2003年全國審計師考試審計理論與實務試卷
發布時間：2011-10-22 共1頁
二○○三年全國審計師資格考試審計理論與實務試卷
注意事項
1．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。
2．請認真閱讀答題卡的注意事項及說明。
3．答題時請認真閱讀試題，對準題號作答。
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。）
1．為加強和規范內部審計工作，2003年3月4日審計署發布了：
A．《內部審計工作條例》
B．《內部審計基本準則》
C．《審計署關于內部審計工作的規定》
D．《審計署關于內部審計若干問題的暫行規定》
2．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序，屬于內部控制要素中的：
A．控制環境
B．風險評估
C．控制活動
D．信息與溝通
3．下列行為中，超出國家審計機關權限的是：
A．要求被審計單位提供財務報表
B．要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告
C．制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為
D．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定
4．下列審計證據中，證明力最強的是：
A．被審計單位編制的工資結算表
B．被審計單位的采購合同
C．被審計單位財務經理的口頭答復
D．審計人員直接收到的函證回函
5．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質量規則的是：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．審計準則
D．審計工作方案
6．下列關于內部審計的說法正確的是：
A．內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作
B．內部審計是部門和單位內部管理的一部分，不屬于我國審計監督體系
C．企業內部審計機構就是審計委員會
D．內部審計機構沒有檢查單位內部計算機系統及其電子數據和資料的權限
7．在風險基礎審計模式中，當被審計單位內部控制失效或審計人員不擬進行符合性測試時，可將控制風險水平直接確定為：
A．最高
B．適中
C．最低
D．忽略不計
8．2003年5月8日，審計人員監督盤點某五金廠甲產品數量為5000件，2003年4月30日該廠甲產品賬面結存數為6700件，經審計核實從4月30日到5月8日該產品入庫6000件，出庫7200件，據此推算該廠4月30日甲產品賬面結存數量：
A．正確
B．少計500件
C．少計1000件
D．多計500件
9．經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全，相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：
A．轉入符合性測試階段
B．提高控制風險評估水平
C．提高固有風險評估水平
D．直接轉入實質性測試階段
10．審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預計總體差錯率，重新確定樣本規模，則往往是由于：
A．樣本差錯率與預計總體差錯率大致相同
B．樣本差錯率小于預計總體差錯率
C．樣本差錯率大于預計總體差錯率
D．樣本審查中有個別重要問題
11．下列審計證據中，屬于親歷證據的是：
A．審計人員編制的應收賬款賬齡分析表
B．審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C．審計人員取得的銀行對賬單
D．審計人員函證應收賬款時收到的債務單位回函
12．下列文件中，不屬于銷售和收款循環審計中應該審查的文件是:
A．客戶對賬單
B．發運單
C．銷售合同
D．生產統計表
13．審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發現的錯弊是：
A．應收賬款提前入賬
B．應收賬款金額記錄錯誤
C．漏記應收賬款
D．虛列應收賬款
14．采購與付款業務循環中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應商付款金額的憑證，用于反映：
A．應收賬款的減少
B．應收賬款的增加
C．應付賬款的減少
D．應付賬款的增加
15．下列各項中，屬于生產成本審計實質性測試程序的是：
A．對成本項目進行分析性復核
B．審查有關憑證是否經過適當審批
C．審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證
D．詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序
16．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：
A．利潤虛減
B．資產虛減
C．存貨虛增
D．負債虛增
17．在采用分析性復核方法審查存貨總體合理性時，審計人員常采用的指標是：
A．毛利率
B．存貨周轉率
C．成本利潤率
D．產品成本差異率
18．限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的：
A．職責分工控制
B．信息傳遞程序控制
C．實物控制
D．賬務處理控制
19．下列有關固定資產業務循環的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是：
A．固定資產使用與報廢審批部門相互獨立
B．固定資產購置預算經過使用部門經理審批后實施
C．定期盤點固定資產
D．內部審計人員對固定資產業務定期監督檢查
20．某企業在建工程試運轉過程中生產的應稅消費品取得銷售收入50萬元，該產品消費稅及城建稅附加合計為5.5萬元，該企業應：
A．將試運轉收入記入主營業務收入，稅金等記入主營業務支出
B．將試運轉收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬元
C．將試運轉收入50萬元沖減工程成本
D．將試運轉收入及稅金等沖減工程成本55.5萬元
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）
21．下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：
A．審計機關必須是獨立的專職機構
B．審計人員不參與被審計單位的經營管理活動
C．審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權
