③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24850萬(wàn)元。 (5)2010年12月31日，甲公司無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2010年7月15日購(gòu)入，入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。2010年第四季度以來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)更先進(jìn)的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品市場(chǎng)占有率將大幅下滑。甲公司估計(jì)該專利技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫(kù)存商品，沒(méi)有對(duì)外出售。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下： ①甲公司計(jì)算確定該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷額為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。 ②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提了無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。 ③甲公司對(duì)上述專利技術(shù)賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 (6)2010年12月10日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。出租時(shí)該寫(xiě)字樓的賬面余額為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2000萬(wàn)元(含2010年12月計(jì)提的折舊額)，出租時(shí)公允價(jià)值為，12000萬(wàn)元，2010年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為12200萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2010年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下： ①確認(rèn)投資性房地產(chǎn)12200萬(wàn)元。 ②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4200萬(wàn)元。 ③確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用1050萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明該業(yè)務(wù)及其序號(hào))；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案: (1)不正確。 正確的會(huì)計(jì)處理：超標(biāo)的廣告費(fèi)支出允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除，雖然無(wú)賬面價(jià)值，但有計(jì)稅基礎(chǔ)，符合確認(rèn)遞延所得稅的條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元[(950-5000×15％)×25％]，所得稅費(fèi)用50萬(wàn)元。 (2)不正確。 正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司2010年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=270×150％=405(萬(wàn)元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異135萬(wàn)元，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 (3)①正確。 理由：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生永久性損害但尚未處置，所以應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ②不正確。 正確的會(huì)計(jì)處理：E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定，所以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為零，計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元，產(chǎn)生呵抵扣暫時(shí)性差異金額700萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)175萬(wàn)元和所得稅費(fèi)用175萬(wàn)元。 事項(xiàng)(4)中的①、②和③均不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因能夠?qū)﹂L(zhǎng)江公司施加重大影響，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，不能作為可供出售金融資產(chǎn)核算。該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資201600萬(wàn)元(200600+1000)，投資收益1000萬(wàn)元。 (5) ①不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月攤銷。所以無(wú)形資產(chǎn)攤銷額=1200÷5×6／12=120(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬(wàn)元)。 ②不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080-00=480(萬(wàn)元)。 ③不正確。正確的做法：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=480×25％=120(萬(wàn)元)。 (6) ①正確。理由：投資性房地產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。 ②不正確=正確的做法：應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=12200-12000=200(萬(wàn)元)。 ③不正確。正確的做法：出租日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)記人"資本公積-其他資本公積"科目，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入"資本公積-其他資本公積"科目。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[12200-(10000-2000)]×25％=1050(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=200×25％=50(萬(wàn)元)，應(yīng)沖減資本公積=[12000-(10000-2000)]×25％=1000(萬(wàn)元)。

19．東方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2010年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。該公司2010年和2011年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： (1)2010年11月25日，東方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為80萬(wàn)元。11月28日，東方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2011年3月31日前以每臺(tái)102萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。東方公司已于2010年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800 貸：庫(kù)存商品800 (2)2010年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬(wàn)元，東方公司已于2010年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2010年5月1日見(jiàn)諸于媒體。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。 (3)2010年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。東方公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40％，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2011年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。東方公司在2010年將收到的200萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。 (4)東方公司自2008年起設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)用于某一種新產(chǎn)品。2008年度和2009年度分別發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均記入"研發(fā)支出一研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用"科目。新產(chǎn)品于2010年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2010年1月起分5年平均分期攤?cè)氘a(chǎn)品成本。2008年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。假定2010年年底已生產(chǎn)的產(chǎn)品均以出售。 (5)2011年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2010年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2010年年報(bào)中未確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。 (6)2010年1月1日東方公司對(duì)西方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占西方公司有表決權(quán)資本的10％，對(duì)西方公司不具有重大影響。2011年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到 30％，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。對(duì)西方公司增加投資后，東方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2010年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2010年利潤(rùn)表中的投資收益增加了100萬(wàn)元。 (7)東方公司2010年2月1日向北方公司投出一臺(tái)設(shè)備，從而持有北方公司5％的股份。投出時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬(wàn)元，投出設(shè)備應(yīng)交的增值稅為323萬(wàn)元。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理1750 累計(jì)折舊200 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 貸：固定資產(chǎn)2000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-北方公司2223 貸：固定資產(chǎn)清理1750 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)323 資本公積150 (8)東方公司2008年12月10日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門(mén)使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬(wàn)元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。該設(shè)備2010年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。東方公司2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失50 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 (9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2010年3月20日之前付清。由于戊公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2010年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬(wàn)元。假定東方公司為債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元。 東方公司債務(wù)重組目的會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品482 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68 壞賬準(zhǔn)備50 貸：應(yīng)收賬款600 (10)2010年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為220萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2010年攤銷了20萬(wàn)元。 要求： (1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確或事項(xiàng)(1)處理不正確。 (2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。 (3)如因上述交易和事項(xiàng)影響2010年度利潤(rùn)總額的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2010年度的利潤(rùn)總額，并列出計(jì)算過(guò)程。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

正確答案: (1)事項(xiàng)(5)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。 (2)事項(xiàng)(1)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的做法不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2010年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元[(102-100)×10÷4×1]。 事項(xiàng)(2)根據(jù)"宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出觀于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入"的規(guī)定，東方公司應(yīng)將150萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2010年銷售費(fèi)用。 事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2010年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40％，60％的工作量將在2011年完成，該公司應(yīng)按已完成合同的40％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。 事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定，東方公司應(yīng)將2008年度研發(fā)費(fèi)中40萬(wàn)元的研究費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。2010年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用。 事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2010年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。 事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入150萬(wàn)元。 事項(xiàng)(8)固定資產(chǎn)2010年12月31日的可收回金額為780萬(wàn)元，其賬面凈值：1000-1000÷10×2=800(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。 事項(xiàng)(9)東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫(kù)存商品的成本，正確的會(huì)計(jì)處理如下： 借：庫(kù)存商品400 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68 壞賬準(zhǔn)備50 營(yíng)業(yè)外支出82 貸：應(yīng)收賬款600 事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不能攤銷，期末可能計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)期末的可收回金額大于其賬面價(jià)值，所以不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (3)事項(xiàng)(1)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額=(1000-800)+5=205(萬(wàn)元)。 事項(xiàng)(2)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額=150-150÷2×8／12=100(萬(wàn)元)。 事項(xiàng)(3)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額=200×60％=120(萬(wàn)元)。 事項(xiàng)(4)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額=40÷5=8(萬(wàn)元)。 事項(xiàng)(6)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額100萬(wàn)元。 事項(xiàng)(7)應(yīng)凋增利潤(rùn)總額150萬(wàn)元。 事項(xiàng)(8)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。 事項(xiàng)(9)應(yīng)調(diào)減利潤(rùn)總額82萬(wàn)元。 事項(xiàng)(10)應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)總額20萬(wàn)元。該公司2010年利潤(rùn)總額=8000-205-100-120+8-100+150+30-82+20＝7601(萬(wàn)元)。