2014年中級會計師考試中級會計實務(wù)每日一練(4月11日)
發(fā)布時間：2014-04-11 共1頁
單項選擇題
1、母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（ ）。
A．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：資產(chǎn)減值損失 10 000
B．借：未分配利潤——年初 12 500
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 000
資產(chǎn)減值損失 2 500
C．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 12 500
貸：未分配利潤年初 10 000
資產(chǎn)減值損失 2 500
D．借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備——能超群 12 500
貸：未分配利潤——年初 12 500
借：資產(chǎn)減值損失 2 500
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2 5003、甲公司2012年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2013年年
末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。若不考慮
其他因素，2013年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為 )萬元。
A．－75
B．－25
C．0
D．300
多項選擇題
4、一般納稅人企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)支出中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。
A．委托加工時，隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅
B．季節(jié)性或日常修理期間的停工損失
C．可直接認(rèn)定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設(shè)計費用
D．收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
5、下列各項中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的有 （ ）。
A．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值
B．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額
C．采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額
D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值
6、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用
B．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用
C．已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入
D．商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用
7、下列有關(guān)土地使用權(quán)的說法中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本
C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
D．企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配
填空題
8、甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（每月月初的市場匯率）進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。該公司2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
長期借款本金1 000萬美元，系2007年1月1日借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12%，按季計提利息，每年付息到期一次還本。至2007年6月30日，固定資產(chǎn)建造工程已發(fā)生支出（均使用外幣借款）600萬美元，生產(chǎn)線預(yù)計將于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入為4萬美元。2007年第三季度各月月初、月末市場匯率如下：7月1日市場匯率為：l美元＝8.20元人民幣；7月31日市場匯率為：l美元＝8.25元人民幣；8月1日市場匯率為：1美元＝8.25元人民幣；8月31日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月1日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月30日市場匯率為：1美元=8.23元人民幣；該企業(yè)第3季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當(dāng)日的匯率為1美元＝8.23元人民幣，款項已由銀行收存。
（2）8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝工程款150萬美元。
（3）8月10日，以外幣銀行存款償付應(yīng)付賬款20萬美元。
（4）9月10日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬美元，已存入銀行。
（5）9月30日，計提外幣專門借款利息。
要求：（1）編制2007年度第3季度發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄
（2）計算2007年度第3季度末長期借款及應(yīng)付利息的匯兌差額，并進(jìn)行賬務(wù)處理
9、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備6萬元，計提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）
簡答題
10、甲公司于2007年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2008年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價。
要求：
分別以下兩種情況確認(rèn)該待執(zhí)行合同的預(yù)計負(fù)債，并作相關(guān)賬務(wù)處理。
(1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元；
(2)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。
1、母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余額5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（ ）。
A．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：資產(chǎn)減值損失 10 000
B．借：未分配利潤——年初 12 500
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10 000
資產(chǎn)減值損失 2 500
C．借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 12 500
貸：未分配利潤年初 10 000
資產(chǎn)減值損失 2 500
D．借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備——能超群 12 500
貸：未分配利潤——年初 12 500
借：資產(chǎn)減值損失 2 500
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 2 5003、甲公司2012年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元；2013年年
末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。若不考慮
其他因素，2013年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為 )萬元。
A．－75
B．－25
C．0
D．300
多項選擇題
4、一般納稅人企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)支出中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。
A．委托加工時，隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅
B．季節(jié)性或日常修理期間的停工損失
C．可直接認(rèn)定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設(shè)計費用
D．收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
5、下列各項中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的有 （ ）。
A．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價值
B．采用成本計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面余額
C．采用公允價值計量模式，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面余額
D．自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值大于賬面價值
6、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。
A．現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用
B．現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用
C．已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入
D．商業(yè)折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用
7、下列有關(guān)土地使用權(quán)的說法中，正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
B．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本
C．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和提取折舊
D．企業(yè)外購房屋建筑物支付的價款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配
填空題
8、甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（每月月初的市場匯率）進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。該公司2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：
| 項 目 | 外幣賬戶金額 （萬美元） |
匯率 | 人民幣金額 （萬元） |
| 銀行存款 | 400 | 8.20 | 3 280 |
| 應(yīng)收賬款 | 50 | 8.20 | 410 |
| 應(yīng)付賬款 | 20 | 8.20 | 164 |
| 長期借款 | 1 000 | 8.20 | 8 200 |
| 應(yīng)付利息 | 60 | 8.20 | 492 |
長期借款本金1 000萬美元，系2007年1月1日借入的專門用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為2年，年利率為12%，按季計提利息，每年付息到期一次還本。至2007年6月30日，固定資產(chǎn)建造工程已發(fā)生支出（均使用外幣借款）600萬美元，生產(chǎn)線預(yù)計將于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入為4萬美元。2007年第三季度各月月初、月末市場匯率如下：7月1日市場匯率為：l美元＝8.20元人民幣；7月31日市場匯率為：l美元＝8.25元人民幣；8月1日市場匯率為：1美元＝8.25元人民幣；8月31日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月1日市場匯率為：1美元＝8.22元人民幣；9月30日市場匯率為：1美元=8.23元人民幣；該企業(yè)第3季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1）7月10日，收到外商作為資本投入的100萬美元，當(dāng)日的匯率為1美元＝8.23元人民幣，款項已由銀行收存。
（2）8月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝工程款150萬美元。
（3）8月10日，以外幣銀行存款償付應(yīng)付賬款20萬美元。
（4）9月10日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款30萬美元，已存入銀行。
（5）9月30日，計提外幣專門借款利息。
要求：（1）編制2007年度第3季度發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄
（2）計算2007年度第3季度末長期借款及應(yīng)付利息的匯兌差額，并進(jìn)行賬務(wù)處理
9、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備6萬元，計提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元）
簡答題
10、甲公司于2007年12月10日與乙公司簽訂合同，約定在2008年2月10日以每件40元的價格向乙公司提供A產(chǎn)品1 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。簽訂合同時產(chǎn)品尚未開始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時，材料的價格突然上漲，預(yù)計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過合同單價。
要求：
分別以下兩種情況確認(rèn)該待執(zhí)行合同的預(yù)計負(fù)債，并作相關(guān)賬務(wù)處理。
(1)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為50元；
(2)若生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為45元。
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