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 2016年中級會計師《中級會計實務(wù)》考前50天摸底測試習(xí)題二

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償全部債務(wù)。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已提折舊110萬元，未計提減值準備，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為（　　）萬元。

　　A.117

　　B.127

　　C.10

　　D.468

　　【答案】B

　　【解析】乙公司計入營業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成：一是債務(wù)重組利得；二是處置非流動資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬元)，處置非流動資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬元)，乙公司應(yīng)計人營業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬元)。

　　2、2016年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方200萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但基本確定從第三方收到補償款60萬元。2016年12月31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額為（　　）萬元。

　　A.140

　　B.145

　　C.205

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認的預(yù)計負債金額=200+5=205(萬元)，或有事項確認資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負債金額。

　　3、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2016年度，甲公司實際發(fā)生工資薪金支出為4000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2016年12月31日下列會計處理中正確的是（　　）。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2016年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2．5%=100(萬元)，實際發(fā)生90萬元當(dāng)期可扣除，2015年超過稅前扣除限額的部分(10／25%)在本期可扣除10萬元．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2．5(萬元)，選項C正確。

　　4、2016年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品需單獨設(shè)計制造，總價款為532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預(yù)付全部價款。至本月月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元(其中，生產(chǎn)工人職工薪酬7．5萬元，原材料225萬元)。A公司2016年10月應(yīng)確認收入為（　　）萬元。

　　A.232．5

　　B.532．5

　　C.0

　　D.300

　　【答案】C

　　【解析】對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。2016年10月，該商品尚未完工，應(yīng)確認收入為0。

　　5、甲公司2015年度財務(wù)報告批準報出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項重大差錯，甲公司應(yīng)（　　）。

　　A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進行處理

　　B.調(diào)整2015年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　C.調(diào)整2016年財務(wù)報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　D.調(diào)整2015年財務(wù)報表期末數(shù)和本年數(shù)

　　【答案】D

　　【解析】因重大差錯發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負債表日后事項，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。