D．審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉
E．審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避
22．下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：
A．員工素質控制
B．業務授權控制
C．職責分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨立稽核
23．某省審計廳委托一家會計師事務所對該省某國有企業原總經理任職期間經濟責任實施審計，以下說法正確的有：
A．這是授權審計
B．這是委托審計
C．該省審計廳無權委托社會審計機構實施經濟責任審計
D．該會計師事務所應遵循國家審計準則實施審計
E．該會計師事務所應當提出審計意見和作出審計決定
24．關于國家審計規范，下列說法正確的有：
A．國家審計準則是審計署制定的專業規范，沒有法律效力
B．國家審計基本準則、通用審計準則和專業審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規章的法律效力
C．國家審計機關和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準則進行
D．審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力
E．審計指南是辦理審計事項的操作規程和方法，全國審計機關和審計人員必須遵照執行
25．根據《審計機關公布審計結果準則》，以下說法正確的有：
A．審計意見書、審計決定書等審計結論性文書一經發出即可向社會公布審計結果
B．公布審計結果是指審計機關向社會公眾公開審計管轄范圍內重要審計事項的審計結果
C．審計機關可以采用廣播、電視、互聯網、新聞發布會等多種形式公布審計結果
D．審計機關向社會公布審計結果都應報經本級人民政府同意
E．審計機關向社會公布審計結果，應依法保守國家秘密
26．審計處理的種類包括：
A．責令限期退還被侵占的國有資產
B．責令限期上繳應當上繳的財政收入
C．沒收違法所得
D．責令調整有關會計賬目
E．通報批評
27．審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復核程序有：
A．將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較
B．檢查應收賬款明細表上有無貸方余額
C．計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較
D．計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率
E．計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率
28．對企業應付福利費進行實質性測試時，應該重點關注的內容有：
A．計提職工福利費依據的工資總額是否正確
B．計提職工福利費的比例是否正確
C．應付福利費的賬務處理是否正確
D．應付福利費賬簿是否經過定期檢查、復核
E．應付福利費的計提是否經過批準
29．審計人員運用分析性復核方法對固定資產折舊進行審查時，可以采用的方式有：
A．將本期計提折舊額除以期末"固定資產減值準備"余額，并將該比例與上期比較
B．將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性
C．計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較
D．將成本費用中的折舊費用明細記錄與"累計折舊"賬戶貸方的本期計提額比較
E．將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較
30．對委托貸款業務進行實質性測試時，應重點審查的內容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認的合規合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業務是否經過授權批準
三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）
31．下列各項中與取證數量成反向關系的有：
A．可接受的審計風險水平
B．固有風險水平
C．控制風險水平
D．所確定的檢查風險水平
E．重要性水平
32．下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A．授權審批控制
B．原材料消耗定額控制
C．職責分工控制
D．固定資產盤點控制
E．現金實物控制
33．分層選樣法的優點包括：
A．減少樣本的非抽樣風險
B．將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯系起來
C．將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D．對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優越性
E．無偏見地選取樣本項目
34．審計人員對存貨的監盤結果可以證明存貨：
A．計價的正確性
B．所有權的歸屬
C．是否存在
D．是否毀損、短缺
E．會計處理是否正確且前后各期一致
35．在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有：
A．提高審計人員業務水平
B．遵守審計準則
C．深入了解被審計單位的基本情況
D．保持審計獨立性
E．加強審計質量控制
36．關于國家審計機關的管轄范圍，下列說法正確的有：
A．根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定
B．審計署可以統一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計
C．上級審計機關不能對下級審計機關審計管轄范圍內的任何事項直接進行審計
D．上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的部分事項授權下級審計機關審計
E．審計署各專業審計司應嚴格按其所負責的專業進行分工，開展審計
37．以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括：
A．應付賬款賬戶數較少
B．抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體
C．被審計單位內部控制健全有效
D．各應付賬款明細賬余額都超出了所確定的重要性水平
E．評估確定的應付賬款賬戶重要性水平較高
38．關于庫存現金的監盤，下列說法正確的有：
A．將所有的庫存現金同時全面清點
B．提前通知出納人員做好準備
C．盤點時間一般安排在營業前或營業終了后
D．盤點時應由審計人員親自清點
E．"庫存現金盤點表"應由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿
39．下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A．向債權人詢證負債金額
B．查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C．審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D．分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性
E．審核銀行存款余額調節表的未達賬項
40．審計人員在審查確定長期投資在資產負債表上是否恰當披露時，應查實的內容有：
A．資產負債表"長期投資"項目的數字是否與審定數相符
B．資產負債表"一年內到期的長期債權投資"項目的數字是否列在"流動資產"類下
C．若長期投資超過凈資產的50%，是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產負債表日市價與成本的顯著差異
E．資產負債表是否單獨列示"兩年內到期的長期債權投資"項目
四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）
41．《中華人民共和國審計法》規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的民事責任和刑事責任。
42．審計質量控制既包括審計組織和審計人員對自身活動進行的控制，也包括法律和其他組織對審計的制約和控制。
43．穿行測試是指針對某項控制的某個控制環節，選擇若干時期的同類業務進行檢查，來確認和觀察有關的控制政策和程序的執行情況。
44．改進抽樣方法是控制和降低誤拒風險的最有效方法。
45．后續審計雖然是對原審計項目的繼續審計，但是仍應撰寫報告，并將相關審計資料與原審計項目的有關文件一起存檔保管。
46．函證應付賬款時，如果被審計單位無法提供債權人確切的單位和地址，則可能存在將收入轉移到應付賬款賬戶的問題。
47．如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬，高估銀行存款的錯誤。
48．審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發放范圍和規定標準。
49．在審查固定資產減值準備時，審計人員應結合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產是否按照賬面價值和尚可使用壽命調整折舊計提金額。
50．由于在各個業務循環審計時已對相關內部控制進行了測試，所以審計人員無須對資產負債表編制的內部控制系統再進行評審。
五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）
案例一
（一）資料
根據審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經貿審計處幾名同志組成審計組，對該市重點國有企業甲公司2002年度財務收支進行審計。鑒于經貿審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調入審計局，熟悉情況，審計局領導決定由A擔任該項目主審，由經貿審計處的處長擔任審計組組長，實行組長負責制。
在審計實施階段，負責應收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款的審計證據。他本人集中精力設計并實施對應收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認了主營業務收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據乙公司回函確認了該項應收賬款。
進入審計終結階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核，并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．你認為由審計人員A擔任主審的做法：
A．正確
B．錯誤，違背了我國《審計機關審計人員職業道德準則》
C．錯誤，違背了我國《審計機關項目計劃管理辦法》
D．錯誤，違背了我國《國家審計基本準則》
52．你認為審計人員B在未經審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應收賬款賬齡分析表作為審計證據的做法：
A．提高了審計效率和效果
B．增大了審計風險
C．不符合《審計機關審計證據準則》
D．不符合《國家審計基本準則》
53．根據乙公司的回函內容，審計人員B應當：
A．檢查委托代銷合同，確認該項委托代銷業務是否存在
B．如果該項委托代銷業務屬實，要求甲公司調減應收賬款64萬元
C．要求甲公司就此作出書面說明，作為確認應收賬款的證據
D．如果該項委托代銷業務屬實，要求甲公司調減主營業務收入64萬元
54．你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：
A．正確
B．錯誤，應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見
C．錯誤，應由審計人員A復核并簽署復核意見
D．錯誤，應由審計組組長復核并簽署復核意見
55．對于審計工作底稿的復核，除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括：
A．所附審計證據是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計人員所負的責任
C．審計方案是否經過批準
D．是否經過甲公司簽字蓋章
案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務收支進行了審計，審計組的外勤工作結束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關情況和資料如下：
1．該公司2002年會計報表反映，2002年末資產總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權益總額為2
500萬元，當年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內容。
2．2001年末和2002年末的應收賬款余額分別為1 800萬元和1
200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應收某客戶的賬款150萬元，已被確認為壞賬損失并予以注銷，占2002年應收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產折舊計提方法分別采用直線法和年數總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉入項目。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計人員認為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應予以說明的會計政策和會計估計變更包括：
A．壞賬準備的計提比例由5‰改為3‰
B．存貨計價方法由先進先出法改為移動加權平均法
C．固定資產折舊方法由直線法改為年數總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產報廢事項
57．對該公司2002年會計政策變更，審計人員應重點審查的內容有：
A．新采用的會計政策是否符合公認會計準則
B．新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經過相關部門批準
58．分析2002年末應收賬款余額減少的情況，審計人員認為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準備計提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應重點審查的內容有：
A．賒銷政策
B．有關付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計劃
60．通過對該公司法定盈余公積提取合規性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：
A．提取順序不符合規定
B．提取比例不符合規定
C．使用不符合規定
D．未經審批
案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業2002年度財務收支情況實施審計。在銷售和收款業務循環審計過程中，有關情況和資料如下：
1．該企業的銷售和收款業務循環職責分工包括：銷售部門無權批準賒銷，發貨與開票相互獨立，應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定。
2．在符合性測試中，審計人員采用統計抽樣的方法選取一定數量的銷售發票,審查相關內部控制措施的執行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預計錯誤率% 精確度上限
4% 5% 6%
0.5 120 100 80
1 160 100 80
1.5 200 160 120
3．在對營業收入進行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業務收入進行趨勢分析，發現12月份發生額異常大。
4．審計人員重點抽查了12月份產品銷售業務，發現以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業向A公司出售設備一臺，并負責安裝調試，售價120 000元，當日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業當日確認銷售收入120 000元。經調查，該設備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業與B公司簽訂售價600 000元的設備銷售合同，并于當日確認銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業購買售價為300
000元的不需安裝設備一臺。該企業當日即將提貨單和銷售發票開出交給C公司，并于當日確認了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業的銷售和收款業務循環職責分工中，不符合內部控制要求的有：
A．銷售部門無權批準賒銷
B．發貨與開票相互獨立
C．應收賬款會計員負責編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應收賬款會計員決定
62．根據資料2中所給的抽樣參數和樣本量確定表，審計人員應抽取的銷售發票的最小數量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對各月收入進行趨勢分析方法外，審計人員對主營業務收入還可采用的分析性復核方法有：
A．計算2002年存貨周轉率，并與2001年的進行對比
B．計算2002年重要產品的毛利率，并與2001年的進行對比
C．比較2002年各月主營業務收入實際數與計劃數并分析
D．比較2002年與2001年主營業務收入實際數，分析變動趨勢
64．根據對資料4中3筆銷售業務的分析，該企業共虛增主營業務收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業是否存在其他虛增營業收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A．對存貨進行監盤，并結合分析性復核
B．對營業收入實施截止期測試
C．發函詢證應收賬款
D．審查壞賬準備計提的合理性
2003審計師理論實務試卷
判卷結果
題 標答
1 C
2 C
3 D
4 D
5 C
6 A
7 A
8 D
9 A
10 C
11 A
12 D
13 C
14 C
15 A
16 C
17 B
18 C
19 A
20 B
第1題
21 CD
22 BCDE
23 BD
24 BC
25 BCE
26 ABD
27 ADE
28 ABC
29 BCD
30 ABC
第2題
31 ADE
32 D
33 BCD
34 CD
35 ABCDE
36 ABD
37 ABD
38 ACE
39 ABDE
40 ABCD
第3題
41 F
42 F
43 F
44 F
45 T
46 T
47 T
48 T
49 T
50 F
第4題
51 BD
52 BCD
53 ABD
54 D
55 A
56 ABC
57 ACD
58 AC
59 C
60 A
61 CD
62 A
63 BCD
64 C
65 ABC
第5題